Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - Покупка квартиры организацией для перепродажи амортизация начисляется налог на имущество

Покупка квартиры организацией для перепродажи амортизация начисляется налог на имущество

Приобретена недвижимость для перепродажи — налог на имущество


Вопрос Добрый день! Мы купили дом и землю в дальнейшем собираемся продавать, но в собственность покупателя имущество перейдет только по завершении оплаты (приблизительно через 1,5 года). Знаю, есть такое письмо письмо Минфина РФ от 23.06.2009 № 03-05-05-01/36 где сказано, что

«Объекты недвижимого имущества, приобретенные на праве собственности по договорам купли-продажи в целях их последующей продажи, учитываются в бухгалтерском учете в качестве товаров (готовой продукции) и, следовательно, не признаются объектом налогообложения налогом на имущество организаций»

.

Как мне правильно оприходовать имущество по бух учету? Надо ли платить налог на имущество и на землю? Спасибо. Ответ Если имущество организация приобрела для продажи, его следует учитывать в качестве товара и не включать в состав основных средств.

Как следует из разъяснений Минфина России, объектом налогообложения оно не признается (Письма от 15.11.2011 N 03-05-05-01/87, от 23.06.2009 N 03-05-05-01/36, от 07.11.2008 N 03-05-05-01/65).

Также финансовое ведомство указывает, что объекты недвижимого имущества, учтенные на балансе в качестве товаров, не облагаются налогом на имущество организаций в соответствии со ст. 374 НК РФ. Исключение составляют объекты недвижимого имущества, указанные в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.02.2016 N 03-05-04-01/4770).

Таким образом, актив, приобретенный для последующей перепродажи, не может быть принят к бухгалтерскому учету организации в качестве объекта основных средств.

Имущество, которое организация приобрела для продажи, должно учитываться в качестве товара на счете 41 «Товары», и, следовательно, его стоимость не должна признаваться объектом обложения налогом на имущество организаций (Письма Минфина России от 15.11.2011 N 03-05-05-01/87, от 23.06.2009 N 03-05-05-01/36, от 07.11.2008 N 03-05-05-01/65).

Данная позиция отражена и в судебной практике (Постановления ФАС СКО от 15.06.2012 N А63-3430/2010 , от 24.02.2012 N А53-9928/2011, ФАС ВСО от 13.01.2009 N А33-2017/08-Ф02-6774/08) Вопрос Добрый день!

По-моему мы как раз и попадаем под исключение и должны платить налог на имущество с кадастровой стоимости. Прошу развеять мои сомнения. Исключение составляют объекты недвижимого имущества, указанные в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.02.2016 N 03-05-04-01/4770).

Ответ Если здание на Вашем участке является к жилым домом, не учитываемом на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, то согласно пп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 378.2 НК РФ он подлежит налогообложению по кадастровой стоимости в субъекте РФ, в котором принят соответствующий закон.

Если же в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве основных средств, законом субъекта РФ особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости не установлены, налог в отношении такого имущества не начисляется.

Аналогичный вывод содержится в Письмах Минфина России от 30.03.2015 N 03-05-05-01/17315, от 02.02.2016 N 03-05-04-01/4770.

Например, законом Московской области от 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ

«О налоге на имущество организаций в Московской области»

не установлены особенности определения налоговой базы в 2016 г. по жилым домам и жилым помещениям, не учитываемым на балансе в качестве основных средств. Поэтому учитываемые как товары приобретенные организацией для перепродажи расположенные в Московской области квартиры не признаются объектами налогообложения и не облагаются налогом на имущество организаций в 2016 г.

  1. (170 kB)
  2. (251 kB)
  3. (45 kB)
  4. (43 kB)
  5. (232 kB)
  6. (67 kB)
  7. (63 kB)
  8. (395 kB)
  • Добрый день На балансе организации числится дорогостоящее оборудование и станки, сервера. но реально они давно не используются, амортизация не начисляется и они не нужны. продать тоже некому можно ли….
  • Добрый день!

    Организация находиться на общей системе налогообложения.

    В собственности (на балансе) находиться 3 автомобиля.

    Какие приказы, документы, путевые листы, должны первоначально оформляться на транспортные средства и в течение….

  • Какая ставка по налогу на имущество в Москве по кадастровой стоимости?

    Кадастровая стоимость рассчитывается по данным кадастрового паспорта?

    Как рассчитать налог на имущество на оборудование, движимое имущество?

    ✒ Ставка….

  • Добрый день! Подскажите, пожалуйста, каким образом можно учесть и какими бухгалтерскими проводками отразить в учете организации получение от учредителя основного средства? ✒ В данном случае эту операцию можно провести….

Назад Вперед

Налог на имущество организаций в отношении квартир

Анонсы 9 ноября 2021 Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ».

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. 12 октября 2021 Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ».

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

21 октября 2015 Статья опубликована в журнале «Вестник бухгалтера Московского региона» № 4 август 2015 г. В. Г. Молчанов, эксперт службы правового консалтинга ГАРАНТ Юридическое лицо имеет в собственности квартиры в Москве. Должно ли оно в 2015 году платить налог на имущество организаций, исходя из кадастровой стоимости квартир?

Должно ли оно в 2015 году платить налог на имущество организаций, исходя из кадастровой стоимости квартир? В соответствии с пунктом 1 статьи 372 НК РФ налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах установленных главой 30 НК РФ (включая порядок и сроки уплаты).

Кроме того, законами субъектов РФ могут также определяться особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с главой 30 НК РФ, в том числе могут предусматриваться налоговые льготы и устанавливаться основания для их использования налогоплательщиками (п.

2 ст. 372 НК РФ). Согласно пункту 1 статьи 374 НК РФ, объектами налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

Из письма Минфина России от 21.05.2014 № 03-05-05-01/24062 следует, что на основании пункта 1 статьи 374 НК РФ объект налогообложения по налогу на имущество организаций должен определяться во взаимосвязи со статьей 378.2 НК РФ.

Так, подпункт 4 пункта 1, подпункт 3 пункта 12 статьи 378.2 НК РФ предписывают организациям – собственникам жилых домов и жилых помещений, не учитываемых у них на балансе в качестве объектов основных средств, определять налоговую базу по налогу на имущество организаций в отношении указанных объектов недвижимости исходя из их кадастровой стоимости, утвержденной в установленном порядке, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 НК РФ. Несмотря на то что из указанных норм прямо не следует, признаются ли жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, объектом обложения налогом на имущество организаций, они предписывают включать в налоговую базу по налогу утвержденную в установленном порядке кадастровую стоимость, в том числе квартир (п.

1 ст. 11 НК РФ, ч. 1 ст. 16 ЖК РФ), не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. При этом необходимо учитывать, что из системного толкования пунк­та 2 статьи 372, пункта 2 статьи 375, пункта 2 статьи 378.2 НК РФ следует, что обязанность уплачивать налог на имущество организаций, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, должна быть возложена на налогоплательщиков соответствующим законом субъекта РФ, который может быть принят только после утверждения им в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (письмо Минфина России от 11.11.2014 № 03-05-05-01/56914). Иными словами, включать в налоговую базу по налогу на имущество организаций утвержденную в установленном порядке кадастровую стоимость квартир, учтенных в бухгалтерском учете в качестве товаров, их собственникам необходимо только при условии установления соответствующих особенностей налогообложения законом субъекта РФ по месту нахождения недвижимости.

Закон г. Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций» (далее – Закон № 64) устанавливает налог на имущество организаций на территории г. Москвы. Особенности определения налоговой базы по налогу в отношении отдельных объектов недвижимого имущества установлены статьей 1.1 Закона № 64. Указанная статья не предусматривает определения налоговой базы по налогу на имущество организаций как кадастровой стоимости в отношении таких объектов, как жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Таким образом, в отношении квартир, учтенных в составе товаров и находящихся в г. Москве, у организации в данном случае не возникает обязанности по уплате налога на имущество, исходя из их кадастровой стоимости, утвержденной в установленном порядке. Данное утверждение в полной мере относится и к организациям, уплачивающим УСН, которые освобождены от уплаты налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Налоговым кодексом РФ) (п.

2 ст. 346.11 НК РФ). Компенсация за квотирование рабочих мест Можно ли учесть расходы на уплату компенсационной стоимости рабочих мест для инвалидов и молодежи в 2015 году в г. Москве для целей налогообложения прибыли?

Как учесть эту компенсацию в бухгалтерском учете?

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, удовлетворяющие предусмотренным статьей 252 НК РФ критериям.

Закон РФ от 19.04.91 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» (далее – Закон № 1032-1) определяет правовые, экономические и организационные основы государственной политики содействия занятости населения, в том числе гарантии государства по реализации конституционных прав граждан РФ на труд и социальную защиту от безработицы.

Согласно части 1 статьи 2 Закона г. Москвы от 22.12.2004 № 90 «О квотировании рабочих мест» (далее – Закон № 90), квотирование рабочих мест осуществляется для инвалидов, признанных таковыми федеральными учреждениями медико-социальной экспертизы, в порядке и на условиях, установленных Правительством РФ, и молодежи следующих категорий: несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет, лица из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в возрасте до 23 лет, выпускники учреждений начального и среднего профессионального образования в возрасте от 18 до 24 лет, высшего профессионального образования в возрасте от 21 года до 26 лет, ищущие работу впервые. В Москве квотирование рабочих мест должны осуществлять работодатели, у которых среднесписочная численность работников составляет более 100 человек.

Квота устанавливается в размере 4% от среднесписочной численности работников: 2% для трудоустройства инвалидов и 2% для трудоустройства категорий молодежи, указанных в части 1 статьи 2 Закона (ч. 1 ст. 3 Закона № 90). В силу части 3 статьи 2 Закона № 90 выполнением квоты для приема на работу (далее – квота) считается: 1) в отношении инвалидов – трудо­устройство работодателем инвалидов, имеющих рекомендации к труду, подтвержденное заключением трудового договора, действие которого в текущем месяце составило не менее 15 дней; 2) в отношении категорий молодежи, указанных в части 1 статьи 2, – трудоустройство работодателем молодежи, подтвержденное заключением трудового договора, действие которого в текущем месяце составило не менее 15 дней, либо уплата ежемесячно в бюджет города Москвы компенсационной стоимости квотируемого рабочего мес­та в размере прожиточного минимума для трудоспособного населения, определенного в городе Москве на день ее уплаты в порядке, установленном нормативными правовыми актами города Москвы. Итак, в случае невыполнения установленной квоты для приема на работу молодежи работодатели ежемесячно с 1 до 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который производится уплата, перечисляют в бюджет города Москвы компенсационную стоимость квотируемого рабочего места в размере прожиточного минимума для трудоспособного населения, определенного в городе Москве на день ее уплаты (п.

2.8 Положения о квотировании рабочих мест в городе Москве, утвержденного постановлением Правительства Москвы от 04.08.2009 № 742-ПП). Заметим, Законом г. Москвы от 08.04.2009 № 4 в Закон № 90 были внесены изменения, вступившие в силу с 2009 года, которые исключили из Закона № 90 условие о возможности замены квоты уплатой ежемесячно компенсационной стоимости квотируемого рабочего места за каждого нетрудо­устроенного инвалида (см. также определение Верховного суда РФ от 10.08.2005 № 5-Г05-45).

То есть инвалидов работодатель должен принимать на работу в счет установленной квоты, а за молодежь может уплачивать в бюджет города Москвы компенсационную стоимость квотируемого рабочего места в размере прожиточного минимума для трудоспособного населения.

Глава 25 НК РФ не содержит специальных норм, которые бы позволяли учесть расходы, связанные с уплатой компенсационной стоимости квотируемого рабочего места. Но в то же время перечень как внереализационных, так и прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, является открытым и позволяет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на иные экономически обоснованные расходы (подп.

49 п. 1 ст. 264, подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). Налоговые и финансовые органы в отношении расходов, связанных с уплатой в бюджет г.

Москвы (в целевой бюджетный фонд) компенсационных выплат стоимости квотируемого рабочего места для приема на работу как молодежи, определенной частью 1 статьи 2 Закона № 90, так и в отношении инвалидов (предусмотренных ранее), придерживаются позиции, что такие расходы в целях налогообложения прибыли не учитываются (письма ФНС России от 22.06.2010 № ШС-37-3/4638@ (данное письмо согласовано с Минфином России), УФНС России по г. Москве от 22.03.2011 № 16-15/026835@, от 05.05.2010 № 16-15/047216@, от 02.10.2009 № 16-15/102999, письма Минфина России от 11.01.2011 № 03-03-06/2/1, от 24.04.2008 № 03-03-06/1/294).

В подтверждение своей позиции ими используется следующая аргументация. В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона № 1032-1, государственная политика в области содействия занятости населения направлена на осуществление мероприятий, способствующих занятос­ти граждан, испытывающих трудности в поиске работы (инвалиды, несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет, граждане в возрасте от 18 до 20 лет из числа выпускников учреждений начального и среднего профессионального образования). Мероприятия по содействию занятос­ти населения и социальной поддержке безработных граждан, предусмотренные Законом № 1032-1, являются расходными обязательствами РФ (п.

1 ст. 22 Закона № 1032-1). Дополнительные средства для финансирования мероприятий по содействию занятости населения могут быть также получены из внебюджетных источников (п. 3 ст. 22 Закона № 1032-1). Однако из этого не следует, что источником дополнительных средств является работодатель. По их мнению, подобные компенсационные выплаты можно расценивать как расход, который не направлен на получение прибыли, как того требует статья 252 НК РФ, а являются своеобразной санкцией государства к тем работодателям, которые по каким-то причинам не смогли трудоустроить граждан, особо нуждающихся в социальной защите.

По их мнению, подобные компенсационные выплаты можно расценивать как расход, который не направлен на получение прибыли, как того требует статья 252 НК РФ, а являются своеобразной санкцией государства к тем работодателям, которые по каким-то причинам не смогли трудоустроить граждан, особо нуждающихся в социальной защите. Следовательно, к таким выплатам можно применить норму пункта 2 статьи 270 НК РФ.

В одном из последних разъяснений по данному вопросу в письме Минфина России от 07.04.2014 № 03-03-06/1/15504 специалисты финансового ведомства не изменили свою позицию.

В частности, в указанном документе говорится о том, что «с 1 января 2006 года и по настоящее время на основании ежегодно подписываемых Московских трехсторонних соглашений между Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями промышленников и предпринимателей (работодателей) работодатель вправе добровольно ежемесячно вносить в целевой бюджетный фонд квотирования рабочих мест г. Москвы компенсационную стоимость квотируемого рабочего места. Таким образом, из указанных трехсторонних соглашений следует, что работодатели, не обеспечившие трудоустройство инвалидов и отдельных категорий молодежи, добровольно вносят компенсационную стоимость квотируемого рабочего места, а с 1 января 2010 года – компенсационную стоимость только для создания дополнительных рабочих мест для инвалидов.

Учитывая, что финансирование мероприятий по трудоустройству несовершеннолетних и молодежи до 18 лет является расходными обязательствами федерального бюджета, а также принимая во внимание добровольный характер внесения в бюджет г.

Москвы компенсационной стоимости квотируемого рабочего места, подобные расходы в целях налогообложения прибыли не могут быть признаны экономически обоснованными затратами. Статьей 6 Закона № 90 предусмотрена экономическая поддержка работодателей, осуществляющих мероприятия по созданию и сохранению квотируемых рабочих мест, в том числе предоставление из бюджета г.

Москвы средств на реализацию указанных мероприятий, предоставление налоговых льгот. Кроме того, согласно статье 5 Закона № 90 (в редакции от 8 апреля 2009 года), невыполнение работодателем установленной Законом № 90 обязанности по созданию или выделению квотируемых рабочих мест влечет за собой административную ответственность в соответствии с Кодексом города Москвы об административных правонарушениях.

Таким образом, расходы в виде ежемесячной компенсационной стоимости квотируемого рабочего места в отношении трудоустройства указанной категории молодежи, уплачиваемые организациями на основании Закона № 90, не учитываются в целях налогообложения прибыли с 1 января 2006 года.» Иными словами, если организация включит в расходы в целях исчисления налога на прибыль затраты, связанные с ежемесячной уплатой в бюджет города Москвы компенсационной стоимости квотируемого рабочего места, ей придется отстаивать свою позицию в суде. Анализ арбитражной практики свидетельствует о том, что при возникновении подобных споров суды нередко поддерживают налогоплательщиков (постановления ФАС Московского округа от 25.01.2013 № Ф05-15459/12 по делу № А40-134004/2011, от 22.01.2013 № Ф05-15455/12 по делу № А40-60377/2012, от 31.03.2011 № Ф05-1732/11, от 09.12.2010 № КА-А40/15158-10, от 30.11.2010 № КА-А40/15133-10, от 27.02.2010 № КА-А40/830-10, от 31.01.2011 № Ф05-16032/2010).

В своих решениях суды отмечают, что изменения, внесенные в Закон № 90, отменили обязанность вносить плату в связи с невозможностью исполнить условия квотирования в отношении инвалидов.

В свою очередь, обязанность по уплате компенсационной стоимости квотируемого рабочего места в отношении определенных Законом № 90 категорий молодежи сохраняется. При этом уплата компенсационной стоимости квотируемого рабочего места в бюджет субъекта Федерации является одним из способов реализации государственных гарантий социальной защиты категорий граждан, испытывающих трудности в поиске работы, предусмотренных федеральным законодательством и законодательством субъекта Федерации, и осуществляется в рамках городских программ содействия занятости населения.

По мнению судебных органов, в связи с тем, что уплата компенсационной стоимости квотируемого рабочего места предусмотрена Законом № 90 и связана с производственной деятельностью общества и трудоиспользованием рабочей силы, это соответствует критериям подпункта 20 пункта 1 статьи 265 и статьи 252 НК РФ. Следовательно, данные затраты организации являются экономически обоснованными и подлежат включению в состав расходов по налогу на прибыль организаций.

В бухгалтерском учете в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».

В данном случае операции могут быть отражены следующим образом: Дебет 91 Кредит 76, субсчет «Расчеты по уплате компенсационной стоимости»

  1. начислена сумма компенсационной стоимости;

Дебет 76, субсчет «Расчеты по уплате компенсационной стоимости» Кредит 51

  1. произведена оплата.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021.

Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года.

Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, . 8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок) Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб.

3145), Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), . Реклама на портале. Если вы заметили опечатку в тексте,выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Подборки из журналов бухгалтеру

  1. Налог на имущество с недвижимости для перепродажи

Подробности Категория: Опубликовано: 08 апреля 2015 Источник: Итак, ситуация касается Построенные для продажи гаражи, учтенные застройщиком изначально как товар, временно сдаются в аренду (пока нет покупателей). Это — довольно дорогостоящие объекты и процесс их реализации может затянуться, иногда на годы.

Отсюда вопрос: должна ли организация на период сдачи в аренду учитывать гаражи в бухгалтерском учете как основные средства и уплачивать с их стоимости налог на имущество?

Финансисты напомнили (письмо от 12.04.13 N 03-05-05-01/12403), что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ).

Это относится и к имуществу, переданному во временное владение, пользование, распоряжение и т. д. При этом принятое на учет в качестве основных средств в 2013 году, объектом налогообложения по налогу на имущество организаций не признается на основании подпункта 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ. На поставленный (нужно ли платить налог на имущество с недвижимости для перепродажи) специалисты главного ведомства не А лишь обратили внимание на то, что при принятии к бухгалтерскому учету имущества в качестве актива определенного вида следует руководствоваться критериями, установленными соответствующими нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.
На поставленный (нужно ли платить налог на имущество с недвижимости для перепродажи) специалисты главного ведомства не А лишь обратили внимание на то, что при принятии к бухгалтерскому учету имущества в качестве актива определенного вида следует руководствоваться критериями, установленными соответствующими нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

В частности, при включении актива в состав основных средств, — условиями, прописанными в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденном приказом от 30.03.01 № 26н.

Обратимся к нормативному документу. Согласно пункту 4 ПБУ 6/01, актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия: а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; г) объект способен приносить организации экономические (доход) в будущем. Как видим, условию, указанному в подпункте «в» пункта 4 ПБУ 6/01, гаражи в рассматриваемой ситуации не соответствуют.

Таким образом, получается, что данные строения переводить в состав основных средств не нужно, и налогом на имущество они не облагаются. Поскольку в отношении этих активов не выполняется одно из четырех обязательных условий отнесения объектов к основным средствам. Однако уклонение финансистов от прямого, и казалось бы, очевидного ответа на практике может означать следующее.

Минфин России оставляет за собой возможность неоднозначной трактовки данной ситуации в зависимости от конкретных обстоятельств.

Например, исходя из продолжительности периода аренды (скажем, усмотрев в этом не объективные причины того, что объект длительное время не реализуется, а некий умысел, и т. п.). При принятии решения компании следует учесть, что в нормативном акте, в частности в приведенном подпункте «в» пункта 4 ПБУ 6/01 никаких сроков, условий и ограничений не установлено.

Но коль скоро единственным основанием не включать гаражи в состав основных средств в данном случае является этот пункт (вернее, содержащееся в нем условие), необходимо во избежание налогового спора подготовить необходимые документы, подтверждающие, что организация предполагает последующую перепродажу данного объекта. Перечень таких документов не установлен.

Так что это могут быть любые бумаги, доказывающие, что строительство гаражей было осуществлено с целью продажи и что цель эта не изменилась: решения руководства, приказы, распоряжения, проект строительства, пояснительная записка к рекламные материалы, свидетельствующие о намерении реализовать объекты и проч.

Поскольку, если дело дойдет до судебного разбирательства, суд будет исходить из сути хозяйственной ситуации. Следует принять во внимание и такую деталь. Контролирующие органы вообще против перевода основных средств в любую другую категорию активов, считая, что такой перевод законодательством по бухгалтерскому учету не предусмотрен.
Контролирующие органы вообще против перевода основных средств в любую другую категорию активов, считая, что такой перевод законодательством по бухгалтерскому учету не предусмотрен.

Допустим, если компания, не сумев реализовать постройки и не желая участвовать в спорах с налоговиками по поводу определения базы по налогу на имущество, все-таки учла их в составе основных средств, а потом решила перевести в состав товаров, то последствия будут следующими.

Обратно перевести гаражи из основных средств в другой вид имущества будет крайне сложно. Это тоже может вызвать налоговый спор. Финансисты, ссылаясь на пункт 29 ПБУ 6/01, считают, что такой перевод невозможен, так как основные средства подлежат списанию с бухгалтерского учета только при их выбытии, в частности при продаже.

По их мнению, основные средства подлежат обложению налогом на имущество вплоть до выбытия (письмо Минфина России от 02.03.10 N 03-05-05-01/04). Если перевод осуществить, когда покупатель уже найден, и момент перевода актива в товары фактически совпадет с моментом его продажи, то есть выбытия, проблем такая операция, конечно, не вызовет.

А если реализация переведенных из основных средств в товары гаражей затянется, даже когда они уже не будут сдаваться в аренду, претензий не избежать.

Но шанс отстоять право на перевод активов из одного вида в другой есть. Запрета в законодательстве нет. Так, в постановлениях ФАС Поволжского округа от 27.01.09 по делу № А65-9168/2008 и ФАС Центрального округа от 04.07.08 по делу № А48-3994/07-14 арбитры признали, что если фирма больше не использует основные средства в своей деятельности, то они уже не соответствуют признакам основного средства, установленным в пункте 4 ПБУ 6/01.

А следовательно, такое имущество можно исключить из состава основных средств, учитывать как товар для перепродажи и не платить налог на имущество. Александр Анищенко, аудитор Дополнительные сервисы и услуги © 2008 — 2021 OtchetOnline — Официальный представитель Аккредитованного Удостоверяющего центра ОАО «Инфотекс Интернет Траст»

Недвижимость, приобретенная для перепродажи и учитываемая на счете 41 «Товары», не облагается налогом на имущество организаций

Важное 05 декабря 2011 г.

13:34 Письмо Минфина России от 15.11.2011 N 03-05-05-01/87 Подробнее о документе Вопрос: Организация (ООО) приобрела недвижимое имущество с целью последующей перепродажи. Надо ли учитывать данное имущество в составе основных средств, начислять амортизацию, исчислять и уплачивать организаций до момента продажи? Или необходимо учитывать данные объекты недвижимости в качестве товаров?

Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 15 ноября 2011 г. N 03-05-05-01/87 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу уплаты налога на имущество организаций в отношении приобретенного недвижимого имущества с целью последующей перепродажи и сообщает, что Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по практике применения нормативных правовых актов Министерства финансов Российской Федерации, по проведению экспертизы договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщается, что согласно п.

1 ст. 374 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 Кодекса. Пунктом 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, установлено, что актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств при одновременном выполнении следующих условий: а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е.

срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Таким образом, актив, приобретенный для последующей перепродажи, не принимается к бухгалтерскому учету организации в качестве объекта основных средств. В соответствии с п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, материально-производственные , приобретенные или полученные от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи, признаются товарами. Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи, предназначен счет 41 «Товары».

Учитывая изложенное, недвижимое имущество, приобретенное с целью последующей перепродажи, учитываемое в бухгалтерском учете в качестве товара на счете 41 «Товары», налогом на имущество организаций не облагается.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН Источник: Хиты законодательства: пора учиться!

  1. 12 октября 2021 / Москва
  2. 12 октября 2021 / Москва
  3. 12 октября 2021 / Москва
  4. 13 октября 2021 / Москва
  1. 14 октября 2021 / Москва
  2. 13 октября 2021 / Москва
  3. 15 октября 2021 / Москва
  4. 13 октября 2021 / Москва
  1. 15 октября 2021 / Москва
  2. 16 октября 2021 / Москва
  3. 15 октября 2021 / Москва
  4. 15 октября 2021 / Москва

1999-2021 все самое лучше: инфо: подписка: Наши проекты: Отключить мобильную версию

Об учете квартир для проживания сотрудников организации

Важное 18 мая 2017 г.

11:46 Автор: Серова А. И., эксперт информационно-справочной системы «» Организация приобрела квартиру, в которой будет проживать молодая семья – работники организации (с ними планируется заключить долгосрочный договор аренды квартиры). На каком счете отразить стоимость квартиры?

Нужно ли начислять амортизацию по квартире в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли? Можно ли учесть стоимость квартиры в расходах при применении организацией УСН? Облагается ли стоимость квартиры налогом на имущество организаций?

В целях бухгалтерского учета и налогообложения прибыли квартира признается объектом основных средств. Квартиру следует принять к учету по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Амортизация по квартире в бухгалтерском и налоговом учете начисляется в общеустановленном порядке.

При применении УСН расходы на приобретение квартиры учитываются в порядке, установленном для объектов основных средств.

Квартира, отражаемая организацией в составе основных средств, облагается налогом на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости. Данная квартира не признается объектом кадастрового налогообложения. Приобретенная организацией квартира соответствует условиям признания в качестве объектов основных средств (п.

4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, предназначен счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Предназначенное для предоставления в аренду имущество принимается к учету на счете 03 по первоначальной стоимости исходя из фактически произведенных затрат на его приобретение, включая расходы на доведение до состояния, в котором объект готов к использованию.

В учете делается запись: Дебет 03 Кредит 08 «Вложения во ». По объектам жилищного фонда, которые учитываются в составе доходных вложений в материальные ценности, амортизация начисляется в общеустановленном порядке (п. 17 ПБУ 6/01). Амортизация по квартире учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств» обособленно (см.

Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета). Предоставляемая организацией в аренду квартира соответствует определению амортизируемого имущества ( НК РФ). Согласно Классификации ОС квартиру в МКД следует отнести к 10-й амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет).

Налогоплательщик вправе в общеустановленном порядке воспользоваться амортизационной премией в размере 10% первоначальной стоимости квартиры.

В отношении квартиры – объекта ОС, бывшего в употреблении, применимы положения НК РФ: при применении линейного метода начисления амортизации по объектам, бывшим в употреблении, организация вправе рассчитать норму амортизации с учетом срока полезного использования (СПИ), уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
В отношении квартиры – объекта ОС, бывшего в употреблении, применимы положения НК РФ: при применении линейного метода начисления амортизации по объектам, бывшим в употреблении, организация вправе рассчитать норму амортизации с учетом срока полезного использования (СПИ), уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

При этом СПИ может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником. Если срок фактического использования данного объекта у предыдущих собственников окажется равным СПИ, определяемому Классификацией ОС, или превышающим этот срок, вправе самостоятельно устанавливать СПИ с учетом требований техники безопасности и других факторов. Правда, по мнению Минфина, в случае приобретения объектов ОС, бывших в употреблении у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, организация не вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом НК РФ, так как физическое лицо не устанавливает СПИ и не амортизирует объект для целей налогообложения (письма Минфина России от 29.03.2013 № 03-03-06/1/10056, от 20.03.2013 № 03-03-06/1/8587 и др.).

Приобретенная квартира для целей применения УСН признается объектом основных средств. Поэтому бухгалтер вправе руководствоваться общеустановленными правилами учета расходов на приобретение, сооружение (строительство) объектов ОС. Это означает, что расходы на приобретение (сооружение) ОС в период применения УСН:

  1. признаются с момента ввода этих объектов в эксплуатацию равными долями в каждом отчетном периоде календарного года. Причем если права на объект подлежат государственной регистрации, то расходы учитываются с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав ( НК РФ);
  2. отражаются последним числом отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности ( НК РФ).

Следовательно, для включения в расходы затрат на приобретение ОС необходимо ввести объект в эксплуатацию и использовать при осуществлении предпринимательской деятельности.

До момента сдачи квартиры в аренду ее стоимость не может учитываться в расходах независимо от оформления права собственности на недвижимость (Определение ВС РФ от 03.03.2017 № по делу № А29-8142/2014). По общему правилу объектами налогообложения исходя из среднегодовой стоимости признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение), учитываемое на балансе в качестве объектов ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374, НК РФ). При этом в соответствии со НК РФ объектом налогообложения исходя из кадастровой стоимости признаются жилые помещения (квартиры), не учитываемые на балансе в качестве объектов ОС.

В рассматриваемом случае – квартира является объектом ОС – нет оснований для уплаты кадастрового налога на имущество организаций. Однако начислить исходя из среднегодовой стоимости придется (если организация находится на общей системе налогообложения, «упрощенцы» от уплаты этого налога освобождены – НК РФ).

К сведению: при наличии энергетического паспорта многоквартирного дома в отношении квартиры может применяться льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная НК РФ (Письмо Минфина России от 05.04.2017 № 03-05-04-01/19875, направленное Письмом ФНС России от 06.04.2017 № БС-4-21/6430 налоговым органам для использования в работе).

Покупка квартиры юр. лицом / бухгалтерские и налоговый нюансы

Квартира является основным средством в том случае, если она приобретена для извлечения прибыли (сдачи внаем) или для нужд управления. Если же она изначально приобреталась для продажи, то и учитывать ее нужно в качестве товара.

Если приобретенная с целью продажи квартира временно сдана внаем, то ее необходимо перевести в состав основных средств.

Если квартира приобретается исключительно с целью получения дохода от предоставления ее во временное пользование, то для ее учета следует использовать счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности». В других случаях (например, при покупке квартиры для проживания своих работников или для управленческих нужд) квартиру учитывают на счете 01.

Когда объект недвижимости фактически эксплуатируется, по нему закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче и документы переданы на государственную регистрацию, то его нужно принимать к бухгалтерскому учету в качестве основных средств. Т.е. на сч. 08.04 формируете первоначальную стоимость, а потом переводите ее на сч.

01 или сч. 03. Если квартира передается в безвозмездное пользование, то из состава амортизируемого имущества она исключается (п. 3 ст. 256 НК РФ). Сумма начисленной амортизации в бухгалтерском учете учитывается в составе прочих расходов и отражается Д 91.02 К 02.

НК РФ для квартир предусматривает специальные правила: согласно подп.

10 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагаются НДС услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.

Предоставление жилья работнику организации может быть закреплено в трудовом договоре как обязанность работодателя. Если в трудовом или коллективном договоре предусмотрена обязанность организации безвозмездно обеспечить сотрудника жильем и оплатить затраты по содержанию квартиры, то эти расходы организация может учесть при исчислении налога на прибыль на основании п.

25 ст. 255 НК РФ в размере, не превышающем 20% от заработной платы (письма Минфина России от 14.03.2006 № 03-03-04/2/72, от 26.12.2005 № 03-03-04/1/446, от 22.02.2007 № 03-03-06/1/115; Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.03.2007 № А19-15320/06-15-Ф02-1153/07-С1). При этом необходимо помнить, что, получая квартиру в безвозмездное пользование, работник таким образом получает доход в натуральной форме, который включается в налоговую базу по НДФЛ и страховым взносам. Коммунальные платежи. Тут 2 варианта — за счет работника или сама организация.

Если работник платит. то удержание из з/п.

Если организация — то опять возникает доход в натуральной форме, который включается в налоговую базу по НДФЛ и страховым.

За объекты, купленные для перепродажи, налог на имущество платить не надо

Начальник отдела имущественных и прочих налогов Департамента налоговой и таможенно — тарифной политики Минфина России Алексей СОРОКИН ответил на актуальные вопросы бухгалтеров о налоге на имущество.— Алексей Валентинович, у некоторых организаций основных средств на балансе нет вообще. Налога к уплате, следовательно, тоже нет.

Встает вопрос: нужно ли в такой ситуации сдавать отчетность по налогу на имущество?— Да, нужно.Напомню, что плательщиками налога на имущество являются все российские организации, применяющие общую систему налогообложения. При этом не имеет значения, есть у компании основные средства или нет. А все плательщики налога обязаны представлять в инспекции декларации и налоговые расчеты по авансовым платежам.

Таково требование статьи 386 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, отчитываться по налогу на имущество должны даже те организации, у которых налога к уплате нет*.— Представим такую ситуацию: организация продала здание, акт приема — передачи подписан в марте, а переход права собственности зарегистрирован 4 мая 2009 года. До какого момента надо платить налог на имущество с этой недвижимости?— Компания должна учитывать остаточную стоимость объекта при расчете налога до мая включительно.

Обратимся к нормам ПБУ 6/01 и ПБУ 9/99.Продавец вправе признать выбытие ос- новного средства тогда, когда будет получен доход от реализации. А признать доход компания сможет в момент, когда право собственности на имущество перейдет к покупателю. Переход права собственности на недвижимое имущество подтверждает перерегистрация в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество.

Получается, что продавец сможет списать с баланса здание только тогда, когда право собственности на него будет перерегистрировано на покупателя. То есть в мае.— В начале года компания собственными силами построила склад.

На данный момент документы по нему поданы на госрегистрацию. Склад до сих пор числится на счете 08. Нужно ли платить налог на имущество с такого объекта?— Сразу скажу, что учесть в составе основных средств можно даже те объекты, право собственности на которые еще не зарегистрировано.

Допустим, объект полностью сформирован, капитальные вложения по нему завершены и он отвечает всем четырем критериям основных средств, прописанным в пункте 4 Положения по бухгалтерскому учету 6/01. Документы поданы на государственную регистрацию. В этой ситуации учесть такой объект на счете 01 позволяют Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств.

Если же объект долгое время числится на счете 08 без уважительной причины, то компания должна учитывать его при расчете налога на имущество.— А что можно считать уважительной причиной?— Например, если объект пока не принят государственной комиссией.

Или компания устраняет последние недоделки. Или проводит отделочные работы.Если же основное средство полностью готово к эксплуатации, то компания должна учесть его стоимость при расчете налога.

Даже несмотря на то, что право собственности на основное средство до сих пор не зарегистрировано.— Нужно ли платить налог на имущество по куп-ленному зданию, предназначенному для сно-са, до его ликвидации?— Не нужно. Такое здание не отвечает всем условиям, перечисленным в пункте 4 ПБУ 6/01.

То есть не может быть учтено в качестве основного средства. А значит, платить налог на имущество с такого объекта не требуется. — А если компания приобрела здание для перепродажи?— В этом случае платить налог также не нужно.

В пункте 4 ПБУ 6/01 сказано, что актив может быть принят к бухучету в качестве основного средства, если организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта.

Здание, приобретенное для перепродажи, организация может учесть в составе товаров.

И тогда платить с него налог на имущество не придется.— Организация занимается оптовой и розничной торговлей, которая в регионе переведена на единый налог на вмененный доход. Для обоих видов деятельности компания использует одно здание.

Как в этой ситуации платить налог на имущество?— Компании, совмещающие общий режим налогообложения с уплатой единого налога на вмененный доход, обязаны вести раздельный учет. Однако Налоговым кодексом РФ порядок ведения этого учета не предусмотрен.

Мы полагаем, что наиболее простой и объективный вариант раздельного учета в данной ситуации — через показатель выручки. Причем выручку лучше брать за квартал (что соответствует налоговому периоду по единому налогу на вмененный доход).

В этом случае бухгалтеру не придется пересчитывать налог на имущество за предыдущие отчетные периоды, как в ситуации, когда используется показатель выручки, определяемый нарастающим итогом.Тем не менее организация может избрать и иной порядок раздельного учета.

В том числе и по выручке, исчисляемой нарастающим итогом с начала года. Главное, чтобы этот порядок компания зафиксировала в своей учетной политике.Алексей СОРОКИН:

«Если имущество долгое время числится на счете 08 без уважительной причины, компания должна учесть его при расчете налога»

* В данный момент депутаты Госдумы рассматривают законопроект об отмене отчетности по налогу на имущество для тех компаний, у которых на балансе основных средств нет.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+