Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Бухгалтерский учет - В основе вертикальной формы бухгалтерского баланса лежит уравнение

В основе вертикальной формы бухгалтерского баланса лежит уравнение

В основе вертикальной формы бухгалтерского баланса лежит уравнение

Горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия


Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия. Ведение бухгалтерской отчетности является важнейшим аспектом деятельности серьезной коммерческой организации.

Но также немаловажно и умение анализировать бухгалтерский баланс, ведь зафиксированные в нем данные могут рассказать эксперту о прошлой и текущей деятельности фирмы, а также прогнозировать развитие предприятия в будущем.

В зависимости от того, какой объем сведений необходим аналитику, и какие конкретно цели он преследует, выбирается один из множества существующих методов анализа баланса. Но наиболее популярными являются горизонтальный и вертикальный анализ баланса, т.к.

оба метода позволяют:

  1. увеличить доходы фирмы;
  2. провести грамотный анализ финансовой отчетности.
  3. снизить риски кредиторов при инвестировании средств в компании;
  4. разработать методы поддержания стабильности производства;

Важно! Горизонтальный и вертикальный анализ баланса могут быть применены одновременно, поскольку они дополняют друг друга и помогают проведению более глубокого исследования бухгалтерских данных, что позволяет увидеть темпы роста компании и динамику ее развития.

★ (проведение горизонтального и вертикального анализа по балансу) куплено > 200 excel таблиц с формулами, расчетами и графиками Бухгалтерский баланс – ключевой вид отчетности, благодаря ведению которого на фирме управленческий аппарат имеет возможность увидеть динамику развития предприятия в конкретных цифрах, наличие краткосрочных и долгосрочных долгов, происхождение денежных средств, а также объем основных/оборотных средств. Зачастую баланс называют финансовым лицом, в связи с тем, что содержащиеся в отчетности сведения наглядно демонстрируют управленцам фирмы и аналитикам риски разорения и перспективы развития, а также скорость роста (спада). Итогами бухгалтерского баланса становятся 2 части, равные между собой (если баланс составлен верно):

  • АКТИВЫ (деньги, материальные ценности, машины, оборудование, здания и сооружения, запасы, долги контрагентов и потребителей и т.д.) – все, чем владеет и распоряжается фирма с целью осуществления коммерческой деятельности и извлечения прибыли.
  • ПАССИВЫ (краткосрочные обязательства перед контрагентами и клиентами, заемные средства, нераспределенная прибыль, собственный (акционерный) капитал) – сведения об источниках возникновения активов фирмы.

Помочь руководству компаний в поиске слабых мест в деятельности компании и вариантов исправления ошибок могут горизонтальный и вертикальный анализ бизнеса.

Способ анализа, о котором пойдет речь, называется горизонтальным по той причине, что сведения по каждой статье бухгалтерского баланса за несколько периодов располагаются в строке по горизонтали. Чем за большее количество периодов деятельности сравниваются данные, тем больше в таблице анализа столбцов. Ниже представлен перечень основных сведений, которые необходимо знать о горизонтальном анализе бухгалтерской отчетности:

  • Сравнению подлежат не только значения абсолютных показателей (в руб.), но и относительных (в %):
  • Данным методом пользуются в случаях, когда требуется исследование временной динамики итогов баланса.

Абсолютные отклонения Относительные отклонения Темпы роста

  • Горизонтальный анализ дает возможность оценить, улучшились или ухудшились производственные показатели в сравнении с позапрошлым и прошлым годом.
  • Чтобы провести анализ, следует выбрать 2-3 квартала или года.

    Абсолютные (или относительные) величины последовательно сравниваются с аналогичными индикаторами более поздних периодов.

При проведении горизонтального анализа в первую очередь смотрят на итог баланса по Активу – если значение увеличивается по столбцам (от предшествующих к будущим периодам), это свидетельствует о благоприятном развитии компании и наличии у нее шансов на дальнейший рост.

Далее, обращается внимание на динамику показателей вне- и оборотных средств: если наблюдается их рост от периода к периоду, значит, фирма ведет активную работу, а управленческий персонал принимает правильные решения на пути к совершенствованию базы.

Следующее, что нужно проверить – платежеспособность компании, наличие у фирмы свободных денег в обороте и, что немаловажно, используются ли они для инвестиций с целью извлечения доп. прибыли. Обо всем об этом можно судить, изучив динамику значений по статьям, непосредственно связанным с деньгами – “Денежные средства”, “Дебиторская задолженность”, “Финансовые вложения”. И, наконец, изучаются строки по Пассиву.

Чтобы понять, откуда у изучаемой компании свободные деньги, следует обратить внимание на изменения в показателях по статьям “Заемные средства” и “Кредиторская задолженность”.

Здесь, прежде чем делать какие-либо выводы, нужно тщательно проанализировать политику предприятия по части привлечения стороннего капитала. Поскольку, анализ баланса может демонстрировать рост долга, однако, это может оказаться положительным моментом, если деньги грамотно инвестируются и приносят дополнительный доход. Основную информацию о вертикальном анализе бухгалтерских данных можно увидеть в приведенном ниже списке:

  • Данный способ анализа отличается от горизонтального тем, что вертикальный анализ сосредоточен на выбранном моменте и дает оценку положения фирмы на день оформления отчета. Метод применяется, когда необходимо:
  • Преимущество вертикального анализа перед горизонтальным заключается в том, что по абсолютным величинам сложно увидеть, положительная или отрицательная динамика наблюдается в работе компании. Относительные же величины, наоборот, позволяют с легкостью оценить, в худшую или лучшую стороны отклонились финансовые показатели, и в какой степени. Полученных выходных данных в относительных величинах не дадут провести некорректные сравнения, обусловленные влиянием различных внешних факторов, таких как инфляционный процесс.
  • Структурный анализ заключается в том, чтобы продемонстрировать структуру конечных сведений бух. отчетности в форме относительных показателей, выраженных в процентах. В результате исследования эксперт получает значения всех статей баланса в % к его итогу.
  1. сравнить структуры капитала нескольких фирм либо предприятий разных сфер деятельности;
  2. выяснить, уменьшился или увеличился размер заемного капитала фирмы;
  3. узнать состав вне- и оборотного капитала;
  4. посмотреть, как в сравнении с предшествующими периодами изменились те или иные статьи бух.

    баланса;

  5. проверить, как изменилась структура пассивов и активов.

Суть использования структурного анализа баланса заключается в следующем:

  • Все статьи баланса по отдельности рассчитываются как %-ная доля от 100% (т.е. от итоговой суммы активов или выручки). Чтобы это реализовать, аналитик должен выбрать период (год) деятельности анализируемой фирмы, после чего поделить каждую в отдельности строку баланса на валюту бух.

    баланса, а затем умножить результат на сто процентов (поскольку значение должно быть относительным, в %).

  • Итоговую сумму выручки при анализе отчета о финансовых результатах фирмы (форма №2) принимают равной 100%. Если исследуется бухгалтерский баланс, за 100% принимается итоговая сумма активов.

    Вертикальный анализ также пригоден для исследования отчета о движении денежных средств (форма №4) и об изменении капитала (форма №3).

Вернемся к п.2 алгоритма, который был приведен над таблицей. Выясним, как были получены значения в таблице на примере оборотных активов:

  • Для 1 января 2016 года:
  • Увеличение активов в 2016 году в сравнении с прошлым годом:
  • Для 1 января 2015 года:

Теперь, когда мы понимаем, как были подсчитаны данные в таблице, проанализируем ее и сделаем выводы:

  1. 63% активов приходится на оборотные средства, причем увеличение их доли стало следствием роста дебиторской задолженности (руководству компании следует задуматься о причинах ее роста).
  2. Незначительно снизился размер долгосрочной задолженности анализируемой компании.
  3. Число объектов ОС уменьшается, т.к.

    некоторые из них выбывают из оборота.

  4. Величина собственного (акционерного) капитала составляет 50% суммы всего пассива (это свидетельствует о том, что фирма характеризуется средним уровнем стабильности).
  5. Краткосрочная задолженность составляет треть размера баланса и практически не меняется.

Попробуем провести вертикальный анализ данных за 2 года работы предприятия в абсолютных и относительных величинах: Вообще, толкованием набора выходных данных бухгалтерского баланса занимаются профессиональные финансовые аналитики и аудиторы, поскольку необходимо уметь видеть общую картину и делать выводы на основании комплексного исследования.

Что можно сказать однозначно неспециалисту, глядя на полученную нами таблицу, так это что:

  1. фирма привлекла достаточно большой объем заемных средств, в Пассиве значится >60% кредиторской задолженности, но положительной стороной является уменьшение уровня займов в динамике;
  2. предприятие платежеспособно и достаточно устойчиво в финансовом плане, поскольку наблюдается приличный уровень денежных средств (48,22%);
  3. данные из таблицы указывают на то, что уровень дебиторской задолженности и запасов фирмы высокий, а потому внеоборотных активов меньше, чем оборотных (плохо то, что могут возникнуть лишние затраты на хранение запасов (логистику), а хорошо то, что менеджеры заботятся о вложении средств в бесперебойное производство).
  4. у анализируемой фирмы не происходит изменений показателя собственных средств в виде уставного капитала, но объем имеющегося собственного капитала вырос на 8% благодаря наличию нераспределенной прибыли;
  5. компания неграмотно выбирает контрагентов для сотрудничества, вероятнее всего нынешние партнеры неплатежеспособны, т.к. отмечается высокий уровень дебиторской задолженности;

Вопрос: В чем преимущества и недостатки использования вертикального и горизонтального анализа бухгалтерской отчетности? Ответ: Положительной стороной горизонтального анализа является возможность проведения оценки динамики финансовых показателей по годам. Существенным же недостатком становится тот факт, что данный вид анализа мало пригоден для оценки финансового состояния и принятия решений менеджерами – это скорее способ диагностики.

Что касается вертикального анализа, он дает возможность отслеживания изменений в структуре А и П фирмы, однако также не позволяет оценивать ее финансовое состояние.

Структура и строение бухгалтерских балансов

Основным элементом бухгалтерского баланса (единицей отражаемой в нем информации) считается балансовая статья (строка).

Балансовая статья соответствует показателю (на начало или конец отчетного периода), характеризующему отдельные виды экономических ресурсов (активы) и источников их образования (капитал собственника и привлеченный капитал или обязательства).

В мировой практике применяются две формы бухгалтерского баланса: горизонтальная и вертикальная.

При горизонтальной форме активы показываются в левой части баланса, а пассивы — в правой. Вертикальная форма баланса предполагает последовательное расположение балансовых статей (в столбик): сначала статьи, характеризующие актив, далее статьи пассива. Независимо от избранного варианта применяется уравнение: Активы = Обязательства + Капитал.
Независимо от избранного варианта применяется уравнение: Активы = Обязательства + Капитал.

(4.1) Активы в балансе располагаются в порядке убывания ликвидности балансовых статей: от денежных средств в кассе до нематериальных активов. Под ликвидностью статей баланса понимается возможность их превращения в денежные средства без потери стоимости. В Великобритании Закон о компаниях 1985 г.

предусматривает обе формы построения баланса.

Однако при расположении статей баланса бухгалтеры в большинстве случаев придерживаются первоначального уравнения двойственности, описанного Л.

Пачоли: Активы — Обязательства = Капитал собственника.

(4.2) Последовательная вертикальная форма баланса наиболее распространена в Англии и странах британского содружества. В российском учете баланс строится исходя из формального уравнения двойственности, узаконенного Ж.Б. Дюмарше (Активы = Капитал + Обязательства).

Все показатели (балансовые статьи), отражающие объекты бухгалтерского наблюдения, обеспечивающие производственно-хозяйственную и финансовую деятельность, могут располагаться вертикально (один под другим) или традиционно — горизонтально. При втором варианте показатели распределены на двух противоположных сторонах: слева — активы, справа — источники собственных средств (собственный капитал) и кредиторская задолженность (обязательства) — пассивы. Балансовые статьи объединяются в группы, а группы — в разделы.

В основе такого объединения лежит экономическое содержание статей баланса, а порядок их расположения на конкретной стороне определен вертикальными и горизонтальными взаимосвязями между статьями и разделами. Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса предполагают их расположение в порядке повышения уровня ликвидности (в западном учете, наоборот, — по убыванию ликвидности).

В начале отражаются менее ликвидные статьи (нематериальные активы, основные средства, капитальные вложения и т. п.), а в конце — наиболее ликвидные (денежные средства в кассе, на расчетном и валютном счетах, в расчетных документах).

В действующей форме отчетности группировка балансовых статей актива баланса позволяет выделить два раздела: I. Внеоборотные активы. II. Оборотные активы. Первый раздел объединяет группы долгосрочных активов: нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы.

Второй раздел состоит из текущих активов, которые сформированы в отдельные группы: запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства. Раскрытие информации о характере дебиторской задолженности может осуществляться путем введения дополнительных строк, например «в том числе долгосрочная» и «в том числе краткосрочная».

Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса оказывают влияние на порядок расположения статей пассива баланса.

Этому способствуют горизонтальные взаимосвязи балансовых статей актива и пассива: статьи актива должны находиться напротив пассива, источниками образования которых они выступают. Например, основные средства приобретаются за счет источников собственных средств или долгосрочных обязательств, а текущие обязательства используются в основном для пополнения текущих активов экономического субъекта.

Таким образом, вертикальные взаимосвязи балансовых статей пассива предполагают последовательность: источники собственных средств (собственный капитал, долгосрочные обязательства и краткосрочные (текущие) обязательства), что позволяет выделить три раздела пассива: III. Капитал и резервы. IV. Долгосрочные обязательства.

V. Краткосрочные обязательства. На рис. 4.2 представлены горизонтальные взаимосвязи между отдельными разделами бухгалтерского баланса.

Рис. 4.2. Взаимосвязь отдельных разделов бухгалтерского баланса Итоги по балансовым статьям актива или пассива называются валютой баланса.

Равенство итогов обусловлено принципом двойственности: активов не может быть больше, чем источников, за счет которых они образованы.

Форма современного баланса построена по принципу балан- са-нетто, в котором основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения отражаются по остаточной величине, без указания данных по основным статьям и их регулятивам. Подробная информация о первоначальной стоимости и амортизации представляется в пояснениях к балансу.

2.2. Схемы построения бухгалтерского баланса в России и международной практике

Бухгалтерский баланс – старейшая форма отчетности и является главным источником информации об имущественном положении организации.

Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги.

При журнально-ордерной форме учета обороты по кредиту каждого счета записываются в Главную книгу только из журналов-ордеров. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в Главной книге в разрезе корреспондирующих счетов. При мемориально-ордерной форме учета запись на счетах Главной книги производят непосредственно по данным мемориальных ордеров.

В организациях применяющих машинно-ориентированные формы учета, Главная книга создается с использованием вычислительной техники (машинограммы, диски, дискеты). На малых предприятиях, применяющих упрощенную форму учета, баланс составляют по данным Книги учета хозяйственных операций. По своему строению бухгалтерский баланс представляет собой два ряда чисел, итоги которых постоянно равны между собой.

Любой бухгалтерский баланс представляет собой состояние имущественной массы как группировку разнородных видов имущества (материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства) и прав на эти ценности и одновременно капитал, образованный волей определенных хозяйствующих субъектов (предпринимателей, акционеров, государства и др.), а также третьих лиц (кредиторов, инвесторов, банков и др.). Бухгалтерский баланс отражает финансовое состояние организации в денежной оценке в валюте РФ.

В силу этого правильная оценка балансовых статей имеет исключительное значение для оценки финансово-хозяйственной деятельности организации.

Правильно построить бухгалтерский баланс значит: 1) полностью охватить хозяйственный процесс организации во всем его многообразии; 2) дать надлежащую группировку хозяйственных явлений; 3) изучить связь между этими явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, что позволит анализировать не только финансово-хозяйственную деятельность, но и движение средств организации. Построение баланса начинается с создания его остова (балансовой таблицы), с определением главнейших его черт, при этом руководствуются принципом двойственности (двусторонности) который относится к фундаментальным основополагающим концепциям бухгалтерского учета. Данный принцип выражается уравнением двойственности или капитальным уравнением, научное обоснование уравнения принадлежит автору балансовой теории И.Ф.Шеру (1890 г.): Активы – Обязательства = Собственный капитал.

Величина собственного капитала предприятия равна разности между имуществом и его кредиторской задолженностью. Несколько позже Ф. Ляйтнер внес в эту формулу важное уточнение: в левой части представлено косвенное исчисление величины собственных средств, в правой – прямое определение этой величины.

Сегодня в большинстве научных и учебных источников левую часть уравнения называют чистой стоимостью имущества, или нетто-активами.

В п. 49 раздела «Принципы» [Международные стандарты финансовой отчетности. КМСФО] указывается, что «капитал – это доля в активах компании, остающаяся после вычета всех её обязательств». В современной практике наиболее известно не капитальное, а формальное уравнение двойственности (узаконенное Ж. Б. Дюмарше), на котором базируется форма финансовой отчетности Бухгалтерский баланс.
Б. Дюмарше), на котором базируется форма финансовой отчетности Бухгалтерский баланс.

Формальное балансовое уравнение имеет вид: Активы = Собственный капитал + Обязательства. В России это равенство выглядит в следующем виде: Активы = Пассивы. Основным элементом бухгалтерского баланса считается балансовая статья (строка).

Балансовая статья соответствует показателю (на начало или конец отчетного периода), характеризующему отдельные виды экономических ресурсов (активы) и источников их образования (капитал собственника и привлеченный капитал или обязательства). Баланс в международной практике представлен в двух формах: — форма бухгалтерского счета/горизонтальная; — форма отчета/вертикальная с преобладанием формы отчета. При горизонтальной форме активы показываются в левой части баланса, а пассивы – в правой.

Вертикальная форма баланса предполагает последовательное расположение балансовых статей (в столбик): сначала статьи, характеризующие актив, далее статьи пассива.

По размещению разделов и статей балансы принято делить на американский, британский (англо-саксонский) и континентальный (проформы).

Таблица 2.1. Схемы формирования балансовых таблиц Американский баланс Британский баланс Континентальный баланс Статьи активов Размещаются по убыванию их ликвидности Размещаются по возрастанию их ликвидности Размещаются по возрастанию их ликвидности Статьи пассивов Приводятся по убыванию востребованности, начиная с долгосрочных обязательств и заканчивая капиталом Приводятся по возрастанию востребованности, начиная с капитала и заканчивая долгосрочными обязательствами Особенностью британского баланса является размещение краткосрочной/всей кредиторской задолженности в активе отдельной контрстатьей к краткосрочным/всем активам и статья чистых активов. Чистые активы называются также рабочим капиталом, а совокупность капитала и обязательств — используемым капиталом. В общем виде схемы балансов имеют вид: Американский баланс — Активы = Обязательства + Капитал Континентальный баланс — Активы = Капитал + Обязательства Британский баланс — Активы — Обязательства = Капитал Требования к представлению бухгалтерского баланса в МСФО.

В МСФО 1 перечислены общие правила составления бухгалтерского баланса, при этом отсутствуют жесткие требования к его форме, конкретная форма разрабатывается каждой компанией самостоятельно.

В указанном стандарте не регламентирован исчерпывающий перечень статей баланса, порядок их расположения, не приводятся их названия, но предписан перечень статей, которые должны раскрываться в бухгалтерском балансе как минимум. В любом бухгалтерском балансе статьи объединяются в разделы.

В основе такого объединения лежит экономическое содержание статей баланса, а порядок их расположения на конкретной стороне определен вертикальными и горизонтальными взаимосвязями между статьями и разделами. Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса предполагают их расположение в порядке уровня ликвидности (в западном учете, наоборот, — по убыванию ликвидности).

В начале отражаются менее ликвидные статьи (нематериальные активы, основные средства, капитальные вложения и т.п.), а в конце – наиболее ликвидные (денежные средства в кассе, на расчетном и валютном счетах, в расчетных документах). В действующей форме отчетности группировка балансовых статей актива баланса позволяет выделить два раздела: I. Внеоборотные активы. II. Оборотные активы.

Первый раздел объединяет статьи: нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство и другие вложения во внеоборотные активы, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы. Второй раздел состоит из текущих активов, которые состоят из следующих статей: запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы.

Причем суммы дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты и свыше 12 месяцев после отчетной даты, показаны по статьям раздельно. Если актив баланса раскрывает предметный состав имущественной массы организации, то пассив баланса имеет иное назначение. Он показывает, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании ее имущественной массы.

В отличие от прежней трактовки пассива как

«источника образования и размещения средств предприятия»

в рыночной экономике пассив в большей мере определяется как обязательства за полученные организацией (услуги) или требования (обязательства) на полученные организацией ресурсы (активы). Таким образом, предполагается следующая последовательность балансовых статей пассива: источники собственных средств (собственный капитал), долгосрочные обязательства и краткосрочные (текущие) обязательства.

III. Капитал и резервы. IV. Долгосрочные обязательства.

V. Краткосрочные обязательства. В международной практике особо выделяется понятие «собственные средства» (собственный капитал), которое трактуется еще как чистое имущество, представляющее собой остаток всего имущества предприятия за вычетом внешних обязательств. Собственный капитал – это остаток всего капитала (итог пассива) минус заемный капитал (внешние обязательства).

Так как актив равен пассиву, чистое имущество (чистые активы) и собственный капитал, – тождественные понятия. | Источник: — — — — — — — — — — — — — —

Виды и формы бухгалтерских балансов

Годовая бухгалтерская отчётность коммерческих организаций включает:

  1. * отчёт о прибылях и убытках (форма № 2);
  2. * бухгалтерский баланс (форма № 1);
  3. * пояснительную записку;
  4. * отчёт об изменениях капитала (форма № 3);
  5. * приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
  6. * отчёт о движении денежных средств (форма № 4);
  7. * аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчётности организации, если она подлежит обязательному аудиту или если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчётности (п. 2 ст. 13 закона № 129-ФЗ, п. 5 ПБУ 4/99, п. 2 Указаний об объёме форм бухгалтерской отчётности, утв. приказом Минфина России от 22.07.03 № 67н).

Бухгалтерский баланс является главной формой в системе бухгалтерской отчётности, поскольку он характеризует имущественное и финансовое положение организации на отчётную дату. Он является одним из признаков юридического лица (ст.

48 ГК РФ). Именно по данным бухгалтерского баланса:

  1. * оценивается возможность выполнения организацией в ближайшее время взятых на себя обязательств перед третьими лицами либо же преодоления ею возникших финансовых затруднений;
  2. * определяются финансовые результаты работы в виде наращивания собственного капитала за отчётный период.

Отчёт о прибылях и убытках — основная отчётная форма, характеризующая порядок формирования результата финансово-хозяйственной деятельности организации. Определяется же этот результат путём подсчёта всех прибылей и всех убытков (потерь) за отчётный период, отражённых по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».

Отчёт об изменениях капитала раскрывает дополнительные данные об изменениях в капитале и даёт пояснения к статьям бухгалтерского баланса раздела «Капитал и резервы».

В отчёт о движении денежных средств раскрывается информация о денежных средствах организации, находящихся на счетах в банках и в кассе.

Данные отчёта должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Под текущей деятельностью понимается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности. Короче говоря, деятельность, связанная с производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также с их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т. п.). Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заёмных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заёмных средств и т. п.). Показатели отчёта позволяют выявить причины изменений в объёме и составе денежных потоков за отчётный период.

Соответствующие разделы приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5) раскрывают необходимые сведения об амортизируемом имуществе, финансовых вложениях, состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, содержат расшифровку расходов по обычным видам деятельности по элементам затрат, а также иную информацию.

Соответствующие разделы приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5) раскрывают необходимые сведения об амортизируемом имуществе, финансовых вложениях, состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, содержат расшифровку расходов по обычным видам деятельности по элементам затрат, а также иную информацию.

Пояснительная записка является структурным элементом годового бухгалтерского отчёта.

В ней приводятся данные, не нашедшие отражения в формах годовой бухгалтерской отчётности. Перечень случаев, когда проведение аудиторской проверки обязательно, установлен пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 07.08.01 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Центральной формой бухгалтерского учета является баланс.

В бухгалтерском учете существует множество видов бухгалтерских балансов, которые отличаются в зависимости от цели их составления. В работе предлагается классифицировать бухгалтерские балансы по следующим признакам: По источникам составления балансы делятся на инвентарные, книжные, генеральные. Инвентарные составляются на основе инвентаря имущества, средства в расчетах и обязательств перед третьими лицами и должны быть подтверждены инвентаризацией.

Книжные балансы основаны на принципе регистрации фактов хозяйственной жизни без предварительной проверки их при помощи инвентаризации и составляются по данным счетов Главной книги.

Генеральные балансы считаются самыми реальными, поскольку в их основу положены текущие учетные записи, подтвержденные фактическими сведениями путем проведения инвентаризации. По срокам составления балансы классифицируются на вступительные, текущие, заключительные, санируемые, ликвидационные. Разделительные и объединительные.

Санируемые используются лишь в исключительных целях, когда предприятие находится на пороге банкротства и необходимо либо принять решение о ликвидации, либо убедить кредиторов о целесообразности отсрочки платежа. Санируемые балансы включают данные о реальном состоянии дел на предприятии, величине понесенного убытка, путях и возможности его покрытия в будущем, возможных сроках мероприятий по финансовому оздоровлению.

Санируемые балансы существенно отличаются от отчетных в результате применения уценки элементов баланса, не соответствующих действительности.

Ликвидационные составляются при ликвидации предприятия и представляют информацию об имуществе организации, подлежащем распределению между его кредиторами и собственниками с применением методов оценки статей по цене возможной реализации каждого актива. Они могут разрабатываться на начало периода ликвидации (вступительный ликвидационный баланс), в ходе перехода (промежуточный) и на конец периода ликвидации (заключительный). Разделительные формируются в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких или при передаче структурных единиц одного предприятия другому на основе данных заключительных балансов.

Объединительные строятся при объединении нескольких предприятий в одно на основе данных заключительных балансов (при слиянии) или текущих и заключительных одновременно (при присоединении одной компании к другой, ранее действующей). По объему включаемой информации балансы подразделяются на единичные, сводные и консолидированные.

Единичные характерны для деятельности только одного предприятия. Сводные составляются в рамках одного собственника, объединяя данные подразделений предприятия или для статистического обобщения показателей по отрасли.

Разновидностью сводных балансов являются консолидированные балансы.

Консолидированные отражают положение группы юридически самостоятельных организаций, связанных совместным контролем имущества. По методу оценки статей выделяют коммерческие и налоговые балансы. Коммерческие основаны на модификации продажных цен активов, налоговые (или инвентарные) базируются на оценке по себестоимости.

Коммерческие основаны на модификации продажных цен активов, налоговые (или инвентарные) базируются на оценке по себестоимости.

По содержанию балансы делятся на пробные, оборотные и сальдовые. По форме выделяют шахматные, горизонтальные и вертикальные балансы. Шахматные строятся в виде матрицы.

Горизонтальные предполагают расположение статей активов и пассивов друг напротив друга, и в их основе лежит формальное уравнение двойственности.

Вертикальная форма, базирующаяся на капитальном уравнении, представляет сначала активы, а затем капитал и обязательства. По характеру деятельности балансы подразделяются на основной и неосновной деятельности.

К основной относятся виды деятельности, зарегистрированные в уставе. Вся прочая деятельность, осуществляемая предприятием, рассматривается как неосновная.

Отделы организаций, которые занимаются неосновной деятельностью, могут иметь отдельные балансы.

Средства подразделения, занимающегося неосновной деятельностью, отражаются на тех статьях баланса, где отражаются средства по основной деятельности.

По реформированию балансы классифицируются на реформированные и нереформированные. Реформированными считаются балансы, в которых прибыль отчетного года уже распределена и отдельной строкой не показывается.

В нереформированных балансах отдельной строкой показана прибыль отчетного года. По формам собственности различают балансы государственных, кооперативных, частных, смешанных и совместных организаций, а также общественных организаций. Они различаются по источникам образования средств.

По объектам отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные. Самостоятельный баланс имеют организации, которые являются юридическими лицами.

Отдельный баланс составляют структурные подразделения организации. Исходя из вышеуказанных видов бухгалтерских балансов некоторые специалисты наряду с видами указывают и формы баланса, которые подразделяют на:

  1. 3. Формы бухгалтерских балансов по форме регистров в системе бухгалтерского учета: проверочные, оборотные, шахматные.
  2. 2. Формы бухгалтерских балансов по полноте оценки: баланс брутто, баланс нетто.
  3. 1. Формы бухгалтерских балансов по функциональной роли: вступительные, операционные с подразделением на годовые и промежуточные, соединительные, разделительные, санируемые, ликвидационные, сводные, консолидированные, отдельные.

Активы и пассивы в бухгалтерском балансе

21 сентября 2021Что это и почему эти показатели важны для инвестораКонец каждого квартала финансового года сулит появлением в новостных лентах заголовков типа «Компания Х отчиталась за N-период».

Открывать эти отчёты многие боятся, так как не совсем их понимают. Поэтому сегодня давайте разберём, что такое балансовый отчёт, или бухгалтерский баланс, и почему именно его стоит анализировать в первую очередь.Многие, кто хоть немного знаком с бухгалтерией, или те, кто читал книги , знакомы с понятиями «Активы» и «Пассивы».

Поэтому сегодня давайте разберём, что такое балансовый отчёт, или бухгалтерский баланс, и почему именно его стоит анализировать в первую очередь.Многие, кто хоть немного знаком с бухгалтерией, или те, кто читал книги , знакомы с понятиями «Активы» и «Пассивы». Однако в разном контексте они имеют разные значения.

Когда вы открываете отчётность, первую станицу занимает бухгалтерский баланс. Именно он несёт в себе основную информацию и условно разделён на две части: «I.

Активы» — это то, чем владеет компания, и «II. Пассивы» — это источники, формирующие активы.

Рассмотрим подробнее каждое из понятий. Активы — это имущество предприятия (имущественное и неимущественное), которым оно распоряжается в ходе осуществления своей деятельности для получения прибыли.Активы делятся на оборотные и внеоборотные.

  1. Внеоборотные активы — находятся на балансе и используются больше года.
  2. Оборотные активы — это те активы, срок полезного использования которых не более одного года.

Таким образом, оборотные активы — это то, что тратится для осуществления текущей экономической и производственной деятельности, например, материалы, сырьё, денежные средства, товарно-материальные ценности и так далее.

Представьте себе, что оборотные активы на стройке — это доски и кирпичи, то есть то, что будет израсходовано в ближайшее время, а в будущем поможет завершить стройку и принести прибыль от продажи.Внеоборотные активы — это то, что будет использовано не ранее чем через год, например, проекты, патенты, результаты исследований и разработок, инвестиции в дочерние и независимые предприятия. То есть то, что помогает компании вести текущую деятельность, или то, что принесёт прибыль в будущем. Вернёмся к примеру со стройкой, внеоборотные активы на стройке — это проект объекта, строительная техника и т.д.В оборотных активах вы также можете заметить строку

«Краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность»

, это задолженность, которую имеют перед организацией её контрагенты.

Кроме классификации активов на оборотные и внеоборотные, то есть по скорости оборачиваемости, существует ещё классификация по формам функционирования, по характеру обслуживания видов деятельности, по характеру формирования финансовых источников, а также по степени ликвидности и характеру владения.Для нас наиболее актуальны активы, классифицируемые по скорости оборота и по степени ликвидности.В свою очередь они тоже подразделяются на несколько видов.

  1. А4 — неликвидные или труднореализуемые активы: оборудование, недвижимость, долгосрочная дебетовая задолженность, незавершённое строительство, нематериальные активы.
  2. А3 — слаболиквидные или медленнореализуемые активы: сырьё и другие запасы, незавершённое производство и готовая продукция;
  3. А1 — активы в абсолютно ликвидной форме, они же — высоколиквидные: денежные средства на банковских счетах и депозитах, наличные деньги и ценные бумаги;
  4. А2 — среднеликвидные или быстрореализуемые активы: краткосрочные дебетовые обязательства сроком до года, отгруженные товары, налоги по приобретённым ценностям;

Иногда вы можете встретить и ещё некоторые.

  1. Информационные активы — это активы, в основе которых лежит информация, например, база данных клиентов.

  2. Проблемные активы — это активы, которые проблемно реализовать по причине финансового или юридического обременения, например, имущество в залоге или под арестом.
  3. Резервные активы — это активы, находящиеся в прямой собственности государства, например, монетарное золото, международные банковские счета и прочее.

Пассивы — это источники, формирующие активы.

Основная классификация пассивов заключается в разделении их на «Капитал и Резервы» и на обязательства, которые в свою очередь делят на «Краткосрочные обязательства» и «Долгосрочные обязательства». Капитал и резервы — это собственные средства, к ним относятся уставной и добавочный капитал, нераспределённая прибыль и сформированные организацией фонды, например, резервный фонд.Долгосрочные обязательства включают в себя следующее.

  1. Прочие долгосрочные обязательства. Сюда относят расчёты с поставщиками и подрядчиками, расчёты с покупателями и заказчиками, расчёты по налогам и сборам, расчёты с разными кредиторами и учредителями.
  2. Займы и кредиты — это суммы заимствованных средств, которые требуют погашения более чем через год после подписания сторонами договора.
  3. Отложенные налоговые обязательства (ОНО) используются для уменьшения условного налога на прибыль в случае разного периода признания расходов/доходов в бухгалтерском и налоговом периоде.

Краткосрочные обязательства — это обязательства, срок исполнения которых менее двенадцати месяцев. К ним относятся обязательства перед персоналом, государственными внебюджетными фондами, поставщиками и подрядчиками, а также обязательства по налогам и сборам.

В бухгалтерском балансе существует принцип, согласно которому суммарные показатели активов и пассивов должны быть равны. Такое равенство обусловлено тем, что при осуществлении деятельности любая запись осуществляется одновременно в дебете и кредите. Данный метод двойной записи работает просто.

Например, компания оплатила стоимость кирпича, в активах сумма добавилась, а в пассивах уменьшилась, то есть деньги превратились в кирпич, который затем в качестве оборотного актива принесёт прибыль от продажи помещения, которое строится.Анализ бухгалтерского баланса — это важная часть при выборе объекта инвестирования, ведь именно благодаря ему вы можете заранее увидеть проблемы в компании, определить её платёжеспособность и финансовую устойчивость. На следующем рисунке отчётливо виден рост как активов, так и пассивов, однако последние растут не за счёт увеличения обязательств, а за счёт роста капитала. Иногда, например, как в отчётности «Лукойла», пассивы определяются как «Итого обязательства и капитал», и теперь вы знаете почему.

Для закрепления материала я предлагаю вам уже самостоятельно проанализировать страницу с бухгалтерским балансом «Лукойла», особо любопытные могут рассмотреть отдельно каждый показатель. Отчётность вы можете найти на официальном компании.

Но предварительно поясню:

  1. Гудвил — это совокупность нематериальных активов, а если по-простому, т.е. это бренд, торговая марка, деловая репутация и деловые связи. Данный вид актива не имеет собственной материальной стоимости, однако учитывается при получении займов, при слиянии или продаже компании.
  2. Денежные средства и их эквиваленты — это высоколиквидные активы.

Читать вПонравилась статья? Поделитесь ею в соцсетях, чтобы рассказать другим!А также подписывайтесь на, чтобы не пропустить новые публикации на канале!

Что понимается под первичным наблюдением в бухгалтерском деле?

а) информационное обеспечение системы бухгалтерского учета; б) оценка и отбор данных о фактах хозяйственной деятельности; в) описание отобранных для учета свойств объектов и фактов хозяйственной деятельности; г) передача данных для дальнейшей обработки. 80. Какому виду проверки подвергаются документы при поступ­лении в бухгалтерию?

а) арифметической; б) плановой; в) формальной; г) по существу отражаемых операций. 81. Согласно принципу имущественной обособленности: а) Бухгалтерская (финансовая) отчетность — информационная система, характеризующая имущественное положение собственника коммерческой организации; б) Бухгалтерская (финансовая) отчетность — информационная система, характеризующая имущественное положение коммер­ческой организации в совокупности с личными средствами ее вла­дельца; в) Бухгалтерская (финансовая) отчетность — информационная система, характеризующая имущественное положение организации отдельно от имущественного положения собственника этой организации 82.

Структуру бухгалтерской (финансовой) отчетности в РФ опреде­ляет: а) Федеральный закон «О бухгалтерском учете»; б) ПБУ 1/2008; в) ПБУ 4/99. 83. Формирование годового бухгалтерского отчета начинается: а) С принятия учетной политики (изменений в учетной политике); б) С составления вступительного баланса; в) С составления начального баланса.

84. Формирование счетных записей осуществляется на этапе: а) Формирования вступительного баланса; б) Формирования начального баланса; в) Текущей регистрации; г) Формирования конечного баланса.

85. Конечный баланс строится на основе данных: а) Проведенной инвентаризации имущества и обязательств; б) Текущей регистрации и группировки по счетам бухгалтерско­го учета; в) Первичных учетных документов; г) Сальдо счетов Главной книги, подтвержденных результатами инвентаризации. 86. Публичность бухгалтерской (финансовой) отчетности предпола­гает: а) Открытый доступ на предприятие для прочтения отчетности для всех заинтересованных пользователей; б) Публикацию отчетов в газетах и журналах. 87. Разделение бухгалтерской (финансовой) отчетности на годовую и промежуточную осуществляется: а) В зависимости от объектов деятельности; б) В зависимости от специфики деятельности; в) В зависимости от периодичности.

88. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется для целей ее представления: а) Всем заинтересованным пользователям; б) Вышестоящей организации; в) Налоговым органам. 89. В основе вертикальной формы бухгалтерского баланса лежит уравнение: а) К = А — ОБ; б) А = К + ОБ; в) ОБ = К — А.

90. Выделение разделов в активе российского баланса основывается: а) На степени ликвидности активов; б) На сроках использования (погашения) активов (более и менее 12 месяцев); в) На функциональном назначении активов. 91. Формирование годового бухгалтерского отчета начинается: а) С принятия учетной политики (изменений в учетной политике); б) С составления вступительного баланса; в) С составления начального баланса. 92. Формирование счетных записей осуществляется на этапе: а) Формирования вступительного баланса; б) Формирования начального баланса; в) Текущей регистрации; г) Формирования конечного баланса.

93. Конечный баланс строится на основе данных: а) Проведенной инвентаризации имущества и обязательств; б) Текущей регистрации и группировки по счетам бухгалтерско­го учета; в) Первичных учетных документов; г) Сальдо счетов Главной книги, подтвержденных результатами инвентаризации.

94. Публичность бухгалтерской (финансовой) отчетности предполагает: а) Открытый доступ на предприятие для прочтения отчетности для всех заинтересованных пользователей; б) Публикацию отчетов в газетах и журналах. 95. Со дня согласования с регистрирующим органом промежуточного баланса в первую очередь удовлетворяются требования: а) граждан, перед которыми ликвидируемое общество несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей; б) кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества ликвидируемого общества; в) бюджета и внебюджетных фондов.

96. В случае ликвидации в первую очередь реализуется: а) имущество, непосредственно не участвующее в производстве; б) готовая продукция (товары); в) объекты недвижимого имущества.

97. Реорганизация бизнеса предполагает: а) изменение процессов управления организацией; б) изменение организационно-правовой формы организации; в) изменение состава ее собственников. 98. Оценка передаваемого (принимаемого) при реорганизации организации имущества производится по: а) остаточной стоимости; б) балансовой стоимости; в) восстановительной стоимости. 99. При реорганизации организации в виде преобразования, присоединения или слияния составляется: a) передаточный акт; б) разделительный баланс; в) ликвидационный баланс.

100. Разделительный баланс составляется при реорганизации путем: а) выделения; б) преобразования; в) слияния. 5. Рекомендуемая литература Основная литература: 1. Бортник, Н. А. Бухгалтерское дело : учеб.

пособие / Н. А. Бортник,Н. Н. Бортник. – М. : Дашков и К°, 2008.

– 399 с. 2. Бухгалтерское дело : учебник для вузов / под ред.

Л. Т. Гиляровской. – 2-e изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ : Аудит, 2008. – 423 с. 3. Швецкая, В. М. Бухгалтерское дело : учебник / В.

М. Швецкая. – М.: Дашков и К, 2010. – 301 с. Дополнительная литература: 4. Болтунова, Е. М. Бухгалтерское дело : учеб.

пособие / Е. М. Болтунова, А. А. Навасардян. – М. : ЗАО Юстицинформ, 2006.

– 208 с. 5. Бухгалтерское дело : учеб.

пособие для вузов / Л. Т. Гиляровская; Под ред.

Л. Т. Гиляровской. – М. : Аудит, 2003. – 382 с. 6. Климова, М. А. Бухгалтерское дело : учеб.

пособие / М. А. Климова. – М.

: Инфра-М, 2006. – 199 с. 7. Мансурова, Г.

И. Бухгалтерское дело : учеб. пособие / Г. И. Мансурова. – Ульяновск : УлГТУ, 2011.

– 98 с. 8. Маренков, Н. Л. Бухгалтерское дело : учеб. пособие / Н. Л. Маренков, Т. Н.

Веселова. – Ростов н/Д : Феникс, 2005. – 544 с. 9. Навасардян, А. А.

Бухгалтерское дело : учеб.-практ. пособие. – 2-e изд., доп. и перераб. – Ульяновск : УлГТУ, 2009. – 126 с.

10. Соколова, Е. С. Бухгалтерское дело: учебник для вузов / Е. С. Соколова. – М. :ФБК-ПРЕСС, 2005. – 293 с. Интернет-ресурсы 11.

Все для бухгалтера: http://www.spbnalog.ru (дата обращения: 10.10.2013) 12.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+