Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Бухгалтерский учет - Подарки для контрагентов бухучет

Подарки для контрагентов бухучет

Подарки контрагентам: какие документы составить


Актуально на 8 декабря 2021 Время для прочтения: 4 минуты Прочитано: Сохранить статью Содержание Наступает время Новогодних праздников. Самое время дарить подарки контрагентам. Документальное оформление этой операции имеет некоторые особенности.

Все зависит от того, при каких обстоятельствах они вручены. Подробности – в материале. Также см.: В большинстве случаев подарки деловым партнерам вручают к праздникам, на деловых мероприятиях или рекламных акциях.

Существуют три способа как оформить подарки контрагентам. Документы оформляются в зависимости от того, как учитываются эти подарки:

  1. представительские расходы.
  2. расходы на рекламу;
  3. безвозмездная передача;

В зависимости от назначения подарка, его вида и обстоятельств дарения, стоимости формируется свой комплект документов.

Также это влияет на бухгалтерский и налоговый учет. Расскажем в деталях о документальном оформлении новогодних подарков контрагентам в различных ситуациях. Учесть в составе рекламных расходов можно любые вещи с логотипом или символикой компании, предназначенные для передачи неопределенному кругу контрагентов.

Учесть в составе рекламных расходов можно любые вещи с логотипом или символикой компании, предназначенные для передачи неопределенному кругу контрагентов.

Цели таких подарков – стимулирование интереса к компании, ее товарам (работам или услугам).

Обычно в рекламных расходах учитывают затраты на календари, футболки, кружки, планинги и подобную откровенно рекламную продукцию.

Что касается документального оформления подарков контрагентам на Новый год, то в наличии у компании должны быть следующие документы:

  1. внутреннее положение о рекламе (маркетинговой политике) или план рекламных мероприятий, утвержденные приказом директора;
  2. приказ о раздаче рекламных материалов.

В качестве представительских расходов обычно оформляют сладости, алкоголь, кофе или чай, необходимые для буфетного обслуживания при деловых переговорах. Вот какие документы понадобятся компании в этом случае:

  1. ;
  2. акт о представительских расходах.
  3. отчет о проведенном мероприятии;
  4. приказ о расходах на представительские цели;

Если контрагенту передают ценности, например, алкоголь, сладости, сувениры, игрушки, бытовую технику, то такие расходы не могут быть списаны как рекламные или представительские. Налицо безвозмездная передача или, иными словами, дарение.

Первым делом нужно составить приказ на закупку подарков. В нем следует указать их количество, виды и стоимость.

Передачу подарков оформляют актом на их списание. Если речь идет о подарке физическому лицу, стоимость которого более 3 000 руб., то нужно составить письменный договор дарения и оформить передаточный акт с подписью получателя.

10.12.2019 22.11.2019 07.02.2021 12.05.2021 20.06.2021 25.08.2021 Подписывайтесь на новости: Подписаться на рассылку © 2013—2021 – «Бухгуру» ГлавнаяПолезноеО нас Разместить объявление[contact-form-7 404 "Not Found"] Scroll Up

Подарок фирме: бухгалтерский учет и налогообложение

08 июля 2010 г.

16:04 Компания Некоммерческая организация получила в подарок от других организаций картины, изделия из хрусталя и ювелирные изделия. Продажа указанных объектов не планируется. Организация применяет общую систему налогообложения.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете получение таких подарков? Какими документами оформляется приход подарков, если они вручены на сцене? Можно ли эти подарки принять в качестве оплаты членских взносов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: По нашему мнению, полученные в качестве подарка активы в целях налогообложения следует отразить в составе внереализационных доходов. При этом впоследствии их стоимость в составе расходов учтена не будет. В бухгалтерском учете полученные активы целесообразно учесть в составе прочих доходов и прочих расходов.

Обоснование вывода: Бухгалтерский учет Пункт 5 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ) определяет, что все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий. Соответственно, у организации возникает обязанность отразить в учете поступление картины, изделий из хрусталя и т.п.

Пункт 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» предусматривает, что актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основного средства, если одновременно выполняется ряд условий, в том числе: — объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации и т.п.; — объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. Представляется, что поименованные в запросе активы не способны приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. Поэтому, на наш взгляд, картины, изделия из хрусталя и ювелирные изделия в составе основных средств не учитываются.

В свою очередь, п. 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (далее — ПБУ 5/01) указывает, что к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы: — используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг); — предназначенные для продажи; — используемые для управленческих нужд организации. В этой связи полагаем, что если полученные организацией активы могут использоваться для управленческих нужд (например, при приеме представителей контрагентов и прочее), то организация вправе отразить их в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов на счете .

При этом п. 9 ПБУ 5/01 устанавливает, что фактическая материально-производственных запасов, полученных организацией безвозмездно, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов.

При этом п. 10.3 ПБУ 9/99 «Доходы организации» установлено, что активы, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости.

Рыночная стоимость полученных безвозмездно активов определяется организацией на основе действующих на дату их принятия к бухгалтерскому учету цен на данный или аналогичный вид активов.

Данные о ценах, действующих на дату принятия к бухгалтерскому учету, должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы. Согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция), на субсчете «Безвозмездные поступления», открытом ко счету , учитывается стоимость активов, полученных организацией безвозмездно. В соответствии с Инструкцией по кредиту счета отражается активов, полученных безвозмездно.

Суммы, учтенные на счете , списываются с этого счета в кредит счета по безвозмездно полученным материальным ценностям по мере их списания на счета учета затрат (расходов на продажу). В таком случае в учете организации будут сделаны следующие записи: Дебет Кредит , субсчет «Безвозмездные поступления» — отражены по рыночной стоимости полученные безвозмездно активы; Дебет () Кредит — указанные активы списаны в расходы; Дебет Кредит , субсчет «Прочие доходы» — отражен прочий доход.

Если же указанные Вами активы для управленческих нужд организации использоваться не могут (не будут), то тогда для учета указанных активов в составе материально-производственных запасов оснований не имеется (например, ювелирные украшения). В таком случае, по нашему мнению, в учете организации целесообразно сделать следующие записи: Дебет Кредит , субсчет «Безвозмездные поступления» — отражены по рыночной стоимости полученные безвозмездно картины, украшения и т.п.; Дебет Кредит , субсчет «Прочие доходы» — отражен прочий доход; Дебет , субсчет «Прочие расходы» Кредит — на прочие расходы списана стоимость подарков. На наш взгляд, приведенные выше бухгалтерские записи наиболее полно отражают экономическую сущность и последовательность операций, то есть финансовый результат от получения таких активов будет равнять нулю.

Что касается первичных документов, то считаем возможным поступление указанных активов оформить с составлением приходного ордера (типовая межотраслевая форма N М-4) или Акта о приемке материалов (форма N М-7), а списание — с составлением требования-накладной (типовая межотраслевая форма N М-11). Данные формы утверждены постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а. Вместе с тем полагаем, что в рассматриваемом случае операции по поступлению и выбытию данных активов возможно оформить и документами, разработанными самой организацией, с учетом требований п.

2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ. Налог на прибыль На основании ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

К доходам в целях налогообложения прибыли относятся доходы от реализации товаров и имущественных прав и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ). В силу п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в том числе, доходы в виде безвозмездно полученного имущества, за исключением случаев, указанных в ст.

251 НК РФ. В данном пункте также говорится, что при получении имущества безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, но не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком (получателем имущества) документально или путем проведения независимой оценки.
Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком (получателем имущества) документально или путем проведения независимой оценки.

Учитывая изложенное, полученное организацией имущество для целей налогообложения прибыли следует учесть по рыночной стоимости в составе внереализационных доходов.

При этом информация о ценах должна быть подтверждена Вами документально. В дальнейшем, по нашему мнению, организация не сможет учесть в составе расходов стоимость полученного безвозмездно имущества. Во-первых, на поименованное имущество не распространяется норма п.

2 ст. 254 НК РФ; во-вторых, полученное имущество не соответствует понятию амортизируемого имущества, данному в п. 1 ст. 256 НК РФ. Следовательно, на данное имущество норма п.

1 ст. 257 НК РФ также не распространяется.

Кроме того, соответствие такого имущества нормам ст.

252 НК РФ, устанавливающей критерии признания расходов (экономическая обоснованность, направленность на получение дохода, документальное оформление), довольно сомнительно. В то же время следует отметить, что ст.

251 НК РФ содержит норму, позволяющую не учитывать полученное безвозмездно имущество в составе внереализационных доходов. Так, пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ указывает, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно: — от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации; — от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации; — от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Поэтому если в рассматриваемой ситуации соблюдаются указанные выше условия, то организация вправе не включать стоимость полученных активов во внереализационные доходы. В части оплаты имуществом членских взносов в союз сообщаем. Статья 26 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее — Закон N 7-ФЗ) одним из источников формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах являются регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов).

При этом действующее на сегодняшний день гражданское законодательство не содержит запрета на оплату членских взносов имуществом. С учетом положений п. 2 ст. 26 Закон N 7-ФЗ полагаем, что если учредительными документами некоммерческой организации будет предусмотрена возможность оплаты членских взносов имуществом, то при условии соответствующего документального оформления полученное имущество организация вправе рассматривать как оплату членских взносов.
С учетом положений п. 2 ст. 26 Закон N 7-ФЗ полагаем, что если учредительными документами некоммерческой организации будет предусмотрена возможность оплаты членских взносов имуществом, то при условии соответствующего документального оформления полученное имущество организация вправе рассматривать как оплату членских взносов. Тогда формально на основании пп.

1 п. 2 ст. 251 НК РФ полученное имущество не будет учитываться при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль как целевые поступления на содержание некоммерческой организации.

Вместе с тем хотелось бы обратить внимание, что при возможной налоговой проверке у представителей налоговых органов возникнут вопросы о возможности использования на определенные уставом цели картины, изделий из хрусталя и ювелирных изделий.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга Завьялов Кирилл Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга аудитор Мельникова Елена 18 июня 2010 г. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Подарки контрагентам в расходах не учитываются

Деловые подарки контрагентам нельзя учесть в расходах для целей налогообложения прибыли – такие разъяснения дал Минфин России в комментируемом письме. Однако можно ли полностью согласиться с логикой чиновников? (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 08.10.12 № 03-03-06/1/523)О ЧЕМ РЕЧЬ Большинство компаний, чтобы удержать крупных клиентов, реализуют комплекс мероприятий, направленных на формирование положительного имиджа и укрепление деловых связей.

В рамках таких мероприятий нередко контрагентам преподносятся небольшие подарки, например к значимым для организаций-клиентов датам: к дням рождения, профессиональным праздникам и пр.

Подарок – это то, что передается представителю компании-контрагента безвозмездно. Например, букеты, спиртные напитки в подарочных упаковках. Заметим, что стоимость подарков была указана в запросе – в отношении каждого из них она не превышает 3 тыс. руб., то есть менее предела, обозначенного в пункте 2 статьи 575 Гражданского кодекса РФ для деловых подарков госслужащим.
руб., то есть менее предела, обозначенного в пункте 2 статьи 575 Гражданского кодекса РФ для деловых подарков госслужащим.

Компанию, обратившуюся за разъяснениями в Минфин России, интересовало, можно ли учесть затраты на приобретение таких подарков как прочие расходы, связанные с производством и реализацией на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.МИНФИН ПРОТИВ Ответ финансового ведомства однозначен и неблагоприятен для налогоплательщиков: расходы на бизнес-сувениры связаны с безвозмездной передачей имущества и потому не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в силу прямого указания на это пункта 16 статьи 270 НК РФ.

Подчеркнем, что эта позиция уже не первый раз высказывается в официальных разъяснениях (письмо Минфина России от 19.10.10 № 03-03-06/1/653).АЛЬТЕРНАТИВНЫЕ ВЕРСИИ ОТ ФНС Стоит отметить, что УФНС России по г. Москве в письме от 18.10.10 № 16-15/108647 сообщало, что расходы на приобретение подарков для клиентов можно учесть в качестве расходов на рекламу (подп.

28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ), но только при условии, что подарки вручаются всем клиентам. Ведь только тогда они предназначены для неопределенного круга лиц и соответствуют понятию рекламы (оно приведено в ст.

3 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе»). Кроме того, расходы на приобретение (изготовление) сувениров для контрагентов можно учесть в качестве расходов на рекламу в случае, когда на них нанесен логотип компании (письма УФНС России по г. Москве от 30.04.08 № 20-12/041966.2, от 26.08.05 № 20-08/60490, постановления ФАС Московского округа от 31.01.11 № КА-А40/17593-10, от 05.10.10 № КА-А41/11224-10).ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ АРГУМЕНТЫ Официальная трактовка рассматриваемой ситуации представляется не единственно возможной.
Москве от 30.04.08 № 20-12/041966.2, от 26.08.05 № 20-08/60490, постановления ФАС Московского округа от 31.01.11 № КА-А40/17593-10, от 05.10.10 № КА-А41/11224-10).ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ АРГУМЕНТЫ Официальная трактовка рассматриваемой ситуации представляется не единственно возможной. Очевидно, что в данной ситуации затраты на приобретение деловых подарков непосредственно связаны с деятельностью организации, направленной на получение доходов, то есть такие расходы с полной уверенностью можно назвать обоснованными (п.

1 ст. 252 НК РФ). Кроме того, вручение контрагентам такого рода подарков является обычаем делового оборота, без соблюдения которого поддержание деловых контактов существенно затрудняется.

Отметим, что перечень представительских расходов, приведенный в пункте 2 статьи 264 НК РФ, не является закрытым.

А по общему правилу к представительским расходам относятся именно такие расходы, которые осуществляются в целях установления и поддержания сотрудничества. Исходя из этих соображений, некоторые суды разрешают учесть расходы на приобретение цветов для представителей других организаций в качестве представительских (постановления ФАС Западно-Сибирского от 11.05.06 № Ф04-2610/2006(22165-А46-40), Поволжского от 01.02.05 № А57-1209/04-16 округов).

Правда, Минфин России не позволяет признавать представительскими расходы на приобретение бизнес-сувениров (письма от 25.03.10 № 03-03-06/1/176, от 16.08.06 № 03-03-04/4/136). В отношении же расходов на приобретение подарков, если на них не нанесена символика организации (в данном случае спиртных напитков), ни официальных разъяснений, ни судебных актов, в которых выражена точка зрения о возможности признания соответствующих расходов, пока нет. Таким образом, если налогоплательщик признает в налоговом учете расходы на приобретение подарков контрагентам в виде подарочных спиртных напитков, то правомерность своей позиции ему скорее всего придется доказывать в суде.

При этом предсказать исход дела вряд ли возможно. Более того, в подобном споре, по-видимому, не поможет и ссылка на то, что расходы на приобретение таких же спиртных напитков для употребления непосредственно в ходе деловых встреч с контрагентами вопросов уже давно не вызывают – они признаются представительскими на общих основаниях (письма Минфина России от 25.03.10 № 03-03-06/1/176, от 16.08.06 № 03-03-04/4/136, постановления ФАС Уральского от 10.11.10 № Ф09-7088/10-С2, Центрального от 27.08.09 № А48-2871/08-18 округов)Опубликовано в журнале «Документы и комментарии» № 22, ноябрь 2012 г.

Источник: Журнал :

  1. , ведущий аудитор КГ «Михайлов и Партнеры», к.э.н.

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Корпоративы прошли, подарки подарены: как бухгалтеру все это учитывать

Для сотрудников корпоратив — это праздник.

А у бухгалтера забота — что с НДС, налогом на прибыль, НДФЛ, страховыми взносами. Если для большинства сотрудников корпоратив — это только отдых и веселье, то для бухгалтерии это еще и аренда помещения, его оформление и расходы на обслуживание сотрудников в ходе мероприятия. Обоснованием предстоящих расходов на корпоратив выступает приказ о проведении мероприятия, подписанный руководством компании либо уполномоченным лицом.

Форма составления данного приказа законодательно не утверждена, поэтому документ может быть составлен в свободной форме в соответствии с внутренними требованиями документооборота компании и при наличии обязательных реквизитов (номер документа и дата составления). Учет расходов на корпоративные мероприятия осуществляется в общем порядке — на основании первичных документов, подтверждающих данные расходы.

Помимо приказа и подтверждающих документов, комплект может быть дополнен сметой затрат, однако этот документ не является обязательным с точки зрения законодательных требований и может быть оформлен в соответствии с регламентом внутреннего документооборота компании.

Понятие «корпоратив» используется для обозначения мероприятий развлекательного характера, организованного руководством компании для сотрудников с целью их мотивации. Как правило, корпоративы проходят в виде вечеринок в кафе или ресторане и могут включать в себя следующие расходы:

  1. расходы на организацию и обслуживание (ведущий праздника, музыканты, официанты, кейтеринг);
  2. аренда помещения для проведения мероприятия;
  3. расходы, связанные с декором помещения для праздника (оформление зала в корпоративном стиле и т. п.);
  4. оплата стоимости банкета;

Корпоратив может включать в себя прочие расходы, которые, по мнению руководства компании, являются необходимыми для проведения мероприятия.

Налоговое законодательство расходы организации, которые носят социальный характер и произведены в пользу работника или иных лиц (включая оплату туристических путевок, членства в фитнес-клубе, приобретение подарочных сертификатов на отдых и посещение салонов красоты, компенсацию за использование личного автомобиля, оплату учебы детей в дошкольных учреждениях и школах), не учитывает для целей налогообложения прибыли независимо от того, предусмотрены они трудовыми договорами или нет.

НК РФ (ст. 264) закреплен перечень расходов, отражение которых допустимо в налоговом учете при наличии необходимых подтверждающих документов. Расходы на корпоративное мероприятие в данном перечне не содержатся, следовательно, в общем порядке компания, которая понесла расходы на проведение корпоратива для сотрудников, не может учесть данные расходы в части уменьшения налогооблагаемой базы. Данная позиция широко подтверждается судебной практикой (в частности, ФАС Западно-Сибирского округа от 19.11.2013 № ).

При этом возможность уменьшить налог на прибыль путем учета расходов на корпоратив все-таки существует при условии, что мероприятие оформлено в качестве деловой встречи с партнерами либо организовано с целью привлечения новых клиентов.

В данном случае необходимо наличие следующих документов:

  1. смета на представительские расходы;
  2. приказ на проведение представительского мероприятия для существующих партнеров и привлечения новых клиентов;
  3. договоры, акты выполненных работ, в которых указано, что расходы понесены в связи с проведением официального (не развлекательного) мероприятия.

Налоговый учет затрат на корпоратив возможен при условии, что размер данных расходов не превышает 4% от суммы ФОТ.Кто придет на корпоративКак учитывать расходы и какие платить налогиНалог на прибыльНДСНДФЛСтраховые взносы Мероприятие рассчитано на определенный круг: только сотрудники или только руководство Расходы нельзя учесть при определении налогооблагаемой базы по прибыли, а НДС к вычету не принимается (п.

29 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России , от 13.12.2012 № 03-07-07/133) Облагается как доход в натуральной форме (Письма Минфина России , от 03.04.2013 № 03-04-05/6-333, Письмо УФНС России по г. Москве от 27.07.2007 № 28-11/071808) Если расходы фирмы на корпоратив по случаю праздника не являются адресными выплатами в пользу конкретных работников, взносов нет.

Если являются — с суммы расходов на каждого работника нужно заплатить страховые взносы (Письмо Минтруда от 24.05.2013 № 14-1-1061) Мероприятие рассчитано на неопределенный круг лиц Расходы нельзя учесть при определении налогооблагаемой базы по прибыли, НДС к вычету не принимается (п. 29 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России , от 13.12.2012 № 03-07-07/133) Участники корпоратива никакого дохода не получили, невозможно определить, на какой круг лиц направлена услуга, НДФЛ облагать нечего (Письма Минфина России, от 03.04.20313 № 03-04-05/6-333) У участников корпоратива дохода нет, невозможно определить, на какой круг лиц направлена услуга, и в любом случае это не связано с выполнением работниками своих трудовых функций (Письмо Минтруда от 24.05.2013 № 14-1-1061, Определение ВАС РФ от 26.11.2012 № ВАС-16165/12 по делу № ) Мероприятие носит официальный характер с приглашением деловых партнеров Расходы как представительские учитываются в пределах 4% расходов на оплату труда (подп.

22 п. 1 ст. 264 НК РФ при наличии подтверждающих документов (ст. 252 НК РФ) Если расходы представительские, НДС к вычету принимаетс в полном объеме (п. 7 ст. 171 НК РФ). Но помните, представительские расходы должны быть документально подтверждены (ст.

252 НК РФ) Не возникает доходов и НДФЛ, так как: работники действуют в интересах организации; работники обязаны принимать участие в мероприятиях, но только при наличии документов, подтверждающих расходы (ст. 252 НК РФ). Письма Минфина России, от 11.12.2012 № 03-04-06/4-348) Не возникает обязанности платить страховые взносы (Письма ФСС РФ , МЗСР) По общему правилу НДС следует за налогом на прибыль.

Это означает, что если компания не учитывает расходы на корпоративное мероприятие в целях налогообложения прибыли, то НДС принимать к вычету нельзя. Причина следующая: в этом случае не соблюдены условия, которые установлены в п.

2 ст. 171 НК РФ. Если же компания учитывает представительские расходы, то налог на добавленную стоимость принимается к вычету в пределах установленного ограничения. Суды считают, что право на вычет НДС не зависит от экономической обоснованности расходов, а только от того, соблюдал ли налогоплательщик положения ст. 171 и 172 НК РФ о налоговых вычетах, перечислил ли НДС в бюджет.

На практике сложно доказать связь экономически необоснованных расходов с производственной деятельностью компании, облагаемой НДС.

Налоговые органы могут предъявить претензии. Поэтому выбор за компанией — либо действовать консервативно (не принимать НДС к вычету), либо судиться. Когда компания покупает товары и передает их организатору мероприятия (например, продукты в ресторан для приготовления ужина), объекта обложения НДС не возникает.

Нет и факта реализации продукции по смыслу ст.

39 НК РФ: компания не передает на возмездной основе право собственности на товары. Поэтому не нужно начислять НДС на такую операцию. Суды с выводом соглашаются. Суды также неоднократно подчеркивали, что со стоимости праздничного ужина, организованного для работников предприятия, не нужно исчислять НДС, так как указанные операции не являются реализацией.

Объекта обложения НДС не возникает (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 04.03.2009 № Ф04-1315/2009, ФАС Северо-Западного округа от 11.12.2008 , ФАС Уральского округа от 05.09.2007 № Ф09-7170/07-С2). В то же время неначисление НДС лишает организацию права на вычет налога по приобретенным для корпоратива товарам, работам, услугам (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Учесть «входной» НДС для налога на прибыль тоже нельзя (п.

1, 2 ст. 170 НК РФ). Корпоративный праздник не является мероприятием производственной направленности, поэтому учесть связанные с ним расходы при налогообложении нельзя:

  1. эти расходы могут быть квалифицированы как произведенные в пользу работников. А их прямо запрещает учитывать п. 29 ст. 270 НК РФ.
  2. они не соответствуют требованию п. 1 ст. 252 НК РФ об экономической оправданности затрат (Письма Минфина , от 20.12.2005 № 03-03-04/1/430);

Обязанности по удержанию у работников НДФЛ с подарков, полученных на корпоративе, не возникнет, так как, для того чтобы рассчитать налог, необходимо определить размер дохода каждого из них. И Минфин советует принимать все возможные меры для этого (например, в Письмах от 03.04.2013 № 03-04-05/6-333, ). Однако в случае с корпоративным мероприятием возможность персонифицировать экономическую выгоду отсутствует, поэтому расчет весьма затруднителен.

Чиновники с этим соглашаются (Письмо Минфина ). Удержать НДФЛ необходимо, если мероприятие выездное: оплата проезда работников к месту проведения корпоративного мероприятия, а также проживание в нем являются натуральным доходом работников (Письмо Минфина ).

Если компания исключит доход из налогооблагаемой базы, налоговая может доначислить НДФЛ.

Чтобы этого не произошло, нужно предпринять меры для исключения появления претензий. В частности, в документах не должны быть указаны списки присутствующих на корпоративе, а также количество участников. Компания, которая планирует включить затраты на мероприятие в налоговую базу, должна не только документально подтвердить, но и экономически обосновать расходы.

Есть два вида мероприятий, при которых компания докажет, что расходы обоснованы и соответствуют критериям производственной направленности.

На ежегодном корпоративе подводят итоги года, знакомят сотрудников с планами компании или награждают тех, кто особо отличился. Мероприятие укрепляет лояльность работников к компании, а значит, имеет производственные цели. Но налоговые органы не считают, что расходы на корпоратив экономически обоснованы и в будущем приведут к доходу.

И не признают соответствующие затраты для целей налога на прибыль.

Суды поддерживают фискалов. Например, инспекция оспорила расходы компании на проведение корпоратива. Налогоплательщик указал, что мероприятие повысило вовлеченность и мотивированность сотрудников. Суд признал доводы необоснованными и отметил, что праздничные мероприятия не связаны с производственным процессом, а значит, расходы на них не соответствуют критериям ст.

252 НК РФ. Судебная практика позволяет учесть в расходах для целей налога на прибыль только официальную часть затрат на корпоратив. Например, если работодатель презентует новую стратегию или проводит тренинги, то такими затратами будут расходы на аренду зала и выступление бизнес-тренеров.

Соберите документы, которые помогут защитить вычет расходов на официальную часть мероприятий от претензий фискалов. Например:

  1. отчет с приложением обучающих вопросов или презентаций, которые рассматривали сотрудники.
  2. смета с детальной разбивкой стоимости каждой части праздника;
  3. подробный план мероприятия;
  4. приказ о проведении мероприятия;

Доказать обоснованность затрат также могут фотографии, на которых демонстрируются процесс обучения и подведение производственных итогов.

При этом «развлекательная» часть, например банкет, приглашенные звезды, расходы на диджея, игры и конкурсы, памятные подарки всем сотрудникам, в затраты не принимается.

Причина — расходы на организацию развлечений и отдыха в составе затрат учесть нельзя. Суды с налоговиками соглашаются. Поэтому важно разделить расходы: чтобы «спасти» хоть какую-то часть, необходимо тщательно готовить документы.

Цель данных мероприятий — реклама собственной деятельности. Это может быть торжественный вечер, банкет или праздничный ужин. Расходы на них налогоплательщик вправе признать представительскими.

При этом размер таких расходов не может превышать 4% от расходов на оплату труда за отчетный период. Если на мероприятии присутствуют не только партнеры, но и сотрудники компании, которые общаются с клиентами, налогоплательщик также может получить вычет. Можно утверждать, что работники развивают деловые контакты организации и улучшают ее бизнес-результаты.

В этом случае расходы на сотрудников можно вычесть из базы налога на прибыль. Суды подтверждают, что затраты на мероприятие обоснованы. Оформите документы так, чтобы они удовлетворяли целям и формату проводимого мероприятия: составьте список приглашенных и прибывших гостей, отзывы гостей о торжестве, план мероприятия, фотоотчет.

Подарок — это доход в натуральной форме, который учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (п.

1 ст. 210 НК РФ). В то же время п.

28 ст. 217 НК РФ освобождает от налогообложения полученные физлицами подарки организаций, стоимость которых не превышает 4000 рублей за год. Вряд ли детский новогодний подарок будет стоить дороже. А это значит, что обязанности по удержанию у работника НДФЛ, скорее всего, не возникнет.

От организации в данном случае требуется вести персонифицированный учет этих доходов (например, Письмо Минфина ).

Если подарок стоит дороже 4000 руб. (в этом случае необходим письменный договор дарения — п.

2 ст. 574 ГК РФ) или организация одаряет детей сотрудников не только на Новый год, но и другие праздники и общая стоимость подарков за год превысила освобождаемую от налога сумму, организация становится налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). Но только в отношении суммы превышения, с которой и нужно исчислить налог.

Если ребенок получает только подарок, никаких денежных выплат в его адрес организация не производит.

Следовательно, возможности удержать НДФЛ у нее нет (п. 4 ст. 226 НК РФ). Зато есть обязанность сообщить об этом налогоплательщику и в налоговый орган (п. 5 ст. 226 НК РФ). После этого уплатить налог должны будут законные представители ребенка: родители, усыновители, опекуны, попечители (ст.

27, 29, подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, Письмо ФНС ). Страховые взносы с расходов на праздник не нужно платить по этой же причине.

В период действия закона № 212-ФЗ это подтверждал Минтруд (п. 4 Письма от 24.05.2013 № 14-1-1061).

Эти выводы справедливы и сейчас. Исчислять страховые взносы, в том числе на травматизм, со стоимости детских подарков не нужно. Хотя бы потому, что между детьми работников и организацией нет трудовых отношений, следовательно, отсутствует и объект обложения взносами (п.

1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, Письмо Минздравсоцразвития РФ от 19.05.2010 № 1239-19). Кроме того, п. 4 ст. 420 НК РФ прямо предусмотрено, что выплаты по гражданско-правовым договорам, в рамках которых происходит переход права собственности на имущество, не относятся к объекту по взносам.

А договор дарения как раз и является таким договором. Исходя из плана счетов и инструкции по его применению (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), в бухучете приобретение и выдача детских подарков могут отражаться так: Дебет 41 Кредит 60 — оприходованы детские новогодние подарки Дебет 19 Кредит 60 — отражен предъявленный поставщиком НДС Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 19 — «входной» НДС принят к вычету Дебет 73 Кредит 41 — отражена передача подарков работникам Дебет 91 Кредит 73 — стоимость подарков отнесена на прочие расходы Дебет 91 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» — начислен НДС со стоимости подарков Из-за того что данные расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль, у организаций, применяющих (утв.

Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н), возникнут постоянная налоговая разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО): Дебет 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — на сумму ПНО. Если подарком выступает путевка, то при одновременном выполнении определенных условий она не облагается НДФЛ как для работника, так и членов его семьи. А именно (п. 9 ст. 217 НК РФ):

  1. Услуги по путевке предоставляет санаторно-курортная или оздоровительная организация, которая находится на территории РФ. Документами, которые подтверждают санаторно-курортный или оздоровительный статус организации, могут являться лицензия организации, учредительные документы, содержащие указание на вид деятельности, осуществляемой организацией (Письмо Минфина России от 11.08.2014 № Путевка не является туристской.
  2. Оплата путевки подтверждена, например, договором с санаторно-курортной (оздоровительной) организацией, платежными документами (Письмо Минфина России от 19.09.2014 № 03-04-06/46990).
  3. Путевка должна быть оплачена за счет организации, если расходы по оплате в соответствии с гл. 25 НК РФ не учитываются при расчете налога на прибыль; средств от деятельности на специальных налоговых режимах; бюджетных средств, в том числе за счет средств ФСС РФ; средств религиозных и иных некоммерческих организаций, указанных в п. 9 ст. 217 НК РФ.

Важно отметить, что оплата работнику стоимости санаторно-курортных путевок облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, а также на страхование от несчастных случаев (далее — страховые взносы), так как:

  1. осуществляется в рамках трудовых отношений, а значит, является объектом обложения страховыми взносами (подп.

    1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ);

  2. не указана в числе выплат, которые не облагаются страховыми взносами (ст.

    422 НК РФ и ст. 20.2 закона № 125-ФЗ.)

Заметим, что президиум ВАС РФ, анализируя сходные положения закона № 212-ФЗ, утратившего силу с 1 января 2017 года, пришел к выводу, что выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд) и не облагаются взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ (Постановление от 14.05.2013 № 17744/12). С 2021 года в соответствии с п.

1 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 23.04.2018 № 113-ФЗ в расходах по налогу на прибыль учитывается стоимость туристских и санаторно-курортных путевок по России, приобретенных для работников и членов их семей, но не более 50 тыс.

рублей на каждое лицо за год. Вся сумма таких расходов вместе с расходами по договорам на оказание медицинских услуг сроком не менее года и расходами на добровольное личное страхование по медицинским расходам не должна превышать 6% от расходов на оплату труда.

По закону стоимость подарка бизнес-партнерам не должна превышать 3000 руб., поскольку дарение на большую сумму в отношениях между коммерческими организациями запрещено (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Штрафных санкций за нарушение этого требования не предусмотрено. При этом согласно нормам ГК РФ дарение в обход указанного запрета может повлечь недействительность сделки (ст.

168 ГК РФ). Что касается порядка налогообложения, то стоимость подарка на него не влияет — дорогостоящий презент облагается на общих основаниях. Суд посчитал правомерным учет затрат на проведение корпоратива в качестве представительских расходов, когда было доказано, что мероприятие, посвященное подведению итогов работы общества за год, проводилось с целью поддержания сотрудничества с действующими крупнейшими клиентами общества, наглядной демонстрации клиентам динамики его развития, а также ознакомления его клиентов с новыми услугами, предоставляемыми компанией (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.07.2009 № , Определением от 30.11.2009 № ВАС-15476/09 отказано в передаче данного дела в президиум ВАС РФ). Решение в пользу налогоплательщика было принято и в Постановлении ФАС Уральского округа от 19.01.2012 № Ф09-9140/11.

Существуют варианты «маскировки расходов» на корпоратив:Организация выездного корпоратива с оформлением командировок сотрудников.

Этот способ является крайне рискованным. Отстоять затраты не удастся даже в суде (Постановление ФАС ЗСО от 19.11.2013 № ).

Основным аргументом отказа в снижении налогооблагаемой базы является то, что массовая поездка не будет связана с выполнением трудовых обязанностей сотрудниками. Цель проведения корпоративного мероприятия не направлена на получение дохода компанией в будущем.Маскировка расходов на корпоративные мероприятия под представительские Данный метод также крайне непредсказуем.

Если компания готова отстаивать свою позицию в споре с налоговиками, необходимо правильно оформить все документы: издать приказ о проведении встречи с партнерами, пригласить на мероприятие контрагентов, цель мероприятия должна содержать указание на деятельность, направленную на поддержание сотрудничества, ознакомление партнеров с результатами или новыми направлениями деятельности. Также обязательно должны быть правильно оформлены подтверждающие затраты документы (чеки, счета ресторана и т. п.). Контролирующие органы однозначно снимут затраты на организацию отдыха и развлечений.

Они прямо упомянуты в п. 2 ст. 264 НК РФ как непринимаемые. Но отстоять затраты на проведение ужина с партнерами возможно при правильном обосновании (Письмо Минфина России от 19.09.2014 № 03-04-06/46968 и Определение ВАС РФ от 30.11.2009 № ВАС-15476/09).Выплата премии Некоторые организации используют совсем нестандартные решения для оформления предновогодней вечеринки. Например, компания выплачивает сотруднику производственную премию.

Работники, участвующие в корпоративе, вносят эти деньги в кассу для проведения мероприятия. Те же, кто не хочет отмечать Новый год с коллегами, используют средства по своему усмотрению.Будьте осторожны! Применяя такой способ, вы можете спровоцировать судебный спор.

Все дело в том, что фирме нужно доказать производственный характер премии.

В противном случае, по мнению Минфина, признать в расходах премии нельзя, так как они не относятся к выплатам стимулирующего характера и не связаны с производственными результатами работника (Письма Минфина России от 22 февраля 2011 года № 03-03-06/4/12, ). Вместе с тем суды могут придерживаться другой позиции.

Большинство арбитров приходят к выводу, что премии к праздничным датам все же носят стимулирующий характер (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 17 июня 2009 года № КА-А40/4234-09, ФАС Центрального округа от 15 сентября 2006 года по делу № ). В качестве подтверждающих первичных документов тут могут использоваться планы и отчеты о выполненной работе, положение о премировании или коллективный договор, трудовые контракты, приказы руководителей или генерального директора.

Если компания все-таки решится на риск и выплатит такие премии сотрудникам, то в этом случае не нужно забывать, что они будут облагаться НДФЛ и страховыми взносами. Доход работника для исчисления с него НДФЛ следует определять нарастающим итогом с начала года (п.

3 ст. 226 НК РФ). В сумму дохода, в частности, включается оплата труда, начисленная за отработанный период (подп. 6 п. 1 ст. 208, п. 2, 3 ст. 226 НК РФ).

Компании, производящие физическим лицам выплаты и иные вознаграждения, являются плательщиками страховых взносов на основании подп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 5 закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ. Из содержания ст. 15, 16, 56, 57, 129, 135, 191 ТК НФ следует, что разовые премии связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и носят стимулирующий характер, поэтому являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках рабочих отношений.

Значит, спорные деньги относятся к объекту обложения страховыми взносами и подлежат включению в базу для их начисления (Постановление ВАС РФ от 25 июня 2013 года № 215/13). Несмотря на то, что расходы на проведение развлекательного корпоративного мероприятия не учитываются для целей налогообложения, расходы в виде страховых взносов с сумм вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, связанным с проведением такого мероприятия, можно принять к налоговому учету (подп.

1 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России ).

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+