Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Трудовое право - Перерасчет отпускных сроки исправления

Перерасчет отпускных сроки исправления

Перерасчет отпускных сроки исправления

Порядок проведения перерасчета отпускных в различных ситуациях на примерах. Когда не нужно пересчитывать оплату за отпуск?


» » » » Опубликовано 27.03.2018 Обновлено 25.08.2019 являются денежные средства, получаемые работником за счет ранее отработанного периода.

На практике у бухгалтеров возникают вопросы, связанные с начислением данной выплаты, а также е перерасчетом вследствие некоторых причин. В каких случаях по закону нужно пересчитать выплаченные отпускные, а когда это не требуется?

Вопрос о перерасчете может возникнуть при возникновении определенных обстоятельств, меняющих исходные данные для расчета, а также совершение ошибок при начислении отпускных. Неправильный порядок исчисления приводит к тому, что сотрудник получает меньше или больше денежных средств. Общий предусматривает, что средняя зарплата для отпускных рассчитывается за последние двенадцать месяцев путем деления общего дохода за этот срок на сумму отработанных дней.

Существуют случаи, когда необходимо сделать пересчет выплат по разным причинам, которые иногда не зависят от работодателя. Как правило, вопрос о пересчете возникает в следующих случаях:

  1. болезнь работника при нахождении его на отдыхе;
  2. отзыв из ежегодного оплачиваемого отпуска;
  3. увольнение сотрудника;
  4. изменение окладов;
  5. выплата годовой премии в следующем месяце;
  6. счетная ошибка.

Если работник сам выяснил, что отпускные ему были начислены неправильно, либо бухгалтер заметил совершенную ошибку, то нужно произвести перерасчет без заявления трудящегося. Остальные случаи на предмет необходимости перерасчета выплаченной за отпуск суммы рассмотрим подробнее ниже.

Рассчитать отпускные в онлайн калькуляторе . Простой, удобный и бесплатный калькулятор.

Российские компании каждый год должны производить индексацию окладов.

На практике этим занимаются лишь крупные организации.

Если в организации происходит повышение окладов ее сотрудников, то денежные средства, выплачиваемые за ежегодный отпуск в виде отпускных, должны подвергаться перерасчету. Для этого необходимо использовать коэффициент индексации.

При этом важно, в какой момент произошло повышение заработной платы и окладов.

о среднем заработке предусмотрено три разных варианта:

  • Повышение заработной платы произошло, когда сотрудник был в отпуске.
  • Изменения оклада в пределах расчетного периода.
  • Увеличение произошло по истечении расчетного периода, но до ухода работника на отдых.

Для расчета коэффициента перерасчета специалистами отдела кадров используется следующая формула: зарплата, начисленная в месяце крайнего повышения, делится на зарплату каждого из месяцев расчетного периода. Полученный результат и будет являться коэффициентом индексации, с учетом которого нужно пересчитать отпускные.

Отпускные индексируются только в случае массового повышения.

При единичных случаях, перерасчет выплат по случаю отпуска не производится. Расчетный период составляет двенадцать месяцев.

В это время не входят время нахождения работника в отпуске, командировке, на больничном, невыполнение работы в результате простоя организации. Повышение оклада приводит к изменениям зависящих от него выплат.

Поэтому корректировку отпускных необходимо проводить при каждом изменении тарифных ставок.

Обратная ситуация, когда происходит понижение оклада, не приводит к необходимости перерасчета. Читайте подробнее . Рекомендуем посмотреть видео, где рассказывается о том, как проводится перерасчет отпускных при повышении зарплаты сотрудников: После того, как сотрудник отправился на заслуженный отдых, отозвать его оттуда возможно только лишь с его . . Существуют категории граждан, которых нельзя отзывать.

К таким лицам относятся:

  1. граждане, чья работа связана с вредными и опасными веществами.
  2. несовершеннолетние;
  3. женщины, находящиеся в положении;

При отзыве сотрудника из отпуска на работу, ему начисляется заработная плата.

А вот отпускные придётся вернуть в бухгалтерию, причем данный процесс обговаривается между работником и работодателем – как именно деньги будут возвращены. Удержать из зарплаты работодатель отпускные не вправе, поэтому идеальный вариант, когда трудящийся добровольно вносит сумму переплаты в кассу организации. Отпускные вновь будут выплачены сотруднику после того, как он решит заново пойти в оплачиваемый отпуск.

, ему необходимо выплатить пособие по нетрудоспособности по предоставленному листку. При этом дни отпуска, которые совпали с периодом нетрудоспособности, без всякого перерасчета.

При больничном отпуск прерывается, после закрытия листка, продолжается. Перерасчет не производится, так как по окончанию нетрудоспособности работник все-таки отгуляет положенный срок, который ему оплачен. Иногда бывают ситуации, когда человек выходит на работу сразу после выздоровления, не догуляв положенные оплаченные дни.

Иногда бывают ситуации, когда человек выходит на работу сразу после выздоровления, не догуляв положенные оплаченные дни. Иногда это решение продиктовано производственной необходимостью, а иногда и собственным желанием работника. В этом случае оформляется , необходимо произвести перерасчет отпускных, начисленных и выплаченных работнику.

А дни, которые сотрудник не использовал, должны быть предоставлены работнику позднее.

При размер оплаты уже будет другой, так как изменится расчетный период. Если перенос будет осуществлен в пределах месяца, то перерасчет не проводится, так как не меняются исходные данные для расчета. Если перенос проводится на другой месяц или даже год, то необходимо посчитать размер отпускных за дни отдыха, попавшие в больничный, и вернуть эти деньги в организацию.

Как именно будет возвращена сумма отпускных в данном случае, решается между сотрудником и руководством индивидуально. Ситуация аналогична досрочному отзыву на работу – удержать из зарплаты нельзя, поэтому нужно находить другие пути решения.

В идеале во избежание путаницы с начислениями возврат нужно провести добровольное внесение денежных средств сотрудником в организацию. Закон Российской Федерации предусматривает необходимость , необходимой для начисления отпускных.

Возможна ситуация – работнику предоставлен отпуск, начислены и выплачены отпускные. После чего назначена премия по итогам года, который вошел в расчетный период. В этом случае данную годовую премию нужно включить в средний заработок для отпускных.

Так как ранее данная выплата не была учтена, то по факту начисления премии бухгалтерией производится перерасчет отпускных. Сотруднику начисляют доплату.

Ситуация меняется в зависимости от того, сколько работал работник.

Если весь год, за который назначена премия, попал в расчетный период, то выплата включается в средний заработок в полном объеме. Если сотрудник работал только часть времени, то существует два варианта:

  • Если в компании годовая премия начисляется, не учитывая количество отработанного времени, то при расчете среднего заработка премию начисляют пропорционально отработанному времени в расчетном периоде.
  • Если же в компании ведется учет отработанного времени, то премия выплачивается полностью.

При расторжении трудового договора с конкретным сотрудником, компании необходимо произвести полный расчет с ним. Если работник увольняется до истечения календарного года, в счет которого ему уже был предоставлен отпуск, то организация имеет право удержать из заработной платы сотрудника денежные средства, выплаченные авансом.

Перерасчет выплат, выданных авансом за отпуск, производится на дату увольнения сотрудника. Определяется часть отпускных, выплаченных авансом за время, которое работником не отработано на дату увольнения.

При этом важно, что удержать из расчета при увольнении можно не более 20% от начисленной суммы.

Если этого недостаточно для возврата переплаченных отпускных, то остаток следует получать с работника добровольно. Предложить ему внести деньги в кассу организации.

? На практике часто возникают ситуации, когда требует пересчитать выплаченную сумму отпускных.

Важно выделять такие случаи и не нарушать при этом права работников.

Например, часто перерасчетом при повышении оклада работодатели пренебрегают, хотя данная необходимость предусмотрена на законодательном уровне. В большинстве случаев ответственность за неполучение работником денежных средств несет бухгалтер.

Переплата заработной платы и отпускных. Как исправить?

Переплата заработной платы, а также отпускных сумм встречается на практике часто. И если она допускается, то всегда возникает один и тот же вопрос: как это исправить?

В статье мы рассмотрим нюансы, на которые следует обратить внимание при исправлении ошибок.

Если возникла переплата по заработной плате, в первую очередь необходимо выяснить причину, в результате которой она появилась. Для чего это нужно сделать? Ответ на данный вопрос вытекает из норм, приведенных в ст. 137 ТК РФ. В силу положений, изложенных в этой статье, удержания из зарплаты работника производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом и иными федеральными законами.

Удержания из зарплаты работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:

  • для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет зарплаты;
  • при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.
  • для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;
  • для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного работнику в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

Что следует понимать под счетной ошибкой? Трудовое законодательство не содержит определения понятия «счетная ошибка». Как указал ВАС в Определении от 20.01.2012 № 59‑В11-17, исходя из буквального толкования норм действующего трудового законодательства (ст.

137 ТК РФ) счетной следует считать ошибку, допущенную в арифметических действиях (действиях, связанных с подсчетом). Таким образом, если бухгалтер, производя расчет зарплаты, неверно сложил выплаты, причитающиеся работнику, он совершил счетную ошибку.
Обратите внимание, что не являются счетными ошибками:

  1. повторная выплата зарплаты за один и тот же период.
  2. определение неверного расчетного периода для расчета сумм, причитающихся работнику;
  3. технические ошибки;
  4. ошибки в определении метода расчета заработной платы, послужившие основанием для последующих начислений;

Другими словами, если произошел сбой компьютерной программы, бухгалтер допустил техническую ошибку, повторную ошибочную выплату одной и той же суммы либо применил неправильные нормы законодательства при расчете заработной платы, вследствие которых произошла переплата, удержать такие излишне выплаченные суммы нельзя без согласия работника.

Данные действия будут признаны неправомерными (см. Апелляционное определение Мурманского областного суда от 22.07.2015 № 33‑2153‑2015). Зачастую незаконные удержания из зарплаты производятся при увольнении. Напомним, что в силу положений ст. 137 ТК РФ удержания из зарплаты работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться при его увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

137 ТК РФ удержания из зарплаты работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться при его увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Если работодатель при увольнении сотрудника не произвел удержание сумм оплаты за неотработанные дни отпуска, то он не вправе взыскать эти суммы с бывшего сотрудника в судебном порядке, за исключением случаев недобросовестности в действиях названного лица или счетной ошибки.

Данные решения вынесены в апелляционных определениях Хабаровского краевого суда от 29.07.2015 по делу № 33-4733/2015, Новосибирского областного суда от 09.02.2016 по делу № 33-1022/2016.

После установления причин переплаты необходимо вспомнить о сроках, в течение которых можно удержать с работника излишне выплаченные суммы. В силу положений ст. 137 ТК РФ работодатель вправе принять решение об удержании из зарплаты работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для погашения неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

Как отмечается в апелляционных определениях Московского городского суда от 28.02.2013 № 11-3853/2013, Свердловского областного суда от 22.05.2014 № 33-7209/2014, если хотя бы одно из этих условий не соблюдено, то есть работник оспаривает удержание или истек месячный срок, то работодатель теряет право на удержание этих сумм и оно может быть осуществлено только в судебном порядке.

Вне зависимости от возникновения причин переплаты она должна быть соответствующим образом оформлена в учете. В соответствии с п. 80 Инструкции № 162н, п.

102 Инструкции № 174н, п. 105 Инструкции № 183н задолженность работника, возникающая при перерасчете ранее выплаченной ему заработной платы, отражается методом «красное сторно» следующей корреспонденцией счетов: Дебет счета 0 302 11 000 «Расчеты по заработной плате» Кредит счета 0 206 11 000 «Расчеты по оплате труда» При этом операции по корректировке ранее начисленных отпускных (заработной платы), НДФЛ и страховых взносов отражаются методом «красное сторно».

Требования по возмещению ущерба, образовавшегося в связи с переплатой бывшему работнику зарплаты (в том числе с переплатой бывшему работнику за неотработанные дни отпуска при его увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск), отражаются записью (Письмо Минфина РФ от 09.11.2016 № 02‑06‑10/65506): Дебет счета 0 209 30 560

«Увеличение дебиторской задолженности по компенсации затрат»

Кредит счета 0 206 11 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по оплате труда» Отметим, что приведенная в письме Минфина проводка по переносу задолженности со счета 0 206 11 000 «Расчеты по оплате труда» на счет 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат» вводится в инструкции № 162н, 174н, 183н Приказом Минфина РФ от 16.11.2016 № 209н.

Далее необходимо отметить: в своих разъяснениях в вышеназванном письме чиновники Минфина отмечают, что применяемая методология бухгалтерского учета не содержит каких‑либо ограничений по кодам видов финансового обеспечения (КВФО) (деятельности), в рамках которых могут отражаться расчеты с использованием счета 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат». Чиновники допускают оформление таких операций по КВФО 4 и 5. Погашение задолженности по переплате зарплаты и отпускных при добровольном согласии работника производится:

  1. либо посредством внесения наличных денежных средств в кассу или на лицевой счет учреждения;
  2. либо посредством удержания из последующих начислений заработной платы. Обратите внимание, что общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% зарплаты, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).
Рекомендуем прочесть:  Работадатель за отдых в

В бухгалтерском учете погашение задолженности отражается по кредиту счета 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат».

При этом делаются стандартные записи, приведенные в инструкциях № 162н, 174н, 183н. Суммы, списанные с балансового учета в связи с признанием судом виновного лица неплатежеспособным, отражаются по кредиту счета 0 209 30 000 и дебету счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» с одновременным отражением задолженности на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Суммы, списанные с балансового учета в связи с признанием судом виновного лица неплатежеспособным, отражаются по кредиту счета 0 209 30 000 и дебету счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» с одновременным отражением задолженности на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Рассмотрим пример по отражению данной операции в учете. В бюджетном учреждении произошла переплата зарплаты работнику.

Ввиду технической ошибки бухгалтер ошибочно дважды перевел денежные средства на банковскую карту работника. За ноябрь 2016 года ему была начислена зарплата в сумме 63 000 руб., из нее были удержан НДФЛ в сумме 8 190 руб.

Однако вместо 54 810 руб. на карточку было перечислено 109 620 руб.

Выплата зарплаты производилась за счет субсидии, выделенной для выполнения государственного задания Работник, обнаружив переплату, вернул излишек в кассу учреждения. В соответствии со ст. 1102 ГК РФ излишне выплаченная зарплата признается неосновательным обогащением и должна быть возвращена работником учреждению. В ситуации, описанной в вопросе, недобросовестности со стороны работника нет, поэтому удержать сумму по своей инициативе работодатель не может.

В данном случае работодатель для взыскания излишне выплаченных сумм обязан проинформировать работника в письменной форме о механизме образования излишне выплаченных сумм и размере их удержания (или погашения).

Кроме того, для производства удержаний работник должен быть согласен с их размером. Свое согласие он подтверждает письменно. По условиям примера сумма переплаты произошла по причине двойного перечисления одной и той же суммы заработной платы, поэтому корректировка НДФЛ и страховых взносов не производится.

В учете были сделаны следующие записи: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.Операции по начислению заработной платы Начислена зарплата работнику 4 109 60 211 4 302 11 730 63 000 Начислены страховые взносы в ФСС, ПФР, ФФОМС (63 000 руб. x 30,2%) 4 109 60 213 4 303 02 730 4 303 06 730 4 303 07 730 4 303 10 730 19 026 Удержан из заработной платы НДФЛ 4 302 11 830 4 303 01 730 8 190 Перечислена заработная плата на банковскую карту 4 302 11 830 4 201 11 610 18 109 620Корректировка переплаты заработной платы Скорректирована переплата излишне выплаченных сумм заработной платы методом «красное сторно» 4 302 11 830 4 206 11 660 (54 810) Отражена компенсация затрат учреждения 4 209 30 560 4 206 11 660 54 810 Отражено внесение излишне выплаченной суммы в кассу организации 4 201 34 510 4 209 30 660 54 810 Отражено внесение денежных средств на лицевой счет учреждения 4 210 03 560 4 201 11 510 4 201 34 610 4 210 03 660 54 810 В автономном учреждении при расчете зарплаты за ноябрь 2016 года была допущена счетная ошибка: вместо 25 000 руб. работнику организации была начислена зарплата в размере 26 000 руб.

В ходе рассмотрения причин возникновения ошибки было выявлено, что причиной стали неверные действия при сложении выплат. Возврат излишне начисленной работнику зарплаты был погашен путем удержания из зарплаты работника.

Операции отражаются по КВФО 2 (приносящая доход деятельность»).

Порядок исправления счетной ошибки приведен в п. 18 Инструкции № 157н. В соответствии с приведенными нормами она подлежит исправлению методом «красное сторно» или дополнительной бухгалтерской записью в день обнаружения ошибки. Отметим, что дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом «красное сторно» оформляются бухгалтерской справкой (ф.

0504833), форма которой утверждена Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н.

В ней отражается информация по обоснованию внесения исправлений.

Кроме того, указываются (Письмо Минфина РФ от 10.12.2013 № 02‑06‑005/54148):

  1. период, за который составлен регистр.
  2. его номер (при наличии);
  3. наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (журнала операций);

Обратите внимание, что кроме корректировки начисленной заработной платы следует произвести пересчет суммы страховых взносов, начисленных на данные выплаты, и НДФЛ. Порядок исправления ошибки в начислении страховых взносов и НДФЛ аналогичен приведенному выше порядку. Нужно сторнировать ошибочные начисления методом «красное сторно» и отразить в учете дополнительной записью суммы правильно начисленных обязательных платежей.

Укажем: ввиду уменьшения суммы базы по НДФЛ происходит уменьшение и начисленного налога, который подлежит возврату налогоплательщику.

В бухгалтерском учете были сделаны такие записи: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.Операции по начислению заработной платы Начислена сумма зарплаты работнику 2 109 60 211 2 302 11 000 26 000 Удержан НДФЛ (26 000 руб.

x 13%) 2 302 11 000 2 303 01 000 3 380 Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды (26 000 руб. x 30,2%) 2 109 60 213 2 303 00 000 7 852 Отражена выплата суммы заработной платы путем перечисления денежных средств на пластиковую карту сотрудника (26 000 — 3 380) руб. 2 302 11 000 2 201 11 000 22 620Исправление счетной ошибки по выплате заработной платы Исправлена счетная ошибка способом «красное сторно» при начислении заработной платы 2 109 60 211 2 302 11 000 (26 000) 25 000 Исправлена счетная ошибка способом «красное сторно» при начислении страховых взносов (25 000 руб.

2 302 11 000 2 201 11 000 22 620Исправление счетной ошибки по выплате заработной платы Исправлена счетная ошибка способом «красное сторно» при начислении заработной платы 2 109 60 211 2 302 11 000 (26 000) 25 000 Исправлена счетная ошибка способом «красное сторно» при начислении страховых взносов (25 000 руб. x 30,2%) 2 109 60 213 2 303 00 000 (7 852) 7 550 Исправлена счетная ошибка способом «красное сторно» при начислении НДФЛ (25 000 руб. x 13%) 2 302 11 000 2 303 01 000 (3 380) 3 250 Скорректирована переплата излишне выплаченных сумм заработной платы методом «красное сторно» 2 302 11 000 2 206 11 000 (870) Отражена компенсация затрат по переплате заработной платы 2 209 30 000 2 206 11 000 870Операции по погашению суммы переплаты Отражено удержание излишне выплаченных работнику сумм 2 302 11 000 2 304 03 000 2 304 03 000 2 209 30 000 870 В учете учреждения возникла переплата бывшему работнику зарплаты в сумме 15 890 руб.

Тот отказался возместить ее добровольно, учреждение обратилось в суд. Суд отказал в иске учреждению. На основании вынесенного решения последнему необходимо списать сумму переплаты в размере 15 890 руб.

При отказе суда во взыскании с бывшего работника задолженности по переплате она списывается с баланса учреждения. При списании суммы задолженности, признанной учреждением невозможной к взысканию, производится запись по дебету счета 4 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами».

Обращаем внимание, что в соответствии с п.

339 Инструкции № 157н при отсутствии оснований для возобновления процедуры взыскания задолженности, предусмотренных законодательством РФ, списанная с балансового учета учреждения задолженность к забалансовому учету (на счет 04) не принимается. В учете сделана следующая запись: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Списана задолженность на основании решения суда 0 401 10 173 0 209 30 660 15 890 * * * Кратко сформулируем основные выводы: 1.

Работодатель не вправе уменьшить размер зарплаты сотрудника в текущем месяце, если она была выплачена в большем размере в предыдущем месяце:

  1. из‑за ошибочного применения положений и норм трудового законодательства, когда зарплата уже была начислена и выплачена.
  2. из‑за технической ошибки (повторной выплаты зарплаты за один и тот же период);

Выходом из сложившейся ситуации может стать согласие самого работника на добровольный возврат излишне выплаченных ему денежных средств. Взыскать с него такие средства работодатель может только в судебном порядке. 2. Задолженность работника по зарплате, возникающая при перерасчете ранее выданной ему заработной платы, в том числе компенсации за отпуск в связи с увольнением, отражается по дебету счета 0 302 11 830 и кредиту счета 0 206 11 660 методом «красное сторно».

При этом должны быть выполнены операции по корректировке ранее начисленных отпускных (заработной платы), НДФЛ и страховых взносов.

3. Требования возмещения ущерба, образовавшегося в связи с переплатой бывшему работнику зарплаты (отпускных), отражаются по дебету счета 0 209 30 000 и кредиту счета 0 206 11 000.

4. Погашение задолженности по переплате зарплаты и отпускным при добровольном согласии работника производится:

  1. либо посредством внесения наличных денежных средств в кассу или на лицевой счет учреждения;
  2. либо посредством удержания из последующих начислений заработной платы. Общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% зарплаты, причитающейся работнику.

Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным п.

8 ч. 1 ст. 77, п. 1, 2, 4 ч. 1 ст. 81, п. 1, 2, 5, 6 и 7 ст. 83 ТК РФ. Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв.

Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв.

Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.

В настоящее время находится на регистрации в Минюсте. Вносимые изменения применяются при отражении финансово-хозяйственных операций за 2016 год.

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного само­управления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

Источник: Журнал : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Перерасчет отпускных за апрель, май, июнь 2021

Copyright: фотобанк Лори Отпускные до начала отпуска.

Из-за нерабочих дней в марте-мае 2021 г., введенных указами Президента РФ, у многих работодателей возникла неясность при расчете отпускных сумм, причитающихся сотрудникам. 18.05.2021 Минтруд выпустил новые разъяснения, касающиеся начислений за дни отдыха. Некоторым работодателям, возможно, придется произвести перерасчет отпускных за апрель, май, июнь 2021 г.

Неясность в начислениях была обусловлена тем, что в нормативных документах нет понятия «нерабочих дней».

Соответственно, не оговаривалось, нужно ли учитывать выплаты за этот период в расчете среднего заработка или нет. До официального письма Минтруда № , выпущенного 18.05.2021 г., на сайте Роструда разъяснялось, что нерабочие дни из расчетного периода не исключаются, а произведенные выплаты учитываются при начислениях отпускных.

Однако позже чиновники пришли к единому противоположному мнению:

  1. расчетный период уменьшается на нерабочие оплачиваемые дни.
  2. зарплата за время нерабочих оплачиваемых дней не должна участвовать в ;

Такое решение Минтруд объясняет тем, что – это иные случаи освобождения от работы с сохранением зарплаты, исключаемые из расчета, согласно «Положения о порядке расчета средней зарплаты» (утв.

Постановлением Правительства № 922 от 24.12.2007). Таким образом, работодатели, ранее воспользовавшиеся методикой Роструда, столкнутся с необходимостью перерасчета отпускных за 2021 г.

Сам не изменился. Этапы расчета состоят из следующих шагов:

  1. суммируются учитываемые доходы (не включаются суммы, не относящиеся к вознаграждению за труд, или рассчитанные по среднему заработку);
  2. количество дней отпуска умножается на среднедневной заработок – получается сумма отпускных.
  3. определяется среднедневной заработок делением суммы доходов на число дней в РП;
  4. определяется количество календарных дней в расчетном периоде (РП), то есть, за 12 календарных месяцев предшествующие месяцу начала отпуска. При этом вычитаются исключаемые дни (например, отпуск за свой счет, командировка, простой, временная нетрудоспособность и т.д.). Если месяц отработан полностью, в расчете применяется среднемесячное число календарных дней — 29,3 (ст. ТК РФ), по неполностью отработанным месяцам оплачиваемые дни рассчитывают пропорционально;

При выплате бухгалтерия удерживает из отпускных выплат НДФЛ. Единственное новое правило, которое нужно учитывать, если работодатель решит руководствоваться мнением Минтруда – исключить из расчета среднего заработка дни и выплаты, приходящиеся на нерабочий период с 30 марта по 8 мая 2021г.

Оклад слесаря Смирнова 18 000 руб. 30 и 31 марта Смирнов, как и все сотрудники компании, не работал.

Весь период с 1 апреля 2021 по 31 марта 2021 г. заработок начислялся ему в полном объеме (в том числе – за нерабочие дни 30 и 31 марта).

В апреле 2021 Смирнов уходит в отпуск на 28 дней. Как в компании были начислены отпускные сотруднику изначально (по методике Роструда):

  1. зарплата за РП: 18 000 х 12 мес. =216 000 руб.;
  2. среднедневной заработок: 216 000 / 12 мес. / 29,3 = 614,33 руб.;
  3. Смирнову выдана сумма отпускных на руки: 17 201,24 – 2236 =14 965,24 руб.
  4. отпускные: 614,33 х 28 дн. = 17 201,24 руб.;
  5. удержан НДФЛ 13%: 17201,24 х 13% = 2236 руб.;

В мае бухгалтерии пришлось сделать перерасчет отпускных за апрель после выхода разъяснений Минтруда:

  1. из РП исключены нерабочие дни – 30 и 31 марта, соответственно, число календарных дней для расчета средней зарплаты изменится:

29,3 х 11 мес.

+ 29,3 /31 день (календарные дни в марте) х 29 дн.

(отработанные Смирновым в марте 2021 г.) = 349,7 дней;

  1. учитываемая зарплата уменьшится на сумму за 2 нерабочих дня:

18 000 х 11 мес + 18 000 / 21 раб.

дн. марта х 19 отраб. дн. в марте = 214 285,71руб.;

  1. среднедневной заработок Смирнова составит:

214 285, 71руб. / 349,7 = 612,77 руб.

  1. отпускные сотрудника: 612,77 х 28 = 17 157,56 руб.;
  2. на руки сотрудник должен был получить: 17 157,56 – 2230 = 14 927,56 руб.
  3. НДФЛ с пересчитанных отпускных уменьшится: 17 157,56 руб. х 13% = 2230 руб. (т.е. излишне удержаны 6 руб.);

Таким образом, отпускные у Смирнова стали меньше: вместо 14 927,56 руб. он получил 14 965,24 руб. Переплата составила: 14 965,24 – 14 927,56 = 37,68 руб.

В результате перерасчета отпускных за апрель, май, июнь 2021 г. сумма может не только уменьшиться, но и увеличиться.

Это произойдет, если начисления за март, апрель, май (именно за нерабочий период) стали меньше, например, из-за отсутствия премий. Поэтому однозначно сказать, кто выиграет в итоге — сотрудник или компания, невозможно.

Размер начислений зависит от каждого конкретного случая. Как произвести исправление ошибок в случае неправильно начисленных отпускных, мы рассказывали ранее в . Перерасчет не потребуется компаниям и ИП, 30 марта – 8 мая 2021 г.

Ведь сотрудники получали заработную плату, эти дни фактически отработаны полностью, соответственно, отпускные начислены верно.

Отпуск без перерасчета отпускных также будет у работников, трудившихся в период самоизоляции удаленно. Работодатель может не делать перерасчет, если не затронуты интересы работников – то есть в том случае, когда отпускные получились больше, чем при исключении нерабочего периода.

Однако в этом случае могут возникнуть риски неправомерного учета расходов в налогооблагаемой базе по налогу на прибыль или по УСН «доходы минус расходы».

Доплата по отпускным облагается НДФЛ в общем порядке. Налог взимается с разницы между ранее начисленной суммой и суммой перерасчета.

С 12 по 31 мая 2021 г. в компании для всех сотрудников продлены нерабочие оплачиваемые дни, т.к.

в регионе ведения деятельности режим самоизоляции продлили до конца мая. У инженера Михайлова по ежегодный отпуск начинается с 1 июня 2021 г.

Отпускные ему начислили заранее в сумме 25 260 руб. При перечислении был удержан НДФЛ 13% — 3284 руб.

На руки Михайлов получил 21 976 руб. Исходя из разъяснений Минтруда, компания произвела перерасчет отпускных за июнь 2021, исключив оплачиваемый нерабочий период. В итоге сумма отпускных инженера увеличилась и составила 26 120 руб.

Сумма к доплате: 26 120 – 25 260 = 860 руб. Ее было решено перечислить сотруднику на карту.

При выплате компания удержала НДФЛ 13% с учетом ранее удержанного налога: 26 120 х 13% — 3284 = 112 руб. В результате перерасчета отпускных за июнь Михайлов дополнительно получил 748 руб.

(860 -112). Налог компания перечислила 29.05.2021 общей суммой: 3284 + 112 = 3396 руб. Срок перечисления НДФЛ по отпускным — последнее число месяца, в котором они выплачены работнику ( НК РФ). Поэтому, при перечислении налога в платежном документе указывается месяц, когда компания выплачивает доплату.

Например, если при перерасчете отпускных за май компания доплатила разницу сотруднику в июне, налог с этой разницы необходимо перечислить до конца июня. Сложнее с уменьшением суммы отпускных. В таком случае возникает переплата — как по отпускным, так и по НДФЛ.

Учесть ее можно при удержании излишне выплаченных средств у сотрудника, что допускается делать только при письменном согласии (заявлении) работника.

можно либо вернуть сотруднику по его заявлению, либо в счет будущих периодов. Читайте также: Работодатель, который из-за перерасчета отпускных за апрель, май, июнь доплачивает своим сотрудникам разницу, фактически задерживает своевременную выплату отпускных. Во избежание конфликтов при опоздании с перечислением оплаты, необходимо дополнительно начислить сотруднику соответствующую компенсацию – в размере 1/150 от невыплаченной в срок суммы за каждый день просрочки, включая день выплаты (ст.

ТК РФ). Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Сюжет: Рубрики: Tags:

    , ,

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку Выплаты персоналу Выплаты персоналу Выплаты персоналу Выплаты персоналу Выплаты персоналу Выплаты персоналу Выплаты персоналу | 13:56 24 марта 2021 Налоги и взносы Штрафы Налог на прибыль Проверки Декретный отпуск Выплаты персоналу Бухгалтерский учет Выплаты персоналу Пенсионеры Декретный отпуск Прием на работу Бухгалтерская отчетность Пенсионеры, Транспортный налог Бухгалтерская отчетность Кадровое делопроизводство Кадровое делопроизводство Штрафы Прием на работу Выплаты персоналу Страховые взносы ПФР Экономика и бизнес Выплаты персоналу Больничный лист Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Случаи и правила перерасчета отпускных – примеры. Как пересчитывать при индексации, выплате премии, прерывании отпуска?

» » » 21.08.2019 Отпускные выплачиваются сотруднику перед уходом в оплачиваемый отпуск – за 3 дня до его начала.

Исчисления проводятся, исходя из данных о выплатах и отработанном времени на дату расчета. После выплаты могут возникнуть обстоятельства, требующие перерасчета ранее выплаченной суммы. Когда это может потребоваться и как пересчитывать?

Необходимость проведения перерасчета может возникнуть в следующих случаях:

  1. при индексации заработной платы;
  2. счетная ошибка;
  3. при изменении продолжительности отпуска после ухода в него (, );
  4. ;
  5. предоставление отпуска авансом и последующее увольнение работника — .

Правила расчета отпускных изложены в . Можно также рассчитать отпускные самостоятельно в удобном .

Если в организации повышаются оклады, тарифные ставки, расценки, то нужно пересчитывать согласно правилам, изложенным в :

  • Если индексация пришлась на время нахождения в отпуске, то на коэффициент индексации повышается только средний заработок для тех дней, которые пришлись на отпуск с даты повышения до его окончания.
  • Если индексация пришлась на время после расчетного периода, но до начала отпуска (то есть в текущем месяце, когда рассчитываются отпускные) – повышается исчисленный по доходам средний заработок на коэффициент индексации.
  • Если индексация пришлась на (12 предшествующих календарных месяцев), то выплаты в расчетном периоде, начисленные до повышения, увеличиваются пропорционально проведенной индексации (умножаются на коэффициент, равный результату деления оклада после повышения на действующий ранее оклад (тарифную ставку)).

Повышение в расчетном периоде: Исходные данные: Попова уходит отдыхать с 24.06.2019 на 14 дней. Зарплата повышается – с 01.05.2019. Оклад до повышения = 20 000, после = 22 000.

Расчет: Так как зарплата увеличилась в расчетном периоде для (с 01.06.2018 по 31.05.2019), то нужно проиндексировать зарплату, начисленную за время с 01.06.2018 по 30.04.2019.

Коэффициент для индексации = 22 000 / 20 000 = 1,1. Зарплата после индексации = 20 000 * 1.1 = 22 000. Отпускные = 22 000 * 12 / (29.3*12) * 14 = 10 511,95.

Повышение после расчетного периода до начала отпуска: Исходные данные: Попова уходит отдыхать с 24.06.2019 на 14 дней. Зарплата повышается с 01.06.2019.

Зарплата за месяц до индексации = 20 000. Коэффициент индексации = 1.2. Расчет: Так как дата увеличения з/п приходится на время после расчетного периода (с 01.06.2018 по 31.05.2019), но до начала ежегодного отдыха, то нужно посчитать средний заработок, исходя из фактических выплат, после чего умножить на коэффициент индексации.

Среднедневной заработок = (20 000 * 12) / (29.3 * 12) = 682,59. Среднедневной заработок после индексации = 682,59 * 1.2 = 819,11. Отпускные = 819,11 * 14 = 11 467,57.

Повышение во время отпуска: Исходные данные: Попова ушла отдыхать с 24.06.2019 по 07.07.2019. Среднедневной заработок = 682,59.

Зарплата повышается с 01.07.2019, коэффициент = 1.2. Расчет: Пересчет проводится только за период с 01.07.2019 по 07.07.2019 – за 7 дней.

Отпускные начисленные перед отпуском за 7 дней = 682,59 * 7 = 4 778,13. Отпускные после индексации = 682,59 * 1.2 * 7 = 5 733,76. Доплатить нужно = 5 733,76 – 4 778,13 = 955,63.

Если в период нахождения в отпуске сотрудник заболел и открыл больничный лист, то он имеет право на , совпавших с нетрудоспособностью, или их . Не всегда нужно проводить при этом перерасчет. Если работник решает продлить время текущего отдыха, то перерасчет не производится, так как фактически работник полностью отгуляет предоставленный ему отпуск, просто на работу он выйдет позже.

Срок возврата на работу отодвинется на количество дней, совпавших с больничным листом. Если работник решает перенести отпускные дни, то на работу он выходит в срок, а работодатель при этом должен решить вопрос с перерасчетом отпускных:

  1. Если дни отдыха предоставляются в текущем месяце, то пересчитывать ничего не нужно, так как не меняется расчетный период.
  2. Если дни отдыха переносятся на другой месяц или более позднее время, например, на будущий год, то следует пересчитать отпускные. При последующем уходе в ежегодный отпуск расчетный период будет другой – 12 месяцев, предшествующих месяцу оформления отдыха. Так как расчет проводится за другое время, то и средний дневной заработок может отличаться, следовательно, перерасчет необходим.

По факту выхода сотрудника на работу бухгалтер должен выполнить следующие действия:

  • Если перенос осуществляется на ближайшие месяцы, то можно произвести перезачет отпускных.

    Посчитать отпускные за неиспользованные дни в связи с больничным, а также отпускные, исходя из нового расчетного периода. Разница либо удерживается, либо доплачивается.

  • Произвести возврат переплаты – удержать из зарплаты можно только 20%, если этого не достаточно, то остаток можно попросить работника вернуть в кассу добровольно.
  • Посчитать, сколько дней работник не использовал.
  • Умножить среднедневной заработок, который использовался для расчета, на количество неотгулянных дней из-за больничного.

Исходные данные: Ежегодный отдых Петрова с 01 по 28 июня 2021. Ежемесячная зарплата состоит из оклада = 20 000.

Зарплата за июнь = 3 000. Период с 01.06.2018 по 31.05.2019 отработан полностью.

В период отдыха Петров болел 5 дней, эти дни по согласованию с работодателем решено перенести на время с 20 по 25 июля 2021. Расчет: Среднедневной заработок для отпуска в июне 2021 = 20 000 * 12 / 29.3 * 12 = 682,60.

Отпускные = 682,6 * 28 = 19 112,80. В связи с больничным фактически Петров отгулял вместо 28 только 23 дня, 5 дней перенесены на следующий месяц.

Переплата = 682,6 * 5 = 3 413. Среднедневной заработок для отпуска в июле 2021 = (20 000 * 11 + 3000) / (29.3*11 + 7 * 29.3 / 30) = 677,52. Отпускные за перенесенные дни = 677,52 * 5 = 3 387,6.

Разница = 3413 – 3387,6 = 25,4 – нужно удержать с работника. Если работник раньше времени отзывается на работу по производственной необходимости, и при этом сотрудник дал свое согласие на досрочный отзыв, то перерасчет нужно производить, если перенос неотгулянных дней осуществляется на следующий месяц или более поздний срок. Правила перерасчета аналогичны указанным выше при переносе дней отдыха в связи с больничным.

Бухгалтеру нужно посчитать часть выплаченных отпускных, которые пришлись на неиспользованную часть отдыха. Эту сумму нужно удержать с сотрудника. Если неотгулянные дни переносятся на ближайшие месяцы, то можно провести перезачет, посчитав размер отпускных за перенесенные дни и сравнив их с выплаченной ранее суммой.

Если выплачивается годовая премия за год, предшествующий году оформления ежегодного отпуска, то ее нужно учесть при расчете отпускных (). Если же работник уже успел сходить в текущем году в оплачиваемый отпуск, при этом в средний заработок не вошла годовая премия, то ее нужно учесть позже по факту ее начисления и выплаты.

При этом бухгалтер должен посчитать сумму, которую нужно доплатить к ранее выплаченным отпускным, в связи с выплатой годовой премии. Исходные данные: Петров отгулял отпуск с 10.02.2019 по 23.02.2019 в количестве 14 календарных дней. Суммарный заработок за расчетный период составил 250 000.

Среднедневной заработок = 711,04, а отпускные = 9 954,50.

В марте 2021 начислена премия за 2018 года в размере 50 000. Расчет: Так как годовая премия назначена за 2018 год, который предшествует году расчета ежегодного отпуска, то премиальные нужно включить в средний заработок. Так как по факту ухода в ежегодный отдых премия не была учтена (так как не была еще выплачена), то ее нужно учесть после начисления.

Среднедневной заработок с учетом премии = (250 000 + 50 000) / 29.3 * 12 = 853,24. Отпускные с учетом премии = 853,24 * 14 = 11 945,39.

Работнику нужно доплатить = 11 945,39 – 9 954,50 = 1 990,89.

В некоторых случаях работодателю нужно пересчитать начисленные и выплаченные ранее отпускные и произвести доплату или удержание.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+