Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - Перечислены платежи налог на прибыль

Перечислены платежи налог на прибыль

Перечислены платежи налог на прибыль

Налог на прибыль (ежемесячные авансы) платеж по 3 сроку за 2021 г.


Если организация (и ее ОП) не имеет права на уплату только ежеквартальных авансов по налогу на прибыль, но при этом не перешла на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли, то она должна уплачивать ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала (). Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала, отчетными периодами являются I квартал, полугодие, 9 месяцев (). Налоговым периодом для таких организаций является календарный год (). На 2017-2021 гг. установлены следующие ставки налога на прибыль ():

  1. в региональный бюджет – 17%.
  2. в федеральный бюджет – 3%;

Правда, власти субъектов могут снизить для некоторых категорий плательщиков ставку налога, зачисляемого в региональный бюджет.

При этом региональная ставка не может быть меньше 12,5% в 2017-2021 гг.

Суммы авансов рассчитываются в течение календарного года нарастающим итогом (). Сумму аванса за I квартал считают следующим образом: Сумма аванса за I квартал (стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал) = Налоговая база (стр.120 Листа 02 Декларации за I квартал) х Ставка налога (стр.140 Листа 02 Декларации за I квартал) Аналогичным образом рассчитывается сумма аванса за каждый отчетный период. Годовая сумма налога рассчитывается так: Сумма налога за год (стр.180 Листа 02 Декларации за год) = Налоговая база (стр.120 Листа 02 Декларации за год) х Ставка налога (стр.140 Листа 02 Декларации за год) В течение I квартала отчетного года организация уплачивает ежемесячные авансы в таком же размере, в каком они должны были быть уплачены в течение IV квартала года, предшествующего отчетному ().

Т.е. ежемесячно уплачивается аванс, равный 1/3 суммы, отраженной в строке 320 Листа 02 Декларации за 9 месяцев предыдущего года. Сумма ежемесячных авансов на II, III и IV кварталы отчетного года, считается так: Сумма ежемесячных авансов на II квартал (стр.290 Листа 02 Декларации за I квартал) = Сумма аванса за I квартал (стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал) Сумма ежемесячных авансов на III квартал (стр.290 Листа 02 Декларации за полугодие) = (Сумма аванса за полугодие (стр.180 Листа 02 Декларации за полугодие) – Сумма аванса за I квартал (стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал)) Сумма ежемесячных авансов на IV квартал (стр.290 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) = (Сумма аванса за 9 месяцев (стр.180 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) – Сумма аванса за полугодие (стр.180 Листа 02 Декларации за полугодие)) Ежемесячно плательщик должен уплачивать в бюджет 1/3 от суммы аванса, рассчитанной по вышеприведенным формулам. Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам очередного отчетного периода, рассчитывается с учетом ранее уплаченных авансов (): Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам I квартала (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за I квартал) = Сумма аванса за I квартал (стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал) – Сумма ежемесячных авансов, уплаченных в течение I квартала (стр.210 Листа 02 Декларации за I квартал = стр.320 Листа 02 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам полугодия (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за полугодие) = Сумма аванса за полугодие (стр.180 Листа 02 Декларации за полугодие) – (Сумма аванса за I квартал + Сумма ежемесячных авансов, уплаченных в течение II квартала (стр.210 Листа 02 Декларации за полугодие = стр.180 Листа 02 + стр.290 Декларации за I квартал)) Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам 9-ти месяцев (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) = Сумма аванса за 9 месяцев (стр.180 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) – (Сумма аванса за полугодие + Сумма ежемесячных авансов, уплачиваемых в течение III квартала (стр.210 Листа 02 Декларации за 9 месяцев = стр.180 Листа 02 + стр.290 Листа 02 Декларации за полугодие)) Годовая сумма налога, которую нужно доплатить в бюджет, определяется так: Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по итогам года (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за год) = Сумма налога за год (стр.180 Листа 02 Декларации за год) – (Сумма аванса за 9 месяцев + Сумма ежемесячных авансов, уплачиваемых в течение IV квартала (стр.210 Листа 02 Декларации за год = стр.180 Листа 02 + стр.290 Декларации за 9 месяцев)) Кстати, если авансовый платеж/налог за текущий отчетный период/год получился меньше, чем сумма авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды, то в бюджет ничего платить не нужно ().

Такое возможно, например, при получении убытка. Обратите внимание, что мы привели общие формулы расчета аванса/налога.

У организаций, уплачивающих торговый сбор, а также у организаций, производящих уплату налога за пределами РФ, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, аванс/налог считаются несколько иначе.

Ежемесячные авансовые платежи нужно перечислять в бюджет не позднее 28 числа каждого месяца того отчетного периода, за который они перечисляются ().

Авансовые платежи по итогам квартала уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (). Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (, ).

При нарушении срока уплаты авансов и налога ИФНС начислит пени (, ).

Проверить правильность расчета пени вам поможет наш .

Налог на прибыль уплачивается на следующие КБК: Бюджет, в который уплачивается аванс/налог Что уплачивается КБК Федеральный Налог 182 1 01 01011 01 1000 110 Пени 182 1 01 01011 01 2100 110 Штраф 182 1 01 01011 01 3000 110 Региональный Налог 182 1 01 01012 02 1000 110 Пени 182 1 01 01012 02 2100 110 Штраф 182 1 01 01012 02 3000 110 Образец платежки по налогу на прибыль вы найдете ниже.
Налог на прибыль уплачивается на следующие КБК: Бюджет, в который уплачивается аванс/налог Что уплачивается КБК Федеральный Налог 182 1 01 01011 01 1000 110 Пени 182 1 01 01011 01 2100 110 Штраф 182 1 01 01011 01 3000 110 Региональный Налог 182 1 01 01012 02 1000 110 Пени 182 1 01 01012 02 2100 110 Штраф 182 1 01 01012 02 3000 110 Образец платежки по налогу на прибыль вы найдете ниже.

Как рассчитать налог на прибыль организаций

Определение величины и уплата налога на прибыль — важнейшая задача компаний, работающих на общей налоговой системе.

Порядок и примеры того, как организациям рассчитывать налог на прибыль и какие расходы при этом учитывать, рассмотрим далее. Прежде всего, чтобы посчитать налог на прибыль, нужно знать размер налоговой базы.

Статья 274 НК РФ определяет налоговую базу как прибыль налогоплательщика в денежном выражении и предлагает следующую формулу для расчета: Налоговая база = Реализационные и внереализационные доходы — Расходы, связанные с реализационным и внереализационным доходом — Убытки отчетных (налоговых) периодов прошлых лет Определяется налогооблагаемая база нарастающим итогом за налоговый период.

При этом, по п. 8 ст. 274 НК РФ, база может равняться нулю, если расходы превышают доходы в отчетном (налоговом) периоде.

Для юридических лиц и ИП, согласно п. 2 ст. 285 НК РФ, по налогу на прибыль отчетными периодами выступают календарные месяцы: январь, февраль, март и так далее, а налогоплательщикам из п. 3 ст. 286 НК РФ допустимо перечислять налог по окончании квартала, полугодия и 9 месяцев.

Налоговый период приравнивается к календарному году, по итогам которого организации рассчитывают налог на прибыль с помощью формулы: Сумма налога = Налоговая база × Процентная ставка Размер авансового платежа налога на прибыль определяется так: Налог к доплате = Авансовый платеж за отчетный период — Авансовый платеж, перечисленный за предшествующий отчетный период По ст. 284 НК РФ налог установлен в размере 20 %, из которых компании в 2021 году должны перечислить в федеральный бюджет 3 %, в региональный — 17 %. Для некоторых экономических субъектов, например для участников инвестиционных проектов, установлен более низкий региональный платеж.

В упрощенном виде пример расчета налога на прибыль организациями и ИП выглядит так: По окончании первого квартала 2021 года компания получила следующие данные:

  1. реализационные доходы — 2 млн руб.;
  2. внереализационные доходы — 0,2 млн руб.;
  3. расходы, связанные с внереализационным доходом — 0,23 млн руб.
  4. расходы, связанные с реализационным доходом — 1,15 млн руб.;

Налогооблагаемая база составит 0,82 млн руб. (2 млн руб. + 0,2 млн руб. – 1,15 млн руб. – 0,23 млн руб.). Сумма квартального налога равна 0,164 млн руб.

(0,82 млн руб. × 20 %). Авансовый платеж платится в срок до 28-го числа месяца, идущего за отчетным месяцем или кварталом, а налог по окончании налогового периода — до 28 марта следующего года (п.

1 ст. 287 НК РФ). Аналогичные сроки действуют для сдачи налоговых деклараций.

Главная особенность организации учета расчетов по налогу на прибыль заключается в определении доходов и расходов, которые компания может включить в налоговую базу.

Расходы на оплату труда составляют первую из четырех групп расходов, которые НК РФ позволяет учитывать в расчетах по налогу на прибыль. К таким расходам, согласно ст.

255, относятся:

  1. стимулирующие и поощрительные выплаты;
  2. стоимость коммунальных услуг, питания, форменной одежды и обуви;
  3. зарплата по принятой в компании системе оплаты труда;
  4. компенсации, связанные с условиями труда;
  5. другие предусмотренные НК РФ выплаты.

Отметим, что перечисленные выше расходы учитываются при определении налога на прибыль, только если они отражены в трудовом или коллективном договоре. Вознаграждения, не предусмотренные договорами и не касающиеся напрямую трудовой деятельности, принять в расход нельзя (п. 21 ст. 270 НК РФ). Выплаты работникам учитываются как в денежной, так и в натуральной форме.

Контур.Экстерн поможет заполнить декларацию и выполнить расчеты.

Перед отправкой в налоговую документ пройдет проверку на ошибки, а после — Контур.Экстерн автоматически сформирует для вас платежку на оплату.

Кроме того, по ст. 252 НК РФ, затраты налогоплательщиков на оплату труда должны быть экономически обоснованы и подтверждены документами. Отдельные расходы, относящиеся к оплате труда, нормированы и учитываются при налогообложении частично.

Так, например, работодатель вправе учесть при налогообложении взносы на накопительную часть пенсии, по добровольному пенсионному страхованию, по долгосрочному страхованию жизни и негосударственному пенсионному обеспечению на общую сумму не более 12 % расходов на оплату труда. Порядок признания затрат на оплату труда также имеет особенности. Если компания применяет кассовый метод, то учитывает указанные расходы в налоговой базе по факту оплаты (п.

3 ст. 273 НК РФ). При применении метода начисления прямые расходы на оплату труда учитываются по мере реализации продукции, а косвенные — в момент начисления (п.

2 ст. 318 НК РФ). Рассмотрим на примере, как организации рассчитать налог на прибыль с учетом информации о расходах на оплату труда. Предположим, реализационный доход компании в первом квартале 2021 года составил 950 тыс. руб., внереализационный доход — 20 тыс.

руб. Расходы компании на оплату труда за указанный период включают:

  1. доплаты за госнаграды, полученные вне трудовой деятельности сотрудников и не предусмотренные трудовыми договорами, — 21 тыс. руб.
  2. платежи на накопительную часть пенсии и по долгосрочному страхованию жизни сотрудников — 37 тыс. руб.;
  3. заработная плата по трудовым договорам — 125 тыс. руб.;
  4. компенсации, связанные с условиями труда — 25 тыс. руб.;

Прочие реализационные расходы составили 290 тыс.

руб., внереализационные расходы — 24 тыс.

руб. Определим налоговую базу.

Общая сумма расходов на оплату труда — 150 тыс.

руб. (125 тыс. руб. + 25 тыс. руб.). Взносы на накопительную часть пенсии и по страхованию жизни работодатель имеет право учесть в сумме 18 тыс.

руб. (150 тыс. руб. × 12 %). Доплаты за госнаграды нельзя учесть, потому что они не связаны с профессиональными достижениями сотрудников.

Налоговая база равна 488 тыс. руб. (950 тыс. руб. + 20 тыс. руб. – (290 тыс. руб. – 150 тыс. руб. – 18 тыс. руб. – 24 тыс. руб.)). Рассчитаем сумму налога на прибыль. Величина налога за отчетный период составит 20 % от 488 тыс. руб., или 97,6 тыс. руб. Другую группу расходов, учитываемых в расчетах по налогу на прибыль, составляют материальные расходы.
руб., или 97,6 тыс. руб. Другую группу расходов, учитываемых в расчетах по налогу на прибыль, составляют материальные расходы. Эта группа, согласно ст. 254 НК РФ, включает затраты на приобретение:

  1. работ и услуг сторонних организаций и ИП;
  2. энергии, воды и топлива в технологических целях;
  3. материалов, которые расходуются на упаковку продукции и прочие хознужды;
  4. комплектующих и полуфабрикатов для последующей обработки;
  5. материалов и сырья, которые предназначены для производственных нужд;
  6. инвентаря, инструментов, спецодежды, приспособлений и другого имущества, которое не амортизируется;
  7. обслуживания и эксплуатации ОС и имущества природоохранного назначения.

Приведенный перечень открытый, так как материальные — это любые расходы, которые касаются производственного процесса.

Также для целей налогообложения учитываются расходы:

  1. на рекультивацию земель и другие мероприятия природоохранного характера;
  2. в виде технологических потерь в ходе производства и транспортировки;
  3. на горно-подготовительные работы в процессе добычи полезных ископаемых.
  4. в виде понесенных потерь от порчи и недостачи МПЗ в пределах действующих норм;

Учет материалов, приобретаемых организацией, ведется по фактической стоимости, которая получается из стоимости материалов, расходов на их транспортировку, вознаграждений посредникам, пошлин, сборов и других подобных затрат. Признание материальных расходов происходит в порядке, который зависит от применяемого в компании метода налогового учета.

Если используется кассовый метод, расходы учитываются по факту оплаты, если метод начисления — учет расходов осуществляется в периоде, к которому эти расходы относятся. При этом материалы и сырье списываются на расходы в той части, в которой были отпущены в производство и использованы на конец месяца (п.

5 ст. 254 НК РФ). Кроме того, материальные расходы могут относиться к прямым, тогда материалы списываются в расход в процессе реализации продукции. Отпуск материалов и сырья в производство происходит одним из трех способов, установленных НК РФ:

  1. по средней стоимости;
  2. по стоимости единицы запасов;
  3. по ФИФО.

Выбранный способ компания должна зафиксировать в своей учетной налоговой политике.

Состав материальных расходов организации влияет на порядок проведения расчетов по налогу на прибыль. Например, компания учитывает потери МПЗ в границах естественной убыли. Однако нужно учитывать, что это распространяется только на материальные ценности, для которых действуют нормы.

Если для МПЗ нормы не утверждены, учесть их в расходах по налогу на прибыль нельзя (пп.

2 п. 7 ст. 254 НК РФ). Налоги, уплаченные в иностранном государстве, российская компания может зачесть при уплате налога на прибыль, если выполняются условия, перечисленные в ст. 311 НК РФ:

  1. представлены подтверждающие уплату налога документы — копия договора с иностранным контрагентом, копия платежного поручения, SWIFT-сообщения и письма зарубежных налоговых органов. Перечисленный перечень не закрыт, можно использовать и другие подтверждающие бумаги, но только переведенные с иностранного языка на русский.
  2. в налоговую базу включаются полученные за границей доходы с учетом расходов, которые были произведены как в иностранном государстве, так и в России;
  3. компания фактически перечислила налог за границей по международному соглашению во избежание двойного налогообложения, если такое соглашение заключено. При нарушении подобного соглашения компания не вправе зачесть уплаченный налог и должна обратиться в соответствующий орган зарубежного государства, чтобы возвратить сумму налога;

При этом организации вправе зачесть налог в сумме, не превышающей величину налога, который подлежит уплате на территории России.

Если налог, уплаченный за границей, меньше налога, рассчитанного по российскому законодательству, он засчитывается полностью.

Правда, формулы, по которой организации рассчитывают предел зачета по налогу на прибыль, НК РФ не устанавливает. Налог можно зачесть только в том отчетном (налоговом) периоде, в котором компания получила прибыль.

Возможность зачесть налог за компанией сохраняется в течение трех лет (письмо Минфина РФ от 02.10.2014 № 03-08-05/49453).

Порядок, по которому организации рассчитывают налог на прибыль с дивидендов, зависит от следующих обстоятельств:

  • Кому платятся дивиденды — иностранная или российская компания.
  • За что платятся дивиденды — вклады в уставный капитал компании или акции российской компании.
  • Кто налоговый агент.
  • Получение налоговым агентом дивидендов от других компаний ранее.

Процентные ставки по дивидендам для определения налога на прибыль указаны в п. 3 ст. 284 НК РФ:

  1. 0 % и 13 % — при выплате российским компаниям;
  2. 15 % — платежи только иностранным компаниям (иная ставка может устанавливаться международным соглашением), а также в случае, если налоговым агентом выступает депозитарий.

Если дивиденды получает российская компания, то используется ставка 13 %.

Здесь налоговому агенту важно учесть, получал ли он в текущем или в прошлых периодах дивиденды от других компаний.

Если не получал, то, согласно п. 5 ст. 275 НК РФ, применяется формула: Налог к удержанию с дивидендов = Начисленные российской компании дивиденды × 13 % В случае когда полученные дивиденды учитывались в расчетах налога с начисленных российским компаниям дивидендов, той же статьей предусмотрена другая формула: Налог к удержанию с дивидендов = Отношение начисленных российской компании дивидендов к общей сумме подлежащих распределению дивидендов × Разница между дивидендами к распределению и полученными дивидендами × 13 % Отметим, что в расчетах налога с дивидендов российским компаниям не учитываются дивиденды иностранным компаниям, дивиденды нерезидентам России и полученные налоговым агентом дивиденды, облагаемые нулевой процентной ставкой (п.

5 ст. 275, пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Нулевая процентная ставка применяется, когда компания на момент решения о выплате дивидендов минимум 365 дней на праве собственности владеет не менее 50 % уставного капитала налогового агента или депозитарными расписками, дающими право получить по меньшей мере 50 % от выплачиваемых компанией дивидендов.

При этом подтверждающие это право документы должны подаваться в налоговую службу и налоговому агенту (п. 3 ст. 284 НК РФ). Если дивиденды получает иностранная компания, то используется ставка 15 %.

Формулу для расчета налога на прибыль в данном случае смотрите в п. 6 ст. 275 НК РФ: Налог к удержанию с дивидендов = Начисленные иностранной компании дивиденды × 15 % Обратите внимание, что по международным соглашениям могут действовать более низкие процентные ставки. Чтобы не допустить ошибок, организациям следует проводить аудит расчетов налога на прибыль на предмет правильности отражения операций с дивидендами в бухгалтерском и налоговом учете.

Поделиться

Срок уплаты налога на прибыль 2021

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 21 мая 2021 г.

Плательщики налога на прибыль в течение отчетного года уплачивают авансовые платежи, а уже по итогам года, рассчитав конечный результат, производят доплату налога. От способа уплаты авансовых платежей зависит и срок уплаты налога на прибыль.

Если организация уплачивает , то для такой организации устанавливаются следующие сроки уплаты: Период, за который перечисляется аванс/налог Срок уплаты () Срок уплаты по периодам 2021 года За I квартал Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Не позднее 29.04.2019 (28 апреля — воскресенье) За полугодие Не позднее 29.07.2019 (28 июля — воскресенье) За 9 месяцев Не позднее 28.10.2019 За год Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом Не позднее 30.03.2021 (28 марта — суббота) Организации, уплачивающие , должны перечислять авансы/налог в нижеприведенные сроки: Период, за который перечисляется аванс/налог Срок уплаты () Срок уплаты по периодам 2021 года Платеж по 1-ому сроку за I квартал Не позднее 28 числа месяца каждого месяца отчетного периода Не позднее 28.01.2019 Платеж по 2-ому сроку за I квартал Не позднее 28.02.2019 Платеж по 3-ему сроку за I квартал Не позднее 28.03.2019 Доплата за I квартал Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Не позднее 29.04.2019 (28 апреля — воскресенье) Платеж по 1-ому сроку за II квартал Не позднее 28 числа месяца каждого месяца отчетного периода Не позднее 29.04.2019 (28 апреля — воскресенье) Платеж по 2-ому сроку за II квартал Не позднее 28.05.2019 Платеж по 3-ему сроку за II квартал Не позднее 28.06.2019 Доплата за полугодие Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Не позднее 29.07.2019 (28 июля — воскресенье) Платеж по 1-ому сроку за III квартал Не позднее 28 числа месяца каждого месяца отчетного периода Не позднее 29.07.2019 (28 июля — воскресенье) Платеж по 2-ому сроку за III квартал Не позднее 28.08.2019 Платеж по 3-ему сроку за III квартал Не позднее 30.09.2019 (28 сентября — суббота) Доплата за 9 месяцев Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Не позднее 28.10.2019 Платеж по 1-ому сроку за IV квартал Не позднее 28 числа месяца каждого месяца отчетного периода Не позднее 28.10.2019 Платеж по 2-ому сроку за IV квартал Не позднее 28.11.2019 Платеж по 3-ему сроку за IV квартал Не позднее 30.12.2019 (28 декабря — суббота) Доплата за год Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным Не позднее 30.03.2021 (28 марта — суббота) Если организации выбрала уплату , то пополнять бюджет она должна в следующие сроки: Период, за который перечисляется аванс/налог Срок уплаты () Срок уплаты по периодам 2021 года За январь Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным Не позднее 28.02.2019 За февраль Не позднее 28.03.2019 За март Не позднее 29.04.2019 (28 апреля — воскресенье) За апрель Не позднее 28.05.2019 За май Не позднее 28.06.2019 За июнь Не позднее 29.07.2019 (28 июля — воскресенье) За июль Не позднее 28.08.2019 За август Не позднее 30.09.2019 (28 сентября — суббота) За сентябрь Не позднее 28.10.2019 За октябрь Не позднее 28.11.2019 За ноябрь Не позднее 30.12.2019 (28 декабря — суббота) За год Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным Не позднее 30.03.2021 (28 марта — суббота) Так как часть налога на прибыль уплачивается в федеральный бюджет, а часть – в региональный, то для перечисления аванса/налога формируются два платежных поручения. При этом если у организации есть обособленные подразделения (ОП), то бухгалтер должен «федеральную» часть налога на прибыль перечислить за всю организацию в целом (с учетом ОП), а «региональную» часть – отдельно за головную организацию и за каждое ОП по их месту нахождения ().

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Новые поправки в НК РФ: как в 2021 году перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль

24 апреля 24 апреля 2021 Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем Несколько дней назад были приняты очередные «коронавирусные» поправки во вторую часть НК РФ (федеральный закон ; см.

«»). Новшества дают организациям право изменить в 2021 году порядок перечисления авансовых платежей по .

Разберем на примерах, как применить данное нововведение на практике. Эта поправка касается тех плательщиков налога на прибыль, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев. По общему правилу, они должны перечислять авансовые платежи по окончании каждого отчетного периода, и плюс к этому — ежемесячные платежи в рамках отчетных периодов (п.

2 ст. НК РФ). Исключение сделано, в частности, для компаний, чья выручка от реализации (без НДС) не превышала в течение 4-х предыдущих кварталов в среднем 15 млн. руб. за квартал. Такие организации вправе отказаться от ежемесячных платежей, а перечислять «авансы» только по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев (п. 3 ст. НК РФ). В 2021 году будут действовать особые условия.

Величина выручки, которая дает возможность не делать ежемесячные платежи по налогу на прибыль, увеличена до 25 млн. руб. (п. 2 ст. 2 закона № 121-ФЗ). Как и раньше, считать ее нужно в среднем за квартал в течение 4-х предыдущих кварталов.

Применять новшество можно, начиная с даты официального опубликования комментируемого закона (то есть с 22 апреля). Пример 1 Для ООО «Аида» отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев.

Организация не относится к отраслям, наиболее пострадавшим из-за коронавируса, поэтому сроки перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль для нее остались прежними (см. «»). Выручка от реализации (без НДС) за период со II квартала 2021 года по I квартал 2021 года включительно составила в среднем 20 млн.

руб. за каждый квартал (это более 15 млн. руб., но менее 25 млн. руб.).

Налогооблагаемая прибыль, полученная в I квартале 2021 года, равна 4,5 млн. руб.; налог на прибыль составил 900 000 руб.(4 500 000 руб. × 20%). Покажем, какие платежи в период с мая по июль 2021 года должна была сделать «Аида» по прежним правилам, и какие она будет делать после вступления в силу комментируемого закона (см.

× 20%). Покажем, какие платежи в период с мая по июль 2021 года должна была сделать «Аида» по прежним правилам, и какие она будет делать после вступления в силу комментируемого закона (см.

табл. 1). Таблица 1 Какие платежи должно сделать ООО «Аида» по итогам I квартала и полугодия 2021 года По прежним правилам (до вступления в силу закона № 121-ФЗ) По новым правилам (после вступления в силу закона № 121-ФЗ) Авансовый платеж по итогам I квартала 2021 г. не позднее 6 мая 2021 г. в сумме 900 000 руб.

(перенос срока с 28 апреля; основание — указ Президента РФ , п.

7 ст. НК РФ и выходные дни с 1 по 5 мая).

Ежемесячный платеж за апрель 2021 г. не позднее 6 мая 2021 г. в сумме 300 000 руб. (900 000 руб./3) перенос срока с 28 апреля (основание — указ Президента РФ от 02.04.20 № 239, п.

7 ст. 6.1 НК РФ и выходные дни с 1 по 5 мая). не вносится Ежемесячный платеж за май 2021 г.

не позднее 28 мая 2021 г. в сумме 300 000 руб. не вносится Ежемесячный платеж за июнь 2021 г. не позднее 29 июня 2021 г. (т.к.

28 июня — это выходной) в сумме 300 000 руб.

не вносится Авансовый платеж по итогам полугодия 2021 г.

не позднее 28 июля 2021 г. Сумма рассчитывается так: налог на прибыль за полугодие за минусом авансового платежа по итогам I квартала (900 000 руб.) и ежемесячных платежей за апрель, май и июнь (300 000 руб.

х 3) налог на прибыль за полугодие за минусом авансового платежа по итогам I квартала (900 000 руб.) Напомним, что по умолчанию для всех организаций отчетными периодами по налогу на прибыль являются квартал, полугодие и 9 месяцев.

Но по своему желанию налогоплательщик может выбрать другой вариант — считать отчетными периодами месяц, два месяца, три месяца и так далее до конца года.

В этом случае авансовые платежи нужно перечислять ежемесячно, исходя из прибыли, полученной в отчетном периоде.

По общему правилу, перейти на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли можно с 1 января очередного года, уведомив об этом ИФНС не позднее 31 декабря предыдущего года (п.

2 ст. НК РФ). Но комментируемый закон устанавливает на 2021 год особые правила. Применять их могут компании, которые в 2021 году делают ежемесячные платежи в рамках отчетных периодов (квартала, полугодия и 9 месяцев).

Такие организации вправе перейти на авансовые платежи исходя из фактической прибыли в середине 2021 года. Первым отчетным периодом для них может стать январь-апрель, либо январь-май, январь-июнь и так далее до конца года.

Авансовые платежи нужно делать с учетом сумм, ранее перечисленных в бюджет (новый подп. 2.1 ст. НК РФ). ВАЖНО. Налогоплательщик, который решил воспользоваться указанным правом, обязан отразить это в своей учетной политике.

Также необходимо уведомить налоговую инспекцию.

Если первым отчетным периодом станет январь-апрель, уведомление следует подать не позднее 8 мая 2021 года. В остальных случаях — не позднее 20-го числа месяца, на который приходится окончание первого отчетного периода. Для первого отчетного периода январь-май — не позднее 20 мая; январь-июнь — не позднее 22 июня (т.к.

20 июня — выходной) и т.д. Пример 2 С начала 2021 года для ООО «Тоска» отчетными периодами являлись квартал, полугодие и 9 месяцев. Компания не относится к отраслям, наиболее пострадавшим из-за коронавируса, поэтому сроки перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль для нее не перенесены.

В январе, феврале и марте 2021 года «Тоска» делала ежемесячные авансовые платежи по 250 000 руб.

Получена налогооблагаемая прибыль:

  1. в мае — 1 500 000 руб.
  2. в I квартале — 6 000 000 руб.;
  3. в апреле — 1 000 000 руб.;

7 мая «Тоска» уведомила ИФНС о переходе на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли. Первым отчетным периодом для нее стал январь-апрель 2021 года.

Покажем, какие перечисления в бюджет должна сделать организация с мая по июнь. Таблица 2 Какие платежи по налогу на прибыль должно делать ООО «Тоска» в мае и июне 2021 года Вид платежа Сумма Срок перечисления Авансовый платеж по итогам I квартала 2021 г. 450 000 руб. ((6 000 000 руб.

× 20%) – (250 000 руб. х 3)) не позднее 6 мая 2021 г.

(перенос срока с 28 апреля; основание – указ Президента РФ , п. 7 ст. НК РФ и выходные дни с 1 по 5 мая).

Авансовый платеж по итогам периода январь-апрель 2021 г. 200 000 руб. (((6 000 000 руб. + 1 000 000 руб.) х 20%) – 450 000 руб.

– (250 000 руб. × 3)) не позднее 28 мая 2021 г.

Авансовый платеж по итогам периода январь-май 2021 г.

300 000 руб. (((6 000 000 руб.

+ 1 000 000 руб. + 1 500 000 руб.) х 20%) – 200 000 руб.

– 450 000 руб. – (250 000 руб. × 3)) не позднее 29 июня 2021 г. (т.к. 28 июня — выходной) Ранее по теме: 41 196 41 196 41 196 41 196Популярное за неделю16 88613 74218 0118 04762 196

Глава 25 НК РФ.

Налог на прибыль организаций

9 января 9 января 2021 Налог на прибыль организаций платят юридические лица на общей системе налогообложения.

По общему правилу налог начисляется на разницу между доходами и расходами. В большинстве случаев налоговая ставка составляет 20%. Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога на прибыль, о налоговых ставках, а также о сроках представления отчетности.
В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога на прибыль, о налоговых ставках, а также о сроках представления отчетности.

Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

  1. Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ.
  2. Все российские юридические лица (ООО, АО и пр.).

На прибыль, то есть на разницу между доходами и расходами.

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности.

Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр.

(внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.) и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли.

Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и др. При налоговых проверках большинство проблем возникает именно из-за расходов: инспекторы заявляют, что расходы экономически не обоснованы, первичные документы оформлены неверно и т д.

и т п. Поэтому бухгалтеры, как правило, уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы.

На прибыль от видов деятельности, переведенных на единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а также на прибыль предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Существует два способа признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод. Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. Например: организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре.

При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре. При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком.

Так, если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.

Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов — начисления или кассовый — она будет применять. Но существует ограничение: метод начисления может использовать любое предприятие, а кассовый метод запрещено применять банкам. К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал.

Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод. В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года. Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб-сервисе для небольших ООО и ИП Основная ставка налога на прибыль составляет 20%.

В период с 2017 по 2021 год включительно 3% зачисляются в федеральный бюджет, а 17% — в региональный.

Для некоторых видов дохода введены другие значения.

Из этих видов дохода на практике бухгалтер чаще всего имеет дело с полученными дивидендами, для которых в общем случае действует ставка 13% в (в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет). Заметим, что до 1 января 2015 года ставка по дивидендам равнялась 9%. Нужно определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку.

По прибыли, подпадающей под разные ставки, базы определяются отдельно. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.
Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Если по итогам года оказалась, что расходы превысили доходы, и компания понесла убытки, то налоговая база считается равной нулю. Это значит, что величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо нулевой, либо положительной.

Правильность расчета базы должна подтверждаться записями в регистрах налогового учета. Эти регистры каждое предприятие разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной налоговой политике.

На практике регистры налогового учета аналогичны регистрам бухгалтерского учета. Два вида учета — налоговый и бухгалтерский — нужны, чтобы отразить разные правила формирования доходов и расходов, действующие соответственно в налоговом и бухучете. В некоторых случаях «налоговая» и «бухгалтерская» прибыль могут совпадать.

В течение года бухгалтер должен начислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Существует два способа начисления авансовых платежей. Первый способ устанавливается для всех организаций по умолчанию и предусматривает, что отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Авансовые платежи делаются по окончании каждого отчетного периода. Сумма платежа по итогам первого квартала равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале. Авансовый платеж по итогам полугодия равен налогу от прибыли, полученной за полугодие, за минусом авансового платежа за первый квартал.

Величина платежа по итогам девяти месяцев равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за первый квартал и полугодие. Плюс к этому в течение каждого отчетного периода делаются ежемесячные авансовые платежи.

По окончании отчетного периода бухгалтер выводит авансовый платеж по итогам этого периода (правила расчета мы привели выше), а затем сравнивает его с суммой ежемесячных платежей, сделанных в рамках данного периода. Если ежемесячные платежи в сумме оказались меньше итогового авансового платежа, компания должна доплатить разницу.

Если же образовалась переплата, то бухгалтер учтет ее в будущих периодах. Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются по следующим правилам. В первом квартале, то есть в январе, феврале и марте, бухгалтер начисляет такие же ежемесячные авансовые платежи, как в октябре, ноябре и декабре предыдущего года.

Во втором квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной в первом квартале, и эту цифру делит на три. В результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за апрель, май и июнь.

В третьем квартале бухгалтер берет налог от фактической прибыли за полугодие, вычитает авансовый платеж первого квартала, и полученную цифру делит на три.

Выходит сумма ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь. В четвертом квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной за девять месяцев, отнимает авансовые платежи за полугодие, и полученную величину делит на три.

Это и есть авансовые платежи за октябрь, ноябрь и декабрь. Второй способ — исходя из фактической прибыли. Данный способ компания может принять для себя добровольно.

Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Авансовый платеж за январь равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе. Авансовый платеж за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом авансового платежа за январь.

Авансовый платеж за январь-март равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе-марте за вычетом авансовых платежей за январь и февраль.

И так далее вплоть до декабря.

Организация, ранее выбравшая второй способ начисления авансовых платежей (то есть исходя из фактической прибыли), вправе отказаться от него, и с начала следующего года вернуться на первый способ.

Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее заявление не позднее 31 декабря текущего года.

В случае возвращения к первому способу авансовый платеж за январь-март будет равен разности между авансовым платежом по итогам девяти месяцев и авансовым платежом по итогам полугодия предшествующего года. Компании, чья выручка от реализации без НДС не превышала в течение четырех предыдущих кварталов в среднем 15 миллионов рублей за квартал, должна начислять только квартальные авансовые платежи.

Это правило независимо от суммы выручки распространяется также на бюджетные, некоммерческие и некоторые другие организации. Вновь созданные организации начисляют не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их госрегистрации.

Затем бухгалтер должен посмотреть, чему равна выручка от реализации (без НДС). Если она не превышает 5 миллионов рублей в месяц или 15 миллионов рублей в квартал, компания может продолжать начислять только квартальные авансовые платежи. В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на ежемесячные авансовые платежи.

ВНИМАНИЕ. В связи с пандемией в 2021 году отменен ряд платежей для следующих категорий: — ИП и компании, работающие в отраслях, наиболее пострадавших из-за коронавируса (перечень утв. постановлением Правительства РФ , см.: «»), включенные на основании налоговой отчетности за 2018 год в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства; — компании, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года получают субсидии и гранты (см. «»). Указанные налогоплательщики не перечисляют: 1.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в апреле, мае и июне 2021 года. 2. Авансовые платежи, подлежащие уплате за полугодие 2021 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за I квартал. 3. Авансовые платежи, подлежащие уплате за отчетные периоды 4 месяца, 5 месяцев, 6 месяцев 2021 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за отчетный период 3 месяца (см.

«»). Если отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, то авансовые платежи по итогам отчетных периодов делаются не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Ежемесячный авансовый платеж за январь следует перечислить не позднее 28 января, за февраль — не позднее 28 февраля и так далее по декабрь включительно. Если компания делает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то авансовый платеж за январь делается не позднее 28 февраля, за январь-февраль — не позднее 28 марта и так далее, вплоть до 28 января следующего года.

Независимо от выбранного способа начисления авансовых платежей по окончании календарного года бухгалтер выводит итоговую величину налога на прибыль за прошедший год. Затем он сравнивает ее с суммой авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов.

Если авансовые платежи в сумме оказались меньше итоговой величины налога, предприятие доплачивает разницу в бюджет. Если же образовалась переплата, бухгалтер учтет ее в следующих периодах.

Итоговую сумму налога на прибыль необходимо заплатить не позднее 28 марта следующего года.

ВНИМАНИЕ. В 2021 году продлен срок уплаты для следующих категорий: — организации и ИП, которые включены в по состоянию на 1 марта 2021 года и которые относятся к отраслям, наиболее пострадавшим из-за коронавируса (список таких отраслей утвержден постановлением Правительства РФ ); — компании, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года получают субсидии и гранты.

Указанные категории должны перечислить: — итоговую сумму налога за 2021 год — не позднее 28 сентября 2021 года (отсрочка 6 месяцев); если отчетные периоды — это первый квартал, полугодие и 9 месяцев: — авансовый платеж за I квартал 2021 года — не позднее 28 октября 2021 года (отсрочка 6 месяцев); — ежемесячный авансовый платеж за март — не позднее 28 сентября 2021 года (отсрочка 6 месяцев); если отчетные периоды — это январь, январь-февраль, январь-март и т.д.: — авансовый платеж за январь-март 2021 года — не позднее 28 октября 2021 года (отсрочка 6 месяцев); Компании, чья деятельность полностью переведена на один или несколько спецрежимов налогообложения (ЕНВД, упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) могут не отчитываться по налогу на прибыль.

Все остальные юридические лица, совершившие хотя бы одну операцию по приходу или расходу наличных, либо безналичных денежных средств, независимо от того, есть ли у них доходы, должны предоставлять в инспекцию декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных и налоговых периодов. Декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода (года) нужно предоставлять в инспекцию не позднее 28 марта следующего года.

Некоммерческие организации, у которых не возникла обязанность по уплате налога, сдают декларацию упрощенной формы. Все прочие предприятия независимо от обязанности по уплате налога сдают по итогам года декларации по полной форме. Компании, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно.

Организации, для которых отчетными периодами приняты месяц, два месяца и так далее, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 февраля, 28 марта и так далее вплоть до 28 января следующего года. ВНИМАНИЕ. Сроки отчетности в 2021 году сдвинуты (см.

«»). Компании должны сдать: — декларацию за 2021 год — не позднее 29 июня 2021 года (т.к. 28 июня приходится на выходной; отсрочка на 3 месяца); — декларацию за I квартал 2021 года — не позднее 28 июля 2021 года (отсрочка на 3 месяца); — декларацию за январь-февраль 2021 года — не позднее 29 июня (т.к. 28 июня приходится на выходной; отсрочка на 3 месяца); — декларацию за январь-март 2021 года — не позднее 28 июля 2021 года (отсрочка на 3 месяца); — декларацию за январь-апрель 2021 года — не позднее 28 августа 2021 года (отсрочка на 3 месяца) .

559 289 559 289 559 289 559 289Популярное за неделю16 89013 74918 0128 05062 198

Срок уплаты налога на прибыль за 3 квартал 2021 года

6 августаАктуальные сроки уплаты налога на прибыль за 3 квартал 2021 года смотрите в статье. зависит от того, как производится оплата: ежеквартально или ежемесячно.

При этом перечислить аванс по налогу на прибыль можно позже, если получить отсрочку.

В 2021 году один раз в квартал авансы по налогу на прибыль перечисляют организации, у которых за предыдущие последовательные четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 25 000 000 руб.

за каждый квартал. Такой лимит – это временное исключение (п. 2 ст. 2 Закона от 22.04.2021 № 121-ФЗ).

С 2021 года применяйте прежний лимит доходов, равный 15 000 000 руб.

в среднем за квартал (п. 3 ст. 286 НК).Независимо от объема выручки перечислять налог на прибыль раз в квартал обязаны указанные в пункте 3 статьи 286 НК РФ бюджетные и автономные учреждения, а также некоммерческие организации.

Остальные компании платят налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, либо ежемесячно исходя из фактической прибыли. Срок перечисления авансового платежа по налогу на прибыль – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).

Если срок уплаты выпал на выходной, нерабочий праздничный день или нерабочий день по указу Президента, то платеж переносят на ближайший рабочий день. Налог на прибыль компании платят в два бюджета – федеральный и региональный, поэтому для перечисления квартальных платежей по налогу необходимо оформить два разных платежных поручения. Если у организации есть обособленные подразделения, то бухгалтер должен федеральную часть налога на прибыль перечислить за всю организацию в целом, а региональную – отдельно за головную организацию и за каждое подразделение по их месту нахождения.Если компания не попадает под условия переноса уплаты налога на прибыль, то перечисляйте деньги в бюджет в общие сроки.

Сроки уплаты налога на прибыль за 3 квартал 2021 года смотрите в таблице ниже. подбирает и ведет персонал для любих бизнесс процессов.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+