Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - Регистрах налогового учета по ндфл

Регистрах налогового учета по ндфл

Регистрах налогового учета по ндфл

Как вести регистры налогового учета по НДФЛ

  1. 1.
  2. 3.
  3. 2.

обязаны вести регистры налогового учета для расчета НДФЛ. Утвержденного образца регистра нет, поэтому разработайте его форму самостоятельно.

Сориентироваться в том, какие показатели включить в регистр, поможет .

Налоговые регистры нужны для того, чтобы правильно составить расчеты по и справки по . Поэтому вести регистры нужно ежемесячно по каждому гражданину с подведением нарастающих итогов с начала года.

В регистре отразите: 1. Доходы, которые начислили и выплатили гражданам. Учет доходов ведите по каждому коду и по каждой дате выплаты. Дело в том, что в форме 6-НДФЛ нужно указывать даты, когда:

  1. человек получил доход;
  1. налоговый агент удержал налог с этого дохода;
  1. налог с выплаченной суммы должен быть перечислен в бюджет.

2.

Вычеты, которые предоставили за месяц и нарастающим итогом с начала года. Учет вычетов ведите по каждому виду и по каждому коду. Кроме того, отражайте реквизиты уведомлений из налоговой инспекции, на основании которых были предоставлены имущественный и социальные вычеты.

3. НДФЛ, рассчитанный, удержанный и перечисленный с каждой выплаты, по каждой дате. Отдельно учитывайте суммы: излишне удержанные, не удержанные и которые вернул налоговый агент.

Доходы, которые не облагаются НДФЛ, в регистре отражать не нужно. Например, это пенсии, компенсационные выплаты и т.

д. Кроме того, можно не отражать доходы, выплаченные:

  1. гражданам при приобретении у них имущества и имущественных прав, принадлежащих им на праве собственности;
  1. предпринимателям.

НДФЛ с полученных доходов они рассчитывают и платят в бюджет самостоятельно. Это следует из положений абзаца 1 пункта 1 статьи 230, пункта 2 статьи 226, статей 227 и 228 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 1 февраля 2011 г.

№ 03-04-06/3-14, от 27 февраля 2013 г.

№ 03-04-06/5607. Ситуация: нужно ли отражать в регистре по НДФЛ доходы, которые освобождаются от налогообложения в пределах установленного лимита? Да, нужно. Доходы, которые не облагаются НДФЛ в пределах установленного лимита, отразите в регистре в полной сумме.

Это нужно, чтобы контролировать лимит. Например, не облагают НДФЛ подарки стоимостью не больше 4000 руб.

в год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если сотрудник получил от организации подарок в марте стоимостью 2000 руб., в мае – стоимостью 2000 руб., и в июне – стоимостью 2000 руб., все эти суммы укажите в регистре. Общая сумма подарков за год составит 6000 руб.

и превысит установленный лимит. Но в этом случае НДФЛ удержите только с разницы в 2000 руб. (6000 руб. – 4000 руб.). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 2 марта 2012 г.

№ 03-04-06/9-54. Ситуация: нужно ли отражать в регистре по НДФЛ данные о доходах, которые новый сотрудник получил на прежней работе?

Да, нужно. С того момента, как сотрудник поступил в организацию, доходы, которые он получает от других налоговых агентов, в регистре отражать не надо. Однако сумму дохода, которую сотрудник получил на предыдущей работе, в регистре следует зафиксировать (для справки). При расчете налоговой базы эту сумму не учитывайте, однако она нужна, чтобы правильно определить сумму , положенных сотруднику на новом месте работы.

Если с учетом выплат по старому месту работы доход с начала года превысит 350 000 руб., детский вычет не положен.

Подробнее см., . Сведения в регистр заносите на основании справки по , которую сотруднику выдали на прежней работе.

Это следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 218, пункта 3 статьи 230 Налогового кодекса РФ. Ситуация: нужно ли отражать в регистре по НДФЛ суммы, которые выплатили гражданам за продукцию их личного подсобного хозяйства? Нет, не нужно. Граждане, которые реализуют собственное имущество, платят налог самостоятельно.

В этом случае организация-покупатель не признается налоговым агентом.

Поэтому нет и оснований, чтобы включать выплаченные суммы в регистр. Такой вывод следует из положений пункта 3 статьи 2 Закона от 7 июля 2003 г. № 112-ФЗ, статей 24 и 226 Налогового кодекса РФ. Его подтверждают письма Минфина России от 27 февраля 2013 г. № 03-04-06/5607, от 11 апреля 2012 г. № 03-04-05/3-484. Доходы от продажи сельхозпродукции у граждан не облагаются НДФЛ.
№ 03-04-05/3-484. Доходы от продажи сельхозпродукции у граждан не облагаются НДФЛ.

Но есть условие: у продавца должен быть документ, который подтверждает, что он произвел (вырастил) продукцию на принадлежащей ему земле. Такой документ выдает правление садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения. Если продавец представил документ, подтверждающий право на льготу, НДФЛ ему платить не придется.

Если у продавца нет такого документа, с дохода от продажи сельхозпродукции он обязан заплатить НДФЛ сам. Это следует из положений пункта 13 статьи 217 Налогового кодекса РФ, статьи 2 и пункта 5 статьи 4 Закона от 7 июля 2003 г.

№ 112-ФЗ. Типового образца налогового регистра для расчета НДФЛ нет. Поэтому налоговый агент должен разработать эту самостоятельно. Включите в регистр следующие сведения:

  1. данные налогового агента: наименование, ИНН, КПП;
  1. персональные данные гражданина, которому выплачиваете доход (в т.ч.

    его ИНН – при наличии);

  1. виды доходов, выплачиваемых гражданину, – по каждому коду (в соответствии с приказом ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387);
  1. виды предоставленных вычетов – по каждому коду (в соответствии с приказом ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387);
  1. суммы доходов;
  1. налоговый статус гражданина;
  1. даты , выплаты дохода, удержания налога, а также дату, когда налог, удержанный с данного вида доходов, должен быть ;
  1. дату и номер платежного поручения на перечисление НДФЛ в бюджет.

Это следует из положений абзаца 2 пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса РФ.

Учтите, что основное назначение регистра – сформировать показатели для составления и . Поэтому, разрабатывая регистр, придерживайтесь структуры этих форм, а также справочников, приведенных в приложениях к приказам ФНС России, которыми утверждены эти формы.

Пример, как заполнить налоговый регистр для расчета НДФЛ А.С.

Кондратьев работает в организации «Альфа» с 1 августа 2011 года. Его данные: Александр Сергеевич Кондратьев, гражданин РФ, дата рождения – 15 июня 1978 года, паспорт серии 46 00 № 462135 выдан ОВД «Войковский» г.

Москвы 23 ноября 2000 года, прописан по адресу: 125127, г. Москва, ул. 2-я Радиаторская, д.

5, к. 1, кв. 40, ИНН 703254479214. Реквизиты «Альфа»: Код по ОКТМО – 45338000; ИНН 7708123456, КПП 770801001. Директор – Александр Владимирович Львов, тел.

(495) 154-60-90. У Кондратьева один ребенок девяти лет. Сотрудник получает стандартный налоговый вычет на ребенка 1400 руб. В течение года «Альфа» ежемесячно начисляет Кондратьеву зарплату 15 000 руб.

Выплачивают ее два раза в месяц: не позднее 20-го числа – аванс (3000 руб.) и не позднее 5-го числа следующего месяца – окончательный расчет. 16 мая организация выплатила сотруднику пособие по временной нетрудоспособности по больничному листку в размере 4932 руб. Зарплата за май – 10 000 руб.

27 июня Кондратьеву выплатили материальную помощь в размере 6000 руб. С 15 августа Кондратьеву предоставили очередной оплачиваемый отпуск на 14 дней.

10 августа бухгалтер начислил и выплатил отпускные – 7200 руб.

Доходы, которые начислили Кондратьеву в 2016 году, вычеты, а также суммы НДФЛ отражены в .

Если налоговый агент не ведет налоговый регистр, его могут наказать за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. За это предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Налоговая инспекция оштрафует организацию на 10 000 руб. Если регистр не вели несколько лет, штраф – 30 000 руб.

При этом, если занизили налоговую базу, штраф серьезнее: 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. Такие меры ответственности содержит статья 120 Налогового кодекса РФ. Если не представить регистры по требованию налоговой инспекции, привлекут к ответственности по статье 126 Налогового кодекса РФ.
Если не представить регистры по требованию налоговой инспекции, привлекут к ответственности по статье 126 Налогового кодекса РФ.

Размер штрафа:

  1. 200 руб. за каждый документ, который вовремя не сдали;
  1. 10 000 руб.

    за отказ сдать документы и сведения.

Кроме того, по заявлению налоговой инспекции суд может оштрафовать должностных лиц организации (например, руководителя) на сумму от 300 до 500 руб.

(ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). Регистр налогового учета рассчитан на один календарный год.

Регистр можно вести как на бумаге, так и в электронном виде. Заводить его нужно при первом же начислении и выплате доходов человеку.

в регистре указывайте в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса РФ. Регистры ведите помесячно и нарастающим итогом с начала года.

Чтобы корректно заполнить этот документ, включите в него графу «Месяц налогового периода».

В ней отражайте тот месяц, в котором полученный гражданином доход включен в расчет налоговой базы по НДФЛ.

Разделы, в которых отражаются доходы, выплаченные сотруднику, целесообразно заполнять не только помесячно, но и в разрезе каждой выплаты. Это позволит правильно определить налоговую базу и сумму исчисленного и удержанного НДФЛ по доходам, которые переходят с одного месяца на другой. Например, по отпускным, выплаченным авансом.

Доходы группируйте по налоговым ставкам и разносите по разным разделам регистра. Структурируйте раздел, в котором отражают вычеты.

Их удобнее показывать отдельно по каждому . Суммы вычетов, которые полагаются сотруднику и которые предоставлены ему фактически, тоже лучше показывать отдельно. Все показатели в регистре (кроме суммы НДФЛ) отражайте в рублях и копейках. Сумму налога показывайте в полных рублях (суммы до 50 коп. отбрасывайте, суммы в 50 коп.

отбрасывайте, суммы в 50 коп.

и более округляйте в большую сторону). Валютные показатели пересчитывайте по курсу Банка России на дату получения доходов (дату расходов, если они принимаются к вычету). Заполняйте регистр с учетом справочников, утвержденных ФНС России:

  1. персональные данные человека заполните с помощью справочников «Коды документов» и «Коды регионов»;
  1. гражданство, адрес и код страны постоянного проживания посмотрите в Общероссийском классификаторе стран мира, который утвержден постановлением Госстандарта России от 14 декабря 2001 г.

    № 529-ст. В отношении налоговых резидентов укажите код России – 643;

  1. коды доходов и налоговых вычетов смотрите в приложениях 1 «Коды доходов» и 2 «Коды вычетов» к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387.

Не забывайте, что налоговые вычеты положены только резидентам в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Ситуация: как отразить в регистре налогового учета по НДФЛ сумму отпускных, если отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом?

В налоговом регистре отпускные отражайте в том месяце, когда их выплатили.

В регистре доходы отразите на дату их фактического получения.

Дата фактического получения дохода в виде отпускных – это день их выплаты (день перечисления на расчетный счет сотрудника). Поэтому в регистре сумму отпускных отражайте в том месяце, в котором их выплатили. Так поступайте и в случаях, когда отпуск начинается в одном месяце (году), а заканчивается в другом.

Например, отпуск закончится в феврале 2016, отпускные выплатили в январе, в регистре всю сумму отпускных отразите в январе 2016 года.

Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ. Пример, как отразить отпускных в налоговом регистре по НДФЛ. Отпуск сотрудника начинается в одном месяце, а заканчивается в другом Организация ежемесячно выплачивает А.С. Кондратьеву оклад в размере 15 800 руб. С 25 ноября по 13 декабря ему предоставлен основной оплачиваемый отпуск.
С 25 ноября по 13 декабря ему предоставлен основной оплачиваемый отпуск.

Сумма начисленных отпускных составляет 10 000 руб. Детей у Кондратьева нет. Стандартные вычеты ему не положены.

20 ноября сотруднику выдали аванс по зарплате за отработанное время в первой половине ноября в сумме 7900 руб.

НДФЛ с этой суммы бухгалтер не удерживал.

Сумма НДФЛ с отпускных составила 1300 руб. (10 000 руб. × 13%). 21 ноября Кондратьев получил в кассе организации отпускные в сумме: 10 000 руб.

– 1300 руб. = 8700 руб. В тот же день организация перечислила сумму налога (1300 руб.) в бюджет.

Несмотря на то, что отпуск сотрудника закончился в декабре, сумму начисленных отпускных бухгалтер включил в его налогооблагаемый доход за ноябрь. 28 ноября бухгалтер начислил Кондратьеву зарплату за ноябрь (за период с 1 по 24 ноября) в размере 13 158 руб. С общей суммы зарплаты Кондратьева бухгалтер удержал и уплатил в бюджет НДФЛ – 1711 руб.

Зарплату за вторую половину ноября Кондратьеву выплатили 5 декабря в сумме 3547 руб. (13 158 руб. – 1711 руб. –7900 руб.).

В графе «Ноябрь» регистра налогового учета за год бухгалтер указал сумму отпускных 10 000 руб.

с кодом дохода 2012 и сумму начисленной за ноябрь зарплаты 13 158 руб. с кодом 2000. Ситуация: какой код дохода указать в регистре по НДФЛ при выплате компенсации за неиспользованный отпуск? Укажите код 4800 «Иные доходы».

Коды доходов в регистре указывают в соответствии с приложением 1 к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387. Однако в этом справочнике нет специального кода для доходов в виде компенсации за неиспользованный отпуск. Раньше, разъясняя порядок заполнения формы 2-НДФЛ в отношении таких доходов, налоговая служба рекомендовала использовать код 4800 «Иные доходы» (письмо ФНС России от 8 августа 2008 г.

№ 3-5-04/380). Этими рекомендациями можно руководствоваться и в настоящее время.

Изменения законодательства Вас также может заинтересовать

Разрабатываем удобный регистр по НДФЛ

Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 апреля 2013 г.Е.А. Шаронова, экономист Разработка налогового регистра по НДФЛ отдана на откуп самим организациям. Как правило, все налоговые регистры имеются в бухгалтерских программах.

Но есть такие организации, у которых нет возможности эти программы купить.

Если вы из их числа, тогда эта статья для вас. Прежде чем сделать под себя регистр по НДФЛ, надо определить, для чего он нужен.

А необходим он вам как налоговому агенту для того, чтобы:

  1. в случае налоговой проверки предъявить проверяющим регистр и избежать штрафа за его отсутствие.
  2. на основании данных регистров быстро заполнить справки 2-НДФЛ на каждого работника и по окончании года отчитаться перед налоговой инспекцией;
  3. правильно рассчитать налог, подлежащий удержанию из доходов работника;

Поэтому в регистре должны быть обязательные реквизиты, прямо упомянутые в НК, а также все данные, которые есть в справке 2-НДФЛ.

Ведь так проще будет ее заполнять. Обязательные реквизиты, которые должны быть в регистре по НДФЛ, такие: 1) сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика (ф. и. о., ИНН). Также в регистре лучше сразу указать паспортные данные (номер, серию, адрес места жительства), так как они нужны для заполнения справки 2-НДФЛ; 2) статус налогоплательщика (резидент/нерезидент); 3) виды выплачиваемых доходов и их коды; 4) виды предоставленных налоговых вычетов и их коды; 5) суммы доходов и суммы вычетов; 6) даты выплаты доходов; 7) даты удержания налога; 8) даты перечисления налога; 9) реквизиты платежного документа на перечисление налога в бюджет (дата и номер).

“Как у нас устроен НДФЛ? Инспектор ничего не делает и радуется.

Работник спокойно спит (особенно 5-го и 20-го числа).

А работодатель исчисляет, удерживает, перечисляет, предоставляет, сообщает, выдает, представляет. Да еще по каждому получателю и по каждой выплате! И все сам! Хорошо, что сам себя пока еще не штрафует

”.

Александр, главный бухгалтер, г. Москва Первые пять реквизитов вопросов не вызывают, и проблем отразить их в налоговом регистре нет.

Все данные о работнике можно оформить так же, как и в разделе 2 справки 2-НДФЛ. Понятно, что суммы доходов работников вы будете брать из своих первичных документов (расчетно-платежных, расчетных ведомостей, актов и т.

п.). Коды доходов и коды вычетов берутся из Справочников, приведенных в приложениях № 3 и № 4 к Приказу ФНС, которым утверждены форма справки 2-НДФЛ и Рекомендации по ее заполнению.

А статус налогоплательщика можно кодировать так (далее — Рекомендации): цифра 1 означает, что работник — резидент и его трудовые доходы облагаются по ставке 13%, , а цифра 2 — что нерезидент и его доходы облагаются по ставке 30%, . Если работник — иностранец или просто часто бывает за границей в командировках, то, чтобы фиксировать, как в течение года меняется его статус, можно сделать в начале регистра такую таблицу.

Месяц Янв. Февр. Март Апр. Май Июнь Июль Авг. Сент. Окт. Нояб. Дек. Статус 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 Отслеживать в течение года статус нужно еще и потому, что вычеты предоставляются работнику только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, .

А вот последние четыре реквизита регистра рассмотрим более подробно.

В гл. 23 НК РФ нет такого понятия, как «дата выплаты дохода». Поэтому надо исходить из буквального смысла этого термина. В регистре по НДФЛ в качестве даты выплаты любого дохода надо указывать дату реального перечисления денег сотруднику.

Кстати, так же считает и Минфин. Например, он разъяснил, что если зарплата выплачивается путем зачисления денег на карточные счета работников, то в регистре надо указывать именно дату перечисления денег на карточки работников.

Вид доходов Дата выплаты доходов Любые доходы в денежной форме (включая оплату труда, выплаты по ГПД, отпускные, больничные, дивиденды и др.) День выплаты дохода из кассы либо перечисления денег на счет работника в банке Доходы в натуральной форме День передачи работнику имущества (оказания ему услуг, выполнения для него работ) Материальная выгода, полученная от экономии на процентах при выдаче работнику займа День уплаты работником процентов по займу Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) или ценных бумаг День приобретения работником товаров (работ, услуг), ценных бумаг Поскольку зарплата должна выплачиваться два раза в месяц (за первую половину месяца — до окончания месяца, как правило, с 16-го по 30-е число, за вторую половину — после окончания месяца, как правило, с 1-го по 15-е число), то в регистре нужно будет указать две даты выплаты. Организация обязана удержать НДФЛ из доходов работника при их выплате.

После чего удержанный налог надо перечислить в бюджет, а доход за вычетом НДФЛ — работнику. Рассчитать налог, подлежащий удержанию, нужно раньше — в момент начисления дохода работнику.

То есть в день начисления зарплаты, премий, надбавок, доплат, пособий по болезни, отпускных, доходов по ГПД и т. п. Это будет налог исчисленный, и его вы указываете в соответствующей графе регистра по НДФЛ.

А вот удержать исчисленный НДФЛ из доходов работника нужно, как мы уже сказали, только при их непосредственной выплате. Если в течение года меняется место работы, то, чтобы на новом месте получать детские вычеты, надо принести в бухгалтерию справку 2-НДФЛ с прежнего места работы.

Иначе вычеты просто не дадут.

В большинстве случаев дата удержания налога будет совпадать с датой выплаты доходов (например, при выплате отпускных, больничных; , ). Но из этого правила есть два исключения — выплата неденежных доходов и доходов в виде оплаты труда. При выплате доходов в натуральной форме (например, при выдаче подарков) удержать НДФЛ в момент выплаты дохода невозможно.

Это нужно сделать при ближайшей выплате денег работнику, например при выплате ему зарплаты, отпускных, пособий по болезни и т.

п.; Теперь разберемся с зарплатой.

Она, как мы уже сказали, выплачивается два раза в месяц.

И что же, два раза удерживать НДФЛ?

Контролирующие органы неоднократно разъясняли, что исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с зарплаты (в том числе за первую половину месяца) нужно один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, , , .

По работникам, которые «зимой и летом одним цветом» — то есть заведомо весь год будут резидентами, — таблицу для отслеживания статуса можно не делать Таким образом, датой получения дохода в виде оплаты труда как за первую, так и за вторую половину месяца является последний день месяца, за который зарплата начислена.

И на эту же дату нужно исчислить НДФЛ за месяц. А вот удержать налог нужно на дату выплаты дохода — в день получения денег в банке на выдачу зарплаты за вторую половину месяца (при выдаче из кассы) или перечисления на карточки работников. Казалось бы, все просто: при выплате зарплаты за первую половину месяца (аванса) НДФЛ удерживать не надо.

Однако если вы выплатите работнику сумму аванса без удержания НДФЛ, то по окончании месяца может сложиться ситуация, когда вы не сможете перечислить НДФЛ в бюджет, так как вам не из чего будет удержать налог. Например, вы выплатили работнику аванс, НДФЛ с него не удержали. А потом оказалось, что за вторую половину месяца работнику не положена зарплата по какой-то причине (например, он заболел или находился в отпуске за свой счет).

И получается, что удержать НДФЛ вам просто не из чего. А перечислять в бюджет НДФЛ за счет собственных средств вы не можете, это прямо запрещено Кодексом. Есть три варианта решения этой проблемы:

  1. выплачивать зарплату за первую половину месяца за вычетом рассчитанного с нее НДФЛ, но НДФЛ не начислять (проводку Дт счета 70 – Кт счета 68 не делать) и не удерживать. Тогда в конце месяца вы всегда сможете удержать весь НДФЛ за месяц из доходов работника;
  2. исчислять (делать проводку Дт счета 70 – Кт счета 68) и удерживать НДФЛ с аванса, но в бюджет его сразу не перечислять. А перечислить сумму налога, удержанную со всей зарплаты за месяц, один раз — при выплате зарплаты по итогам месяца. Однако такой вариант может вызвать лишние вопросы налоговиков при выездной проверке (мол, раз удержали налог, то почему не перечислили, возможность ведь была);
  3. исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ при каждой выплате зарплаты, то есть два раза в месяц (делать проводки: при исчислении НДФЛ — Дт счета 70 – Кт счета 68, а при перечислении налога — Дт счета 68 – Кт счета 51).

Это дата, которая указана в отметке банка на платежке на перечисление НДФЛ.

Напомним, что срок, в который налог должен быть перечислен в бюджет, зависит от способа выплаты доходов. Способ выплаты доходов Срок перечисления НДФЛ Из кассы за счет денег, полученных в банке В день получения денег в банке Из кассы за счет выручки Не позднее следующего дня после выплаты дохода Перечисление на банковский счет работника или по его поручению на счета других лиц В день перечисления дохода В неденежной форме (в натуральной форме или в форме материальной выгоды) Не позднее дня, следующего за днем удержания налога.

А удержать НДФЛ надо в ближайший день выплаты денежного дохода Если вы выплачиваете доход (за исключением зарплаты за первую половину месяца) работнику безналичным путем и перечисляете налог вовремя, то дата выплаты дохода, дата удержания налога и дата его перечисления у вас будут совпадать. Всем известно, что НДФЛ перечисляется в бюджет сразу за всех работников организации (или работников одного подразделения) одной платежкой. Поэтому если удержанный НДФЛ перечислен в бюджет полностью, то в налоговом регистре у каждого работника будет указан один и тот же номер платежки и ее дата.

ПРАВИЛО 1. На каждого работника ежегодно нужно заводить отдельный регистр, .

В нем надо отражать все выплачиваемые работнику доходы независимо от того, по какой ставке они облагаются. Облагаемые по разным ставкам (9, 13, 15, 30 или 35%) доходы нужно отражать отдельно, к примеру в разных разделах регистра, , , .

Кстати, именно такой принцип действует при заполнении справок 2-НДФЛ (по каждой ставке — отдельные разделы 3—5). ПРАВИЛО 2. В регистре все выплаченные работнику доходы, облагаемые по ставке 13%, и предоставленные вычеты отражаются как помесячно, так и нарастающим итогом с начала года. Ведь НДФЛ по этим доходам рассчитывается нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца за вычетом НДФЛ, удержанного в предыдущих месяцах текущего года.

А вот доходы, облагаемые по другим ставкам, можно отражать только помесячно. В этом случае НДФЛ исчисляется отдельно по каждой сумме дохода без предоставления вычетов, , .

ПРАВИЛО 3. Если работник принят на работу не с начала года, то в начале регистра можно указать такие сведения. Сумма дохода, облагаемого по ставке 13% на предыдущем месте работы, руб. Сумма дохода берется из справки 2-НДФЛ с прежнего места работы.

Эта информация нужна для принятия решения о том, давать работнику вычеты на детей или нет.

Ведь если доход с начала года превышает 280 000 руб., то вычеты уже не предоставляются. Если работник имеет право на детские вычеты, то в начале регистра лучше сделать еще одну табличку. Ф. и. о. ребенка Дата рождения Категория ребенка(первый, второй, третий и т.

д., инвалид) Из нее будет сразу видно: с какого месяца надо начать предоставлять вычет и когда перестать это делать, какую сумму вычета предоставить и какой код вычета присвоить. Вычеты на детей сотруднику предоставляются за каждый месяц календарного года независимо от того, были в этих месяцах доходы, облагаемые по ставке 13%, или нет, , , ; ; . ПРАВИЛО 4. В регистре можно не отражать доходы, которые в полной сумме не облагаются НДФЛ, например пособия по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет.

А вот доходы, которые не облагаются НДФЛ в пределах установленного лимита (например, суточные свыше 700 руб., материальная помощь и подарки, облагаемые в части, превышающей 4000 руб.

в год и др.), в регистре отражать надо, ; . Причем в регистре доходы надо отражать в полной сумме, а на необлагаемую сумму указывать код вычета. ПРАВИЛО 5. Если у организации есть обособленные подразделения, то налоговые регистры по НДФЛ нужно вести в каждом ОП отдельно.

На каждого, кто получает доходы и в головном подразделении, и в обособленном, нужно завести два регистра А если работник одновременно получает доходы и в ГП, и в ОП, то на него надо завести два регистра по НДФЛ.

В этом случае для правильного расчета НДФЛ вычеты на детей удобнее предоставлять в каком-то одном месте — либо в ГП, либо в ОП. Вести регистры в каждом ОП нужно для того, чтобы не было проблем с перечислением НДФЛ и представлением справок 2-НДФЛ. Ведь НДФЛ, удержанный с доходов работников ОП, нужно перечислять в бюджет именно по месту нахождения каждого ОП.

И как неоднократно разъясняли Минфин и ФНС, справки 2-НДФЛ надо представлять туда, куда перечисляется НДФЛ; , .

То есть справки 2-НДФЛ о доходах работников ГП надо представлять в ИФНС по месту нахождения ГП, а справки 2-НДФЛ о доходах работников ОП — в ИФНС по месту нахождения ОП. ПРАВИЛО 6. Суммы НДФЛ отражаются в регистре в целых рублях, а все остальные суммы — в рублях и копейках.

ПРАВИЛО 7. Форму регистра по НДФЛ лучше утвердить приказом руководителя.

Как это сделать, покажем на примере. / условие / В организации работает Неунывающий Иван Петрович.

Его оклад — 20 000 руб. Сроки выплаты зарплаты: за первую половину месяца — 22-е число текущего месяца, за вторую половину месяца — 7-е число следующего месяца. У работника есть дочь в возрасте 10 лет.

В связи с этим он принес в бухгалтерию заявление о предоставлении вычета и копию свидетельства о рождении ребенка. С 4 по 8 февраля работник болел.

После того как Неунывающий И.П. принес больничный, ему было начислено пособие в сумме 4000 руб., которое было выплачено 22-го числа вместе с зарплатой за первую половину февраля. С 11 по 24 марта работник был в отпуске.

Сумма отпускных была выплачена работнику 5 марта до начала отпуска вместе с зарплатой за февраль. Кроме того, Неунывающему И.П. организация вручила два подарка:

  1. 25 января в связи с его юбилеем — на сумму 3000 руб.;
  2. 22 февраля в связи с праздником — на сумму 1500 руб.

НДФЛ со стоимости подарка на 23 февраля был удержан из февральской зарплаты работника.

НДФЛ, удержанный с зарплаты работников, перечислялся в бюджет в день получения в банке денег для выплаты зарплаты. / решение / В регистре мы приводим только те данные, которые нужны для расчета налога.

Ф. и. о. ребенка Дата рождения Категория ребенка Неунывающая Катерина Ивановна 07.01.2003 — ребенок первый; — код вычета — 114; — сумма вычета — 1400 руб. Месяц Доход Налоговый вычет Облагаемая сумма, руб. (гр. 3 – гр. 6) НДФЛ исчисленный, руб.

(гр. 7 х 13%) НДФЛ удержанный НДФЛ перечисленный Вид и код дохода Сум­ма, руб. Дата выплаты Код вычета Сум­ма, руб.

Сум­ма, руб. Дата Сум­ма, руб. Дата Платежный документ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Январь Зарплата (2000) 20 000 22.01.2013, 07.02.2013 114 1400 18 600 2418НДФЛ с зарплаты за первую и вторую половину месяца надо исчислить в последний день месяца — в день начисления дохода 2418Удержать и перечислить НДФЛ с зарплаты за месяц надо в день выплаты работникам зарплаты за вторую половину месяца 07.02.2013 2418Удержать и перечислить НДФЛ с зарплаты за месяц надо в день выплаты работникам зарплаты за вторую половину месяца 07.02.2013 № 11 от 07.02.2013 Подарок на юбилей (2720) 3 000 25.01.2013 501 3000Общая сумма вычета по всем выданным в течение года подаркам составляет 4000 руб. С суммы превышения — 500 руб.

— надо исчислить и удержать НДФЛ — — — — Итого за месяц х 23 000 х х 4400 18 600 2418 2418 х 2418 х х Итого с начала года х 23 000 х х 4400 18 600 2418 2418 х 2418 х х Февраль Больничный (2300) 4 000 22.02.2013 — — 4 000 520 520 22.02.2013 520 22.02.2013 № 35 от 22.02.2013 Подарок на 23 февраля (2720) 1 500 22.02.2013 501 1000Общая сумма вычета по всем выданным в течение года подаркам составляет 4000 руб.

С суммы превышения — 500 руб.

— надо исчислить и удержать НДФЛ 500Общая сумма вычета по всем выданным в течение года подаркам составляет 4000 руб.

С суммы превышения — 500 руб. — надо исчислить и удержать НДФЛ 65 65 07.03.2013 65 07.03.2013 № 50 от 07.03.2013 Зарплата (2000) 15 000 22.02.2013, 07.03.2013 114 1400 13 600 1768 1768 07.03.2013 1768 07.03.2013 № 50 от 07.03.2013 Итого за месяц х 20 500 х х 2400 18 100 2353 2353 х 2353 х х Итого с начала года х 43 500 х х 6800 36 700 4771 4771 х 4771 х х Март Отпускные (2012) 14 000 07.03.2013 — — 14 000 1820 1820 07.03.2013 1820 07.03.2013 № 50 от 07.03.2013 Зарплата (2000) 10 000 05.04.2013 114 1400 8 600 1118 1118 05.04.2013 1118 05.04.2013 № 63 от 05.04.2013 Итого за месяц х 24 000 х х 1400 22 600 2938 2938 х 2938 х х Итого с начала года х 67 500 х х 8200 59 300 7709 7709 х 7709 х х .

1. Сумма НДФЛ, излишне удержанная по итогам года (гр.

9 – гр. 8) 2. Сумма НДФЛ, не удержанная по итогам года (гр. 8 – гр. 9) Главный бухгалтер (должность) (подпись) Правильная Мария Ивановна (фамилия, имя, отчество) *** При желании вы можете дополнять регистр любыми данными, которые вам нужны.

Если доходы облагаются по разным ставкам, то можно сделать обобщающую таблицу, где будут указываться общая сумма дохода и общая сумма удержанного и перечисленного налога. Если на конец года вы не успели возвратить работнику излишне удержанный с его дохода НДФЛ и продолжаете возвращать его в следующем году, то сумму долга перед работником можно показать в дополнительной таблице в начале регистра. А в конце регистра вы можете указать номер справки 2-НДФЛ и дату ее представления в ИФНС и работнику.

Понравилась ли вам статья?

  1. Нужно больше примеров
  2. Почему оценка снижена?
  3. Другое
  4. Тема не актуальна
  5. Ничего нового не нашел
  6. Статья появилась слишком поздно
  7. Аргументы неубедительны
  8. Нет ответа по поставленные вопросы
  9. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  10. Есть ошибки
  11. Слишком много слов

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  1. я подписчик электронного журнала
  2. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  3. я не подписчик, но хочу им стать
  • , № 4
  • , № 16, № 16
  • , № 3, № 3
  • , № 21, № 21
  • , № 17
  • , № 13, № 13
  • , № 18
  • , № 13
  • , № 9
  • , № 10
  • , № 23
  • , № 1
  • , № 19
  • , № 12
  • , № 4
  • , № 24
  • , № 2
  • , № 17
  • , № 3

Регистр налогового учета по НДФЛ: бланк 2021 скачать бесплатно

Подоходным налогом облагаются все доходы физических лиц. Ставки налогообложения по НДФЛ зависят от статуса налогоплательщика. Налоговые резиденты РФ оплачивают налог по ставке 13%, нерезиденты — 30%.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, которые на протяжении 183 дней подряд в течение года находились на территории РФ.

Граждане Российской Федерации, которые не пребывают на территории страны в течение 183 дней подряд в течение года, утрачивают статус налоговых резидентов.

Их доходы облагаются по ставке 30%.Если физические лица трудоустроены официально, с их доходов удерживают и перечисляют в бюджет работодатели. Они в отношении работников являются налоговым агентом.Кроме оплаты НДФЛ с доходов, выплачиваемых сотрудникам, в обязанности работодателей входит ведение бухгалтерских отчетов.

Одним из таких является регистр налогового учета по НДФЛ. Как правильно составить документ?

Разберем в статье.Законодательством не утверждена форма регистра налогового учета по подоходному налогу.

Поэтому налоговые агенты вправе самостоятельно ее разработать с учетом определенных требований.

В документе обязательно должна присутствовать такая информация:

  1. ставка, по которой облагаются доходы налогоплательщика (13% или 30%)
  2. виды предоставленных вычетов;
  3. данные налогового агента — организации или ИП (наименование организации/ФИО индивидуального предпринимателя, ИНН/КПП)
  4. виды вычетов, которые полагаются налогоплательщику;
  5. реквизиты документов, подтверждающих оплату подоходного налога в бюджет.
  6. даты выплаты доходов;
  7. виды выплачиваемых доходов;
  8. данные налогоплательщика (ФИО, статус налогоплательщика, код документа, удостоверяющего личность, его данные, должность сотрудника, адрес регистрации/проживания)
  9. суммы удержанных из них НДФЛ;

Налоговые агенты должны вести налоговые регистры по каждому сотруднику. Период, за который будут отражать сведения в документе, они выбирают самостоятельно. Как правило, удобнее составлять регистр каждый месяц.

Бухгалтеру будет гораздо легче заполнять , а также по требованию ФНС РФ подавать сведения о суммах выплачиваемых доходов и оплаченному из них подоходному налогу.В регистре необходимо отражать доходы с разбивкой на их виды и суммы. То есть, каждая выплата должна быть указана в отдельной строке.

Например, аванс, премия, заработная плата, отпускные, больничные и так далее.

Для этого используют . Аналогичное правило распространяется и на отражение налоговых вычетов, предоставленных сотруднику. В документе прописывают их суммы, а также , под которыми они отражаются в отчетности.В регистре налогового учета по НДФЛ не нужно указывать виды доходов, которые не подлежат налогообложению. Например, государственное пособие и прочие.

Их перечень приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ.При заполнении налогового регистра необходимо учитывать требования по указанию дат выплат доходов сотруднику. Минфин разъяснил, что в документе отражают реальную дату получения дохода.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+