Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Бухгалтерский учет - Выводы по горизонтальному и вертикальному анализу баланса

Выводы по горизонтальному и вертикальному анализу баланса

Выводы по горизонтальному и вертикальному анализу баланса

Горизонтальный и вертикальный анализ баланса: примеры и выводы


Одним из главных способов сделать бизнес успешным считается умение контролировать, насколько хорошо идут дела и реагировать на проявление негативных факторов вовремя. Но для определения состояния дел необходимо иметь критерии, на основе которых можно сделать соответствующие выводы. Когда дело касается оценок деятельности компаний, то наилучшим показателем становятся беспристрастные цифры бухгалтерских отчетов.

Именно на основании цифр бухгалтерского баланса проводится горизонтальный и вертикальный анализ, дающий представление о положении дел компании в настоящий момент и относительно предыдущих отчетных периодов.Это один из основных видов бухгалтерской отчетности, позволяющий видеть картину о деятельности компании, наличии основных и оборотных средств, источники финансирования, наличие задолженностей и т.д.Итоговые значения баланса представлены из двух частей:

  • Пассивы — информируют об источниках имеющихся активов. Сюда входят собственный капитал, нераспределенная прибыль, займы и кредиты, краткосрочные обязательства.
  • Активы, которыми располагает компания для осуществления своей деятельности, в том числе недвижимость, оборудование, денежные средства, запасы материалов, задолженности клиентов и др.

При составлении баланса Актив и Пассив должны быть равны, то есть все, что используется для бизнеса, обязано иметь свой конкретный источник.Баланс составляется таким образом, что приведенная в нем информация помогает определить состояние предприятия, возможности роста или, напротив, угрозу банкротства. Поэтому иногда баланс называют финансовым лицом.

Соответственно, анализируя приведенные его показатели, можно получить представление о том, как работает компания, ее перспективность, темпы роста или спада.Такой анализ используется как руководством компании, так и потенциальными инвесторами, банками-кредиторами, бизнес партнерами.Для руководства компании результаты анализа позволяют выработать дальнейшую политику развития, найти слабые места и способы исправления допущенных ошибок. Использование анализа позволяет получить ответы на следующие вопросы по состоянию компании:

  1. определение сроков возврата заемных средств;
  2. размер имеющихся активов, их структура и источники;
  3. зависимость компании от заемных средств и оценка собственных средств;
  4. размер задолженности по отчислениям в бюджет, оплате труда, погашению долгов.
  5. темпы роста по каждой статье баланса, его влияние на развитие бизнеса;

Для поиска ответов на эти вопросы и уточнение сложившегося на данный момент финансового положения компании и применяют горизонтальный и вертикальный анализ.Горизонтальным такой анализ называется из-за расположения в горизонтальной строке данных по каждой из статей за два и более отчетных периода.

То есть он дает представление об изменениях, произошедших в отчетный период по сравнению с предыдущими, позволяет отследить динамику показателей.

Для этого в составлении баланса предусмотрено наличие двух, а иногда и трех столбцов отчетных данных.Сравнение данных производится как по абсолютным, так и относительным изменениям:

  • Абсолютные изменения:

    где:СБ ― абсолютное изменение по статье;СБ1 ― показатель статьи за первый период;СБ2 ― показатель по статье за второй (последующий) период.

  • Относительные изменения:

    где:СБ% — относительное изменение показателя баланса.

При горизонтальном анализе, прежде всего, внимание уделяется изменениям по статьям, связанным с денежными средствами, как наиболее ликвидной частью актива.

К таковым относятся «Денежные средства», «Финансовые вложения», «Дебиторская задолженность». Наличие движения по этим статьям показывает, что у компании не только есть свободные деньги, но они используются для инвестирования и получения дополнительного дохода. То есть компания в достаточной степени платежеспособна.Растущая итоговая цифра баланса тоже показывает стабильность предприятия, его потенциал для развития.

Обращается внимание на рост оборотных и внеоборотных средств, он показывает активную деятельность и стремление к усовершенствованию имеющейся базы.Но анализ Актива не может полностью определить динамику развития, поэтому важно рассматривать изменения, произошедшие с Пассивом.

Для определения источника свободных денег в части Пассива анализируют изменения по статьям «Кредиторская задолженность» и «Заемные средства».

Конечно, рост задолженности может беспокоить, но однозначно сказать, что этот фактор отрицательный, нельзя, поскольку данные средства могут пойти на расширение производства и получение дополнительной прибыли в дальнейшем.В отличие от горизонтального, вертикальный анализ сосредоточен на определенном моменте и оценивает финансовое состояние на дату составления отчета. И задача такого анализа -определить, в каких долях входят каждая из статей в сумму баланса. Это и дало второе название вертикальному балансу -«структурный».Расчет доли каждой позиции производится по отношению к итоговой сумме баланса, она может также называться валютой баланса.

В расчете валюта баланса принимается за 100%, а каждая статья будет составлять свой определенный процент.

Использование относительных величин в расчете позволяет избежать некорректных сравнений, возникающих под влиянием внешних факторов, например инфляции.Для наглядности рассмотрим пример вертикального анализа бухгалтерского баланса, приведенного в таблице, и выводы на основе этих данных.Наименование статейКод показателяАбсолютные величиныОтносительные величины 2016 г.
Использование относительных величин в расчете позволяет избежать некорректных сравнений, возникающих под влиянием внешних факторов, например инфляции.Для наглядности рассмотрим пример вертикального анализа бухгалтерского баланса, приведенного в таблице, и выводы на основе этих данных.Наименование статейКод показателяАбсолютные величиныОтносительные величины 2016 г.

2017 г. 2016 г. 2017 г.Изменения1234567I. Внеоборотные активыНематериальные активы1110220,01 %0,006 %–0,002 %Основные средства11202802264510,52 %7,68 %–2,84 %Доходные вложения в материальные ценности11602020,00 %0,59 %0,59 %Финансовые вложения1170440,02 %0,01 %0,00 %Прочие внеоборотные активы11904071,53 %0,00 %–1,53 %Итого по разделу I11003215285312,07 %8,28 %–3,78 %II. Оборотные активыЗапасы1210838730131,47 %0,87 %–30,60 %Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям12207390,03 %0,11 %0,09 %Дебиторская задолженность123013 07914 64349,08 %42,51 %–6,57 %Денежные средства и денежные эквиваленты1250195916 6087,35 %48,22 %40,87 %Итого по разделу II120023 43231 59187,93 %91,72 %3,78 %БАЛАНС160026 64734 444100,00 %100,00 %0,00 %ПАССИВIII.

Капитал и резервыУставный капитал131050630,19 %0,18 %0,00 %Резервный капитал1360880,03 %0,02 %–0,01 %Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)1370637911 00123,94 %31,94 %8,00 %Итого по разделу III1300643711 07224,16 %32,14 %7,99 %IV. Долгосрочные обязательства0,00 %0,00 %0,00 %Итого по разделу IV14000,00 %0,00 %0,00 %V.

Краткосрочные обязательстваЗаемные средства151032521751,22 %6,31 %5,09 %Кредиторская задолженность152019 88521 19774,62 %61,54 %–13,08 %Итого по разделу V150020 21023 37275,84 %67,86 %–7,99 %БАЛАНС170026 64734 444100,00 %100,00 %0,00 %По приведенным данным можно сделать следующие выводы:

  • Дебиторская задолженность такого уровня сигнализирует, что ведется недостаточная работа с контрагентами и выбираются партнеры, не имеющие достаточной платежеспособности.
  • По данному балансу у компании нет изменений собственных средств в виде уставного капитала, при этом собственные источники увеличены на 8% за счет нераспределенной прибыли.
  • В разделе Пассива обращает внимание высокая доля кредиторской задолженности, более 60%, но если сравнивать с предыдущим периодом, то видно, что она снижается.
  • Уровень запасов и дебиторской задолженности высок, что в целом влияет на превышение оборотных активов над внеоборотными. Это может иметь положительную сторону в том, что выделяются средства на обеспечение бесперебойного производства. Но надо учитывать и то, что при этом возрастут расходы на хранение.
  • Положительным моментом является высокий уровень (48,22%) денежных средств. Это позволяет сделать вывод об устойчивости финансового положения компании и высокой платежеспособности.

Это небольшой упрощенный пример, в целом же проведение анализа бухгалтерского баланса является прерогативой специалистов высокого класса, потому что истолковать изменения по приведенным цифрам непросто.

Не всегда однозначно можно сказать, насколько плохие или хорошие показатели. Для правильных и обоснованных выводов используются специальные таблицы и комплексный подход.

с анализом баланса.

Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса на примере производственной компании ООО «Марс-Плюс»

Вид курсовая работа Язык русский Дата добавления 21.06.2011 Размер файла 69,1 K Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/ Введение В условиях рыночной экономики большое значение приобретают вопросы анализа финансовой отчетности организации. Предприятия должны быть уверены в экономической состоятельности и надежности потенциальных партнеров, для этого необходимо изучить финансовую отчетность возможных контрагентов для оценки их доходности и платежеспособности перед заключением хозяйственных договоров. Анализ финансового состояния компании представляет важнейшую составную часть его экономической деятельности.

Проблематике анализа, его различным аспектам посвящены труды многих отечественных и зарубежных экономистов.

Финансовая отчетность является по существу «лицом» компании.

Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово — хозяйственной деятельности предприятия. Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия. Актуальность данной курсовой работы обусловлена тем, что для принятия верных решений необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами.

Оценка этих показателей нужна и для эффективного управления компанией.

С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности.

Целью данной курсовой работы является изучение вертикального и горизонтального анализа бухгалтерского баланса за 2006, 2007 и 2008 годы. Объектом исследования является производственная компания ООО «Марс-Плюс».

В работе были использованы учебные пособия по анализу финансовой отчетности, специализированные журналы и статьи.

Данная курсовая работа содержит введение, в котором раскрывается актуальность данной работы, цель и объект исследований. В первой главе рассматриваются необходимость и сущность горизонтального и вертикального анализа, источники аналитической информации, технико — экономические показатели анализируемого предприятия.

Во второй главе рассматривается методика проведения горизонтального и вертикального анализа, проводится анализ бухгалтерского баланса ООО «Марс-Плюс». 1.Теоретическое обоснование необходимости и сущности горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации 1.1 Необходимость и сущность горизонтальногоивертикальногоанализабухгалтерскогобалансаорганизации В настоящее время организации работают в неопределенной экономической и политической среде.

Отсюда неясность и неуверенность в получении ожидаемого конечного результата. Трудности в разработке стратегических планов и прогнозов, отсутствие доверия партнеров друг к другу и, как следствие, разрушение хозяйственных связей. Для решения подобных проблем необходима надежная информация о состоянии хозяйствующих субъектов.

Предоставление такой информации является важнейшей задачей анализа финансовой отчетности.

Анализ финансовой отчетности организации — это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. При этом главной целью анализа является оценка финансово — хозяйственной деятельности организации относительно будущих условий развития. В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность предприятия является основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа.

Пользователи экономической информации различны. Обычно выделяют следующих пользователей: — внутренние — лица, принимающие управленческие решения в организации; — внешние — физические и юридические лица имеющие интерес к данной организации. Надо отметить, что практически все пользователи финансовой отчетности предприятия используют методы экономического анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов В процессе функционирования предприятия величина активов, их структура претерпевают постоянные изменения.

Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальныйанализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Вертикальный анализ позволяет перейти к относительным оценкам и проводить хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности.

Горизонтальныйанализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегированности показателей определяется аналитиком. Как правило, берутся базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значение.

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга.

Поэтому на практике не редко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру бухгалтерской отчетности, так и динамику отдельных ее показателей. Оба этих вида анализа особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях, так как позволяют сравнивать отчетность различных по виду деятельности и объемам производства предприятий.

1.2Источникианалитическойинформациигоризонтальногоивертикальногоанализабухгалтерскогобалансаорганизации В настоящее время концепция составления и публикации отчетности является важнейшей в системе национальных стандартов в большинстве экономически развитых стран.

Объяснить такое внимание к отчетности достаточно просто — организация в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования.

Найти их можно на рынке капиталов, привлечь потенциальных инвесторов и кредиторов путем информирования их о финансово — хозяйственной деятельности. Основным же источником такой информации является финансовая отчетность.

Насколько привлекательны опубликованные финансовые результаты, показывающие текущее финансовое состояние организации, настолько высока и вероятность дополнительных источников финансирования в той или иной форме. Наиболее информативной формой для анализа и оценки является бухгалтерский баланс (форма № 1).

Главным его качеством является, то что он определяет состав и структуру имущества предприятия, ликвидность и оборачиваемость оборотных средств, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности.

Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации на отчетную дату.

Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам — для оценки финансовой устойчивости. Бухгалтерский баланс состоит из двух равновеликих частей — актива и пассива. Активы — это ресурсы фирмы, выражаемые в денежном измерителе, сложившиеся в результате событий прошлых периодов, принадлежащих ей на праве собственности или контролируемые ей, способные приносить доход в будущем.
Активы — это ресурсы фирмы, выражаемые в денежном измерителе, сложившиеся в результате событий прошлых периодов, принадлежащих ей на праве собственности или контролируемые ей, способные приносить доход в будущем.

Актив баланса состоит из двух разделов. В I разделе «Внеоборотные активы» отражаются здания, сооружения, машины, оборудование, т.е. основные средства; долгосрочные финансовые вложения, в т.ч.

инвестиции в дочерние и иные предприятия; нематериальные активы.

Раздел II актива баланса «Оборотные активы» отражает величину материальных запасов и других оборотных средств: производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и т.д; наличие у предприятия свободных денежных средств; величину дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.

В Российской Федерации актив баланса строится в порядке возрастания ликвидности средств, т.е. в прямой зависимости от скорости превращения активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму. Так в разделе I актива баланса показано недвижимое имущество.

Ликвидность, т.е. подвижность этого имущества в хозяйственном обороте предприятия очень низкая. В разделе II актива баланса показаны элементы имущества предприятия, многократно меняющие свою форму в течение отчетного периода, т.е.

ликвидность этих активов достаточна высока.

Ликвидность же денежных средств равна единице, т.е. они абсолютно ликвидны. Пассивы — это обязательства и собственный капитал организации. В бухгалтерском учете под обязательством понимается задолженность организации физическим и юридическим лицам, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку ресурсов, содержащих экономическую выгоду.

Капитал — это совокупность ресурсов, являющихся источником доходов хозяйствующего субъекта.

В пассиве баланса группировка статей дана по юридическому признаку. Пассив состоит из трех разделов.

В разделе III пассива баланса «Капитал и резервы» отражаются обязательства перед собственниками или собственный капитал, который в свою очередь состоит из частей: — из капитала, который получает предприятие от акционеров и учредителей в момент учреждения предприятия и в последствии в виде дополнительных взносов — Уставный капитал; — из капитала, который предприятие генерирует в процессе своей деятельности, фондируя часть полученной прибыли — Добавочный и Резервный капиталы. В разделах IV и V пассива баланса отражаются внешние обязательства предприятия, которые подразделяются на долгосрочные и краткосрочные.

Статьи баланса группируются по степени срочности погашения обязательств. Первое место занимает уставный капитал как наиболее постоянная часть пассива баланса, за ним следуют остальные статьи.

Общество с ограниченной ответственностью «Марс-Плюс», юридический адрес 690035, г.Владивосток, ул.Калинина, д.18, ИНН 2537079452, КПП 253701001, ОГРН 1025522288568.

Расчетный счет 40702810900060000886 в ОАО «Дальневосточный банк» г.Владивосток. Учреждено решением учредителя для осуществления предпринимательской деятельности. Уставный капитал Общества составляет 10000 рублей.

Общество осуществляет свою деятельность по следующим направлениям: — добыча рыбы, других водных животных и растений, осуществляемая но континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне российской Федерации, в открытом море и прибрежных зонах иностранных государств; — сбыт собственной продукции, работ, услуг, а также продукции, товаров, работ и услуг российских и иностранных юридических лиц и граждан по их поручениям, как на территории РФ, так и на экспорт. ООО «Марс-Плюс» реализует продукцию как на территории Российской Федерации так и за ее пределами. Таблица 1.1- Реализация продукции в 2006 — 2008 годах Год Реализация (тыс.руб) На территории РФ (тыс.руб) За пределами РФ (тыс.руб) На территории РФ (%) За пределами РФ (%) 2006 72473 3984 68489 5,51 94,49 2007 56040 1315 54725 2,35 97,65 2008 101863 28734 73129 28,21 71,79 Рис.

1 — Реализация продукции в 2006-2008 г. Большую часть продукции ООО «Марс-Плюс» реализует за пределами Российской Федерации, т.к. реализацию на территории Дальнего Востока затрудняет наличие у конкурентов продукции прибрежного лова и браконьерской продукции.

В 2008 году значительный рост выручки и снижение себестоимости был вызван полным освоением выделенных квот и заключением договора на реализацию с ООО «Агама» г.Москва.

До 2008 года основная часть продукции реализовывалась за пределами Российской Федерации.

Технико-экономические показатели деятельности ООО «Марс-Плюс» представлены в таблице 1.2.

Информационной основой для анализа являются данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс» за 2007, 2008гг (Приложение А,Б), данные формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2007, 2008гг (Приложение В,Г). Таблица 1.2 — Технико-экономические показатели ООО «Марс-Плюс» за период 2006-2008 гг. Показатель 2006г 2007г 2008г Изменение 2007 к 2006 Изменение 2008 к 2006 Абсолютное тыс.руб Относительное (%) Абсолютное тыс.руб Относительное (%) Выручка от продажи, тыс.руб.

72473 56040 101863 -16433 -22,7 +29390 +40,6 Себестоимость товаров, тыс.руб. 79058 72181 99520 -6877 -8,7 +20462 +25,9 Расходы, тыс.руб. 3132 4659 4979 +1527 +48,8 +1847 +58,9 Прибыль от продажи, тыс.руб. -9717 -20800 -2636 -11083 в 2 раза +7081 +72,9 Прочие доходы 29372 42071 31079 +12699 +43,2 +1707 +5,8 Прочие расходы 17547 15637 22569 -1910 -10,9 -5022 -28,6 Чистая прибыль, тыс.руб.
-9717 -20800 -2636 -11083 в 2 раза +7081 +72,9 Прочие доходы 29372 42071 31079 +12699 +43,2 +1707 +5,8 Прочие расходы 17547 15637 22569 -1910 -10,9 -5022 -28,6 Чистая прибыль, тыс.руб. 1194 3392 3162 +2198 в 2 раза +1968 в 1,5раз Годовой фонд оплаты труда, тыс.руб.

8580 9792 11928 +1212 +14,1 +3348 +39,1 Численность персонала, чел.

65 68 71 +3 +4,6 +6 +9,2 Среднегодовая заработная плата, тыс.руб. 11 12 14 +1 +9,1 +3 +27,3 Коэффициент общей ликвидности 0,34 0,28 0,44 -0,06 +0,1 Коэффициент инвестирования 0,04 0,11 0,19 +0,07 +0,15 Коэффициент финансовой зависимости 0,03 0,08 0,12 +0,05 +0,09 Анализируя финансовое состояние предприятия ООО «Марс-Плюс» можно отметить, что выручка от продаж продукции в 2007 году по отношению к 2006г снизилась на 22,7%, себестоимость снизилась на 8,7%, что отрицательно сказалось на прибыли от продаж, величина которой снизилась в два раза, так же отрицательное влияние на этот показатель оказал значительный рост расходов, более чем на 40%. Значительное увеличение прочих доходов произошло в большей части за счет увеличения курсовых разниц, так как на протяжении всего года курс доллара снижался и как следствие обязательства перед поставщиками в рублевом эквиваленте сокращались.

Произошло значительное сокращение прочих расходов, что было вызвано сокращением совместной деятельности.

В вследствие всех перечисленных изменений по итогам 2007 г компания получила прибыль, но несмотря на это предприятие является неликвидным. Коэффициент общей ликвидности к концу года имеет тенденцию к снижению и кроме того он ниже нормативного.

Коэффициенты финансовой зависимости и инвестирования значительно ниже теоретических, это свидетельствует о том, что внеоборотные активы сформированы за счет собственных средств только на 0,11%, а в общей сумме источников только 0,08 % составляет собственный капитал. Но не смотря на это наблюдался рост коэффициентов на конец года. В 2008 году финансовое состояние компании значительно улучшилось.

Темп роста выручки опережает темп роста себестоимости, что позволило прибыли от продаж увеличиться более чем на 70%. Увеличение расходов произошло в следствии повышения цен у поставщиков снабжения и роста заработной платы.

Увеличение прочих доходов так же произошло за счет расширения клиентской базы.

Чистая прибыль увеличилась в два раза по сравнению с 2006г и более чем на 10% по сравнению с 2007г.

Коэффициент ликвидности по прежнему ниже норматива, но этот показатель к концу года увеличился, следовательно платежеспособность предприятия улучшилась. Коэффициенты инвестирования и финансовой зависимости по прежнему ниже теоретических, но наблюдается их стабильный рост.

Что говорит об увеличении собственного капитала в общей сумме источников. В 2007 и 2008 году наблюдается стабильный рост численности персонала и средней заработной платы. Несмотря на то, что существуют отдельные недостатки — результатом от продаж по прежнему является убыток.

Анализ результатов хозяйственной деятельности за 2007 год показал, что все показатели к концу года имеют тенденцию к снижению. Анализ технико-экономических показателей за 2008 год позволяет сделать вывод, что последний год компания не только успешно осуществляет свою деятельность, но и динамично развивается.

2. Методикагоризонтальногоивертикальногоанализабухгалтерскогобалансаорганизации 2.1 Горизонтальныйанализбухгалтерскогобаланса организации Анализ финансово-экономического состояния предприятия производится с помощью совокупности методов и рабочих приемов (методологии), позволяющих структурировать и идентифицировать взаимосвязь между основными показателями. Финансовая отчетность состоит преимущественно из количественных, абсолютных показателей.

Поэтому анализ тех или иных показателей, экономических явлений, хозяйственных процессов, ситуаций начинается с рассмотрения абсолютных величин в натуральных или стоимостных измерителях. Эти показатели являются основными в финансовом учете. В анализе они используются для исчисления средних и относительных величин.

Для анализа абсолютных показателей используется.

Как правило, метод сравнения, с помощью которого изучаются абсолютные или относительные изменения показателей, тенденции и закономерности их развития. Анализ абсолютных показателей — это изучение данных, представленных в бухгалтерской отчетности: определяется состав имущества предприятия, структура финансовых вложений, источники формирования собственного капитала, оценивается размер заемных средств.

Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния предприятия. Цель горизонтального анализа бухгалтерского баланса состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.

Цель горизонтального анализа бухгалтерского баланса состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность. Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошедших года в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы выявить тенденции изменения статей баланса или их групп и на основании этого исчислить базисные темпы роста. Методика анализа достаточно проста: последовательно во второй и третей колонках помещают данные по основным статьям баланса на конец и на начало года.

Затем в четвертой колонке вычисляется абсолютное отклонение значения каждой статьи баланса.

В последней колонке определяется относительное изменение в процентах каждой статьи. Анализ имущественного состояния хозяйствующего субъекта включает оценку стоимости его активов, их динамику. Анализ осуществляется на основе информации содержащейся в активе баланса организации.

Под активами понимают имущество (ресурсы предприятия), в которое инвестированы деньги. Оборотные активы более ликвидны, чем внеоборотные.

Это обусловлено тем, что внеоборотные активы составляют ту часть имущества предприятия, которая не предназначена для продажи, а постоянно используется для производства, хранения и транспортировки продукции. Оборотные активы участвуют в постоянном цикле превращения их в денежные средства.

Оборотные активы также можно разделить по степени ликвидности: наиболее ликвидные активы — денежные средства, ценные бумаги, далее по степени убывающей ликвидности следует дебиторская задолженность, запасы и затраты. По всем указанным разделам проводится горизонтальный анализ, т.е. сравниваются показатели за ряд анализируемых периодов, отслеживается динамика показателей.

Рассмотрим горизонтальный анализ актива баланса ООО «Марс-Плюс» за 2006, 2007, 2008 гг. (Приложение А,Б) выполненный в таблице 2.1 Таблица 2.1 — Горизонтальный анализ актива баланса ООО «Марс-Плюс» Баланс предприятия на на 31.12.06 тыс.руб на 31.12.07 тыс.руб на 31.12.08 тыс.руб Изменение 2007 к 2006 Изменение 2008 к 2006 Абсолютное тыс.руб Относительное % Абсолютное тыс.руб Относительное % АКТИВ Внеоборотные активы 81780 67357 53357 -14423 -17,6 -28423 -34,8 Основные средства 78213 64944 52618 -13269 -16,9 -25595 -32,7 Отложенные налоговые активы 3567 2413 739 -1154 -32,3 -2828 -79,3 Оборотные активы 40127 23783 34024 -16344 -40,1 -6103 -25,7 Сырье, материалы 20238 15695 19862 -4543 -22,4 -376 -1,9 Готовая продукция 10880 1504 927 -9376 -86,2 -9953 -91,5 Дебиторская задолженност 8858 6366 11980 -2501 -28,3 +3097 +35,1 Денежные средства 151 218 1255 +67 +44,3 +1104 в 7 раз Активы, всего 121907 91140 87381 -30767 -25,2 -34526 -28,3 На основании данных таблицы 2.1 можно сделать следующие выводы: в 2007 году по отношению к 2006 году произошло снижение общей стоимости имущества компании более чем на 25%. Оборотные активы уменьшились за период в большей степени чем внеоборотные.

Стоимость основных средств сократилась более чем на 17%, это вызвано списанием амортизации и тем, что в 2007 году компания практически не вкладывала средства в приобретение основных средств. Наиболее значительно в относительном выражении снизились остатки готовой продукции — на 86,2 %. Это отрицательно сказалось на финансовом состоянии организации, так как снижение произошло не только за счет ускорения реализации, а также за счет резкого снижения (более чем на 20%) вылова.

Значительное снижение стоимости материальных запасов (более чем на 20%) вызвано невозможностью их пополнения, так как предприятие испытывало финансовые затруднения из-за снижения вылова и ведения промысла в Беринговом море результатом которого стало значительное увеличение себестоимости и выпуск новой, неконкурентоспособной продукции.

Наблюдается снижение дебиторской задолженности, что является положительным фактором, так как объема реализации снизился на 22%, а задолженность на 28% следовательно состояние расчетов с покупателями улучшилось.

Рост денежных средств на 67% свидетельствует о том, что значение коэффициента быстрой ликвидности улучшилось, но при финансовых затруднениях, которые компания испытывала в 2007 году, замораживать средства на расчетных счетах не следовало. В 2008 году по сравнению с 2006 годом объем ресурсов компании сократился на 34%. Внеоборотные активы уменьшились в большей степени, чем оборотные.

Стоимость основных средств снизилась на 32%, это свидетельствует о том, что компания не приобретала основные средства. Наиболее значительно, на 91,5%, снизились остатки готовой продукции, это свидетельствует об ускорении реализации, что подтверждает увеличение вылова более чем на 40%. Учитывая то, что излишнее отвлечение средств в незавершенное производство и готовую продукцию приводит к омертвлению ресурсов и неэффективному использованию оборотного капитала, снижение этого показателя оказывает положительное влияние на финансовое состояние компании.

Произошло незначительное снижение материальных запасов в следствии проведенных ремонтов и списания запасных частей.

В связи со значительным ростом объема продаж, наблюдается рост дебиторской задолженности — на 35%. Данный факт отражает отвлечение части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса.

С другой стороны учитывая, что дебиторская задолженность непросроченная и компания имеет платежеспособных дебиторов, задолженность указывает на предстоящее поступление денежных средств. Наблюдается значительное увеличение денежных средств.

Они образовались за счет значительных поступлений средств от покупателей продукции в последнюю неделю года. Учитывая то, что организация имеет большую задолженность перед поставщиками, замораживание средств на расчетных счетах не представляется эффективным.

Пассив бухгалтерского баланса отражает источники финансирования средств предприятия, сгруппированные на определенную дату по их принадлежности и назначению.

Обязательства перед собственниками составляют практически постоянную часть пассива баланса, не подлежащую погашению во время деятельности организации. Обязательства перед третьими лицами имеют разные сроки возврата: менее одного года — краткосрочные, более одного года — долгосрочные.

В таблице 2.2 рассмотрим горизонтальный анализ пассива баланса за 2006, 2007 и 2008 годы. горизонтальный вертикальный баланс актив Таблица 2.2 — Горизонтальный анализ пассива баланса ООО «Марс-Плюс» Баланс предприятия на 31.12.06 Тыс.руб 31.12.07 тыс.руб 31.12.08 тыс.руб Изменение 2007 к 2006 Изменение 2008 к 2006 Абсолютное тыс.руб Относительное % Абсолютное тыс.руб Относительное % ПАССИВ Капиталы и резервы 3642 7160 10322 +3518 +96,6 +6680 в 2 раза Уставный капитал 10 10 10 — — — — Нераспределенная прибыль 3632 7150 10312 +3518 +96,6 +6680 в 2 раза Краткосрочные обязательств 118265 83980 77059 -34285 -28,9 -41206 -34,8 Займы и кредиты 1919 6670 3858 +4751 в 3 раза +1939 в 2 раза Кредиторская задолженность, в т.ч.

116014 77310 73201 -39188 -33,5 -43503 -37,1 Поставщика и подрядчики 116040 76826 72511 -39214 -33,8 -43529 -37,5 Задолженность перед персоналом 248 410 308 +162 +65,3 +60 +24,2 Задолженность перед внебюджетными фондами 58 74 117 +16 +27,6 +59 в 2 раза Задолженность по налогам 26 57 265 +31 +119,2 +239 в 9 раз Пассивы, всего 121907 91140 87381 -30767 -25,2 -34526 -28,3 Как следует из расчетов представленных в таблицы 2.2 в 2007 году по сравнению с 2006 годом произошли следующие изменения: уменьшение стоимости пассивов вызвано снижением краткосрочных обязательств на 29%. Значительный рост собственных средств произошел за счет роста нераспределенной прибыли на 97%. Уставный капитал не изменился.

Предприятие не привлекает долгосрочные заемные средства, т.е.

отсутствуют инвестиции в производство. Заемные средства выросли в три раза, что свидетельствует о том, что компании не хватает собственных средств для расчетов по обязательствам.

В составе кредиторской задолженности произошло снижение задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 34%, выросла задолженность перед персоналом на 65% за счет повышения заработной платы и начисления в декабре месяце премии по итогам работы за год. Задолженность перед внебюджетными фондами и бюджетом увеличилась на 16% и 31% соответственно, но она является текущей и была своевременно погашена.

Задолженность перед внебюджетными фондами и бюджетом увеличилась на 16% и 31% соответственно, но она является текущей и была своевременно погашена. В 2008 году по сравнению с 2006 годом в два раза выросла прибыль предприятия на что повлияло значительное увеличение выручки (на 40%) в то время как себестоимость выросла только на 26%. Предприятие привлекло в 2 раза больше заемных средств, которые были направлены на пополнение материальных запасов.

В составе кредиторской задолженности произошло снижение задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

Учитывая то, что основное снабжение компания приобретает за пределами Российской Федерации, из — за падения курса доллара происходит снижение задолженности поставщикам.

Возросла задолженность перед персоналом по оплате труда, что вызвано повышением заработной платы.

Как следствие происходит рост задолженности перед внебюджетными фондами и налоговыми органами. Все задолженности являются текущими и своевременно погашаются. 2.2 Вертикальныйанализбухгалтерскогобалансаорганизации Бухгалтерская отчетность служит базой для анализа финансового состояния предприятия.

Целью финансового анализа является оценка информации содержащейся в отчетности, для принятия последующих решений. Об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников можно судить при помощи вертикального анализа бухгалтерского баланса. В основе вертикального анализа лежит представление бухгалтерского баланса в виде относительных величин, характеризующих структуру обобщающих итоговых показателей.

Обязательным элементом анализа служат динамические ряды этих величин, что позволяет отслеживать изменения в составе средств и источников их покрытия. Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа: — переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик; — относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

Для проведения вертикального анализа актива баланса сумма активов принимается за 100%.

Каждая статья выражается в процентах от общей суммы активов, т.е.

определяется удельный вес внеоборотных активов и удельный вес оборотных активов в общей сумме имущества предприятия (валюте баланса).

Затем проводят детальный анализ внеоборотных и оборотных активов. Таблица 2.3 — вертикальный анализ актива баланса ООО «Марс-Плюс» Баланс предприятия на Удельный вес на 31.12.06 % Удельный вес на 31.12.07 % Удельный вес на 31.12.08 % Изменение по структуре (+,-) 2007г к 2006г 2008г к 2006г АКТИВ Внеоборотные активы 67,09 73,91 61,07 +6,82 -6,02 Основные средства 64,16 71,26 60,22 +7,1 -3,94 Отложенные налоговые активы 2,93 2,64 0,84 -0,29 -2,09 Оборотные активы 32,92 26,10 38,94 -6,82 +6,02 Сырье, материалы 16,61 17,22 22,73 + 0,61 +6,12 Готовая продукция 8,93 1,65 1,06 -7,28 -7,87 Дебиторская задолженность 7,27 6,99 13,71 -0,28 +6,44 Денежные средства 0,13 0,24 1,44 +0,11 +1,31 Активы, всего 100 100 100 На основании анализа данных приведенных в таблице 2.3 можно сделать следующие выводы: в 2007 году по отношению к 2006 году удельный вес внеоборотных активов увеличился на 7 пунктов.

В общей структуре активов внеоборотные активы занимают наибольший удельный вес — 74%. Следует отметить, что значимость оборотных и внеоборотных активов для производственных и торговых компаний различна. Так, значительная часть активов производственной компании будет сформирована за счет основных производственных фондов.

Учитывая то что вид деятельности ООО «Марс-Плюс» — добыча морепродуктов, основную часть стоимости основных средств составляют стоимость судов, следовательно этот показатель нельзя рассматривать как отрицательный.

Удельный вес сырья и материалов в структуре активов занимает 17%, т.е.

по сравнению с 2006 годом этот показатель снизился на полпункта.

Учитывая то, что излишнее отвлечение средств приводит к омертвлению ресурсов и неэффективному использованию оборотного капитала, снижение этого показателя оказывает положительное влияние на финансовое состояние компании. Значительная доля сырья и материалов в структуре активов объясняется особенностями производственной деятельности компании.

Удельный вес дебиторской задолженности в структуре активов составляет 7%, что по отношению к 2006 году снизилось на полпункта. Удельные веса остальных активов незначительны.

В 2008 году по сравнению с 2006 удельный вес внеоборотных активов снизился на 6 пунктов.

Удельный вес оборотных активов вырос на 6 пунктов, что свидетельствует о наращивании производственного потенциала компании. Дебиторская задолженность по сравнению с 2006 годом увеличилась на 6 пунктов, что вызвано увеличением объема реализации более чем на 40%.

В структуре активов удельный вес сырья и материалы занимают 23%, что выше на полпункта чем в 2006 году.

Таким образом, хотя тенденция к росту запасов может привести на некотором отрезке времени к увеличению значения коэффициента текущей ликвидности, существует опасность, что это увеличение происходит за счет необоснованного отвлечения активов из производственного оборота, что в конечном итоге может привести к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния. Удельные веса остальных активов незначительны. Таблица 2.4 — Вертикальный анализ пассива баланса ООО «Марс-Плюс» Баланс предприятия на Удельный вес на 31.12.06 % Удельный вес на 31.12.07 % Удельный вес на 31.12.08 % Изменение по структуре (+,-) 2007г к 2006г 2008г к 2006г ПАССИВ Капиталы и резервы 2,99 7,86 11,81 +4,87 +8,82 Уставный капитал 0,01 0,01 0,01 Нераспределенная прибыль 2,98 7,85 11,80 +4,87 +8,82 Краткосрочные обязательства 97,01 92,14 88,19 -4,87 -8,82 Займы и кредиты 1,57 7,32 4,42 +5,75 +2,85 Кредиторская задолженность, в т.ч.

95,44 84,82 83,77 -10,62 -11,67 Поставщика и подрядчики 95,17 84,23 82,99 -10,94 -12,18 Задолженность перед персоналом 0,20 0,45 0,35 +0,25 +0,15 Задолженность перед внебюджетными фондами 0,05 0,08 0,13 +0,03 +0,08 Задолженность по налогам 0,02 0,06 0,30 +0,04 +0,28 Пассивы, всего 100 100 100 Вертикальный анализ позволяет сделать следующие выводы: несмотря на то, что в 2007 году по сравнению с 2006 доля собственного капитала увеличилась на 5 пунктов, его доля в пассиве баланса незначительна — 8%.

Доля заемного капитала увеличилась, т.к. компания привлекала заемные средства для расчетов с кредиторами. Несмотря на то, что сумма кредиторской задолженности снизилась на 11 пунктов, ее доля в заемном капитале составляет более 90%, что является отрицательным показателем.

Удельные веса остальных составляющих пассива незначительны. В 2008 году по сравнению с 2006 доля собственного капитала увеличилась на 9 пунктов, но продолжает оставаться крайне низкой. Произошло незначительное увеличение краткосрочных заемных средств.

Кредиторская задолженность продолжает снижаться, но ее доля по прежнему велика — 84%, т.е.

финансирование оборотных средств идет в основном за счет кредиторской задолженности. Удельные веса остальных составляющих пассива незначительны.

Заключение Финансовое состояние является важнейшей характеристикой финансовой деятельности предприятия.

Оно определяет конкурентоспособность компании и ее потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников финансовых отношений: как самого предприятия, так и его партнеров. Подводя итог данной работы — анализа бухгалтерского баланса ООО «Марс — Плюс», проведенного за 2006 — 2008 годы, можно сделать следующие выводы: за последний год значительно повысился темп роста реализации продукции, а также темп роста чистой прибыли.

Положительным изменением является опережающий темп роста выручки от реализации над темпом роста себестоимости. Отрицательным показателем является стабильное снижение общей стоимости имущества.

Доля оборотного капитала увеличилась в общей сумме активов на 6 пунктов, а доля внеоборотных активов снизилась.

Это свидетельствует об опережающих темпах прироста доли мобильных средств над темпами прироста иммобилизованных активов. Рост дебиторской задолженности вызван значительным увеличением объемов реализации.

Компания начала активно реализовывать продукцию на территории РФ и для привлечения покупателей вынуждена была предоставлять отсрочку платежа. Предприятие не использует долгосрочные заемные средства.

Таким образом, заемные средства — это краткосрочные кредиты и кредиторская задолженность, доля которой постоянно снижается. Незначительное увеличение задолженности перед персоналом по оплате труда, внебюджетными фондами и налоговыми органами вызвано повышением уровня заработной платы. Эта задолженность является текущей и была своевременно погашена.

На протяжении трех лет наблюдается стабильное увеличение собственного капитала, его доля незначительна — 12%, но это можно считать позитивным фактором, свидетельствующим о росте финансовой устойчивости предприятия. Анализируя коэффициенты ликвидности, инвестирования и финансовой зависимости нужно отметить, что все они ниже теоретических, но все же прослеживается их стабильный рост, что позволяет надеяться на улучшение финансового состояния компании. В финансовой политике компании необходимо пересмотреть программу действий с возможным эффектом в будущем, основной целью которой является получение прибыли.

Необходимо внимательно изучить экономическую целесообразность выпуска новой продукции. Для этого необходимо проводить анализ и оценку финансового состояния предприятия и разрабатывать планы на перспективу.

Списоклитературы 1. Артеменко В.Г., Остапова В.В., Анализ финансовой отчетности. — М.: Омега-Л, 2006 2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.

— М.: Финансы и статистика, 2002. 3. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйственного субъекта.

— М.: Финансы и статистика, 2000. 4. Бочаров В.В. Финансовый анализ.

— СПб.: Питер, 2002. 5. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. — М.: Финпресс, 2002. 6. Донцова Л.В., Никифорова Н.А.

Анализ финансовой отчетности.- М.: Издательство «Дело и сервис», 2007.

7. Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности коммерческой организации.

— М.: Юнити, 2006. 8. Ковалев В.В., Волков О.Н.

Анализ хозяйственной деятельности предприятия.

— М.: Проспект, 2000. 9. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности.

— М.: КНОРУС, 2007. 10. Радченко Ю.В.

Анализ финансовой отчетности.

— Ростов н/Д: Феникс, 2007. 11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.

— Мн.: ООО Новое знание, 2002. 12. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности.

— Мн.: ИСЗ, 1996. 13. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф.

Анализ финансовой отчетности организации.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+