Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Предпринимательское право - Отчуждение части доли в ооо другому участнику

Отчуждение части доли в ооо другому участнику

Отчуждение части доли в ооо другому участнику

Выход участника из ООО. Номинальная и действительная части его доли


Часто бывает, что участник выходит из ООО и просит передать ему денежные средства или имущество в счет выплаты действительной стоимости его доли. Казалось бы, выйти из ООО – дело несложное. Но для бухгалтера возникает ряд проблем: как посчитать действительную стоимость доли выбывающего участника; как быть, если такой участник не полностью внес вклад в уставный капитал; что делать с долей, отчужденной обществу при выходе из него участника? О правовом регулировании, бухгалтерском оформлении и налоговых последствиях такой выплаты мы расскажем в данной статье.Правовое регулирование выхода участника из общества В соответствии с п.

1 ст. 94 ГК РФ и п. 1 ст. 26 Федерального закона от 8.02.98 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в ред. от 6.12.11 г.) участник ООО вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или общества, если это предусмотрено уставом.

В устав общества должны быть включены сведения о порядке и последствиях такого выхода (п. 2 ст. 12 Закона № 14-ФЗ). Участник выходит из общества путем отчуждения доли обществу, следовательно, дата выхода участника из ООО – это момент перехода его доли к обществу. В соответствии с п.п. 2 п. 7 ст.

23 Закона № 14-ФЗ доля переходит к обществу с даты получения им заявления участника о выходе из ООО. Временем подачи заявления о выходе участника из ООО следует считать день передачи его участником совету директоров, или исполнительному органу общества, или работнику общества, в обязанности которого входит прием заявления.

Уполномоченному лицу при получении заявления следует поставить на нем отметку о получении с указанием даты. В случае направления заявления по почте днем подачи заявления считается дата отправки. Дату отправки подтверждает оттиск календарного штемпеля на конверте.

На основании п. 7.1 ст. 23 Закона № 14-ФЗ документы для государственной регистрации соответствующих изменений в учредительные документы должны быть представлены в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц (налоговый орган), в течение одного месяца со дня перехода доли к обществу. Эти изменения приобретают силу с момента их государственной регистрации, которым признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр (ЕГРЮЛ).

Регистрирующий орган не позднее одного рабочего дня с момента государственной регистрации выдает (направляет) заявителю документ, подтверждающий факт внесения записи в реестр. Список документов, которые необходимо представить в регистрирующий орган с целью внесения в ЕГРЮЛ изменений, касающихся перехода к обществу доли в его уставном капитале, приведен в п.

4 письма ФНС России от 25.06.09 г. № МН-22-6/511@:

  1. документы, подтверждающие основание перехода доли к обществу (заявление участника ООО о выходе из общества).
  2. заявление о внесении соответствующих изменений в ЕГРЮЛ, подписанное руководителем постоянно действующего исполнительного органа общества или иным лицом, имеющим право действовать от имени общества без доверенности;

Данный порядок представления документов изменяется, если в течение указанного срока (месяца со дня перехода доли к обществу) доля, отчужденная обществу, распределяется, продается или погашается. В этом случае заявление о внесении соответствующих изменений в ЕГРЮЛ и документы, подтверждающие основания перехода к обществу доли, а также ее последующего распределения, продажи или погашения, направляются в регистрирующий орган в течение месяца со дня принятия решения о распределении, приобретении или погашении доли (п.

6 ст. 24 Закона № 14-ФЗ). В соответствии с п.

2 ст. 94 ГК РФ при выходе участника ООО из общества ему должна быть выплачена действительная стоимость его доли в уставном капитале общества или выдано в натуре имущество, соответствующее такой стоимости, в порядке и в сроки, которые предусмотрены Законом № 14-ФЗ и уставом общества. Если на момент выхода участника из общества его доля в уставном капитале оплачена не полностью, общество обязано выплатить участнику действительную стоимость оплаченной части доли (п. 3 ст. 21 Закона № 14-ФЗ). Согласно абз.

1 п. 6.1 ст. 23 Закона № 14-ФЗ в случае выхода участника общества из общества в соответствии со ст.

26 названного Закона, его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.

Указанная выплата должна быть произведена в силу закона, в связи с чем заключение такой сделки не требует одобрения решением совета директоров или общего собрания участников общества. Из указанной нормы можно сделать вывод, что выплата стоимости доли вышедшему из общества участнику по общему правилу производится в денежной форме. Замена денежной выплаты выдачей имущества в натуре возможна только при условии принятия соответствующего решения самим обществом (в лице его единоличного исполнительного органа – ст.

40 Закона № 14-ФЗ) и согласия вышедшего из общества участника.

Как следует из арбитражной практики, отчетным периодом для определения действительной стоимости доли участника признается предшествующий месяц (постановления Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.01.12 г. № 18АП-12877/11 и Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 3.05.11 г. № 15АП-2667/11). Данный правовой подход согласуется с точкой зрения Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 27.02.07 г.

№ 15АП-2667/11). Данный правовой подход согласуется с точкой зрения Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 27.02.07 г. № 14092/06. В соответствии с абз. 2 п. 6.1 ст. 23 Закона № 14-ФЗ общество должно выплатить выходящему участнику действительную часть доли (или выдать имущество) в течение трех месяцев с момента получения заявления о выходе или в другой срок, предусмотренный уставом, но не более одного года (абз.

1 п. 8 ст. 23 Закона №14-ФЗ).Как рассчитать действительную стоимость доли участника В соответствии с п. 2 ст. 14 Закона № 14-ФЗ действительная стоимость доли участника общества – это часть стоимости чистых активов ООО, пропорциональная размеру его доли.

Размер доли соответствует соотношению номинальной стоимости доли участника и уставного капитала общества и определяется в процентах или в виде дроби.Действительная стоимость доли учредителя (участника) = Номинальная стоимость доли / Уставный капитал х Чистые активы Поэтому, если размер чистых активов общества будет составлять отрицательную величину, выплата действительной стоимости доли невозможна (постановление Президиума ВАС РФ от 14.11.06 г. № 10022/06, Определения ВАС РФ от 14.09.10 № 9489/10 и от 23.10.08 г. № 13845/08). Стоимость чистых активов общества определяется в порядке, установленном приказом Минфина России № 10н, ФКЦБ России № 03-6/пз от 29.01.03 г.

Настоящим документом установлен порядок определения стоимости чистых активов для акционерных обществ.

Этим же порядком могут воспользоваться и ООО (письмо Минфина России от 7.12.09 г. № 03-03-06/1/791). Под стоимостью чистых активов общества понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы его активов, принимаемых к расчету, суммы пассивов, принимаемых к расчету. Данные по активам и пассивам берутся из бухгалтерского баланса (форма № 1).
Данные по активам и пассивам берутся из бухгалтерского баланса (форма № 1).

ПРИМЕР 1 ООО «Каскад» 13 апреля 2012 г.

получило от одного из участников (юридического лица – резидента РФ) заявление о его выходе из ООО. Уставный капитал общества равен 100 000 руб.

Номинальная стоимость доли выбывающего участника составляет 25 000 руб.

(доля оплачена в полном размере путем перечисления денежных средств на расчетный счет общества).

Размер чистых активов, определенный на основании данных бухгалтерской отчетности, составленной по состоянию на 31.03.2012, — 1 400 000 руб. Размер доли участника, подавшего заявление о выходе из общества, составляет 25% (25 000 руб. / 100 000 руб. Ч 100), действительная стоимость доли – 350 000 руб.

(1 400 000 руб. Ч 25%). Доля выплачена участнику с расчетного счета общества 15 мая 2012 г. Выплачивается действительная стоимость доли (или части доли) в уставном капитале общества за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала.

В случае если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму (п. 8 ст. 23 Закона № 14-ФЗ). Если уменьшение уставного капитала общества может привести к тому, что его размер станет меньше минимального размера уставного капитала общества, определенного в соответствии с действующим законодательством, на дату государственной регистрации общества, действительная стоимость доли (или части доли) выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и минимальным размером уставного капитала.

Общество не вправе выплачивать действительную стоимость доли (или части доли) в уставном капитале или выдавать в натуре имущество такой же стоимости, если на момент этих выплат или выдачи имущества в натуре общество отвечает признакам банкротства в соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» или в результате этих выплат признаки банкротства у общества появятся. Бухгалтерский учет и налогообложение: отдельные операции Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с выходом участника из общества, действующим законодательством четко не урегулирован.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 г.

№ 94н, для учета долей участников ООО, перешедших к обществу, предназначен счет 81 «Собственные акции (доли)».

Рассмотрим бухгалтерские проводки, которые необходимо сделать для примера 1. На дату подачи заявления о выходе участника из общества в бухгалтерском учете организации отражается задолженность перед ним в действительной стоимости доли:13 апреля 2012 г.Дебет 81, Кредит 75 – 350 000 руб. – отражена задолженность ООО перед участником в сумме действительной стоимости его доли.

– отражена задолженность ООО перед участником в сумме действительной стоимости его доли. К счету 75 «Расчеты с учредителями» целесообразно открыть отдельный субсчет «Расчеты с участниками, подавшими заявление о выходе из общества».15 мая 2012 г.Дебет 75, Кредит 51 – 350 000 руб. – участнику, подавшему заявление о выходе из общества, выплачена действительная стоимость его доли.

В случае если учредителем (участником) является иностранная организация, не имеющая в России постоянного представительства, обществу следует удержать налог на прибыль с разницы между действительной и номинальной стоимостью доли учредителя (участника). Это следует из положений п.п. 2 п. 1 ст. 309 НК РФ. С доходов, полученных иностранной организацией в пределах ее первоначального вклада, налог удерживать не нужно (п.п.

4 п. 1 ст. 251 НК РФ).Налог на прибыль следует удержать по ставке 20%, если более низкая ставка не установлена международным договором (абз. 4 п. 1 ст. 310, п. 1 ст. 312 НК РФ).

Налог на прибыль, удерживаемый при выплате действительной стоимости доли при выходе иностранной организации из состава учредителей = Действительная стоимость доли — Номинальная стоимость доли х 20% В соответствии с п. 1 ст. 310 НК РФ налог нужно удержать и перечислить в бюджет на дату выплаты дохода иностранной организации.ПРИМЕР 2 Воспользуемся данными примера 1.

Будем считать, что выходящий участник не является резидентом РФ.

В данном случае в бухгалтерском учете общества должны быть сделаны следующие проводки: 13 апреля 2012 г.

Дебет 81, Кредит 75 – 350 000 руб.

– отражена задолженность ООО перед участником в сумме действительной стоимости его доли; Дебет 75, Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 65 000 руб. – удержан налог на прибыль со стоимости доли, выплачиваемой иностранной организации.

Расчет: (350 000 руб. – 25 000 руб.) Ч 20 % = 65 000 руб. 15 мая 2012 г. Дебет 75, Кредит 51 – 285 000 руб. – участнику, подавшему заявление о выходе из общества, выплачена действительная стоимость его доли; Дебет 68, Кредит 51 – 65 000 руб.

– перечислен в бюджет налог на прибыль, удержанный с иностранной организации.

Налог на прибыль не нужно удерживать в следующих случаях:

  1. если международным договором об избежание двойного налогообложения установлено, что по таким доходам налог не удерживается.
  2. если общество – налоговый агент уведомлен иностранной организацией, получающей доход, что она осуществляет деятельность на территории России через постоянное представительство. При этом у налогового агента должна быть нотариально заверенная копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговой инспекции, оформленная не ранее чем в предшествующем налоговом периоде;

Для того чтобы применять пониженную налоговую ставку, необходимо выполнение двух условий:

  1. иностранная организация представила документы, подтверждающие ее постоянное место нахождения на территории данного государства.
  2. между Россией и иностранным государством, на территории которого зарегистрирована иностранная организация – получатель дохода, имеется международный договор, устанавливающий такие условия;

Такой порядок предусмотрен ст.

312 НК РФ. Рассмотрим пример, когда погашение задолженности перед участником производится в натуральной форме – недвижимым имуществом (объектом ОС). В соответствии со ст. 223 ГК РФ в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, поэтому недвижимое имущество общества, передаваемое участнику при выходе из общества, до такой регистрации продолжает принадлежать обществу на праве собственности. Законодательством предусмотрена обязанность общества погасить образовавшийся перед выбывающим участником долг, а при выдаче имущества в натуре стоимость передаваемого имущества должна соответствовать действительной стоимости доли этого участника.

При этом необходимо учитывать следующее: из буквального толкования норм действующего законодательства следует, что единственным документом, на основании которого организация должна рассчитать действительную стоимость доли учредителя (участника), является бухгалтерский баланс.

Другие способы для определения стоимости активов общества, в том числе на основании рыночной стоимости имущества, применяться не могут. Однако судебная практика отдает приоритет другой точке зрения. Законодательство содержит требование об определении действительной стоимости доли учредителя (участника) на основе бухгалтерского баланса.
Законодательство содержит требование об определении действительной стоимости доли учредителя (участника) на основе бухгалтерского баланса.

Поэтому данный показатель должен устанавливаться с учетом рыночной стоимости имущества общества. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлениях от 7.06.05 г. № 15787/04, от 6.09.05 г. № 5261/05.

Принятые после этого постановления арбитражных судов в подавляющем большинстве основаны на указанной позиции (см., например, определение ВАС РФ от 5.03.10 г. № ВАС-1880/10, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 24.06.10 г.

№ А75-5643/2009, ФАС Уральского округа от 12.05.10 г. № Ф09-3177/10-С4). В сложившейся ситуации организации придется самостоятельно решить вопрос об оценке действительной стоимости доли учредителя (участника).

Однако с учетом сложившейся арбитражной практики общество не нарушит требования законодательства, но избежит судебных споров, если оценит действительную стоимость выкупаемой доли учредителя (участника) на основе рыночной стоимости объектов недвижимости, отраженных в бухгалтерском балансе. Учитывая, что объект ОС сложно передать частично, стоимость имущества для погашения задолженности перед участником при его выходе из общества может определяться по соглашению сторон. Согласно п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина России от 30.03.01 г.

№ 26н (в ред. от 24.12.10 г. № 186н), стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета. То есть при передаче участнику объекта ОС организация отражает его выбытие и списывает его стоимость с бухгалтерского учета. В соответствии с п. 31 ПБУ 6/01 доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.

Согласно Плану счетов для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Для учета выбытия объекта ОС к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств».

ПРИМЕР 3 ООО «Каскад» 13 апреля 2012 г. получило от одного из участников (юридического лица – резидента РФ) заявление о его выходе из ООО. Участник просит выплатить действительную стоимость доли недвижимым имуществом.

Общество и остальные участники согласны. Уставный капитал общества равен 100 000 руб.

Номинальная стоимость доли выбывающего участника составляет 25 000 руб.

(доля оплачена в полном размере путем перечисления денежных средств на расчетный счет общества). Размер чистых активов, определенный на основании данных бухгалтерской отчетности, составленной по состоянию на 31 марта 2012 г.

– 10 000 000 руб. Размер доли участника, подавшего заявление о выходе из общества, составляет 25% (25 000 руб. / 100 000 руб. x 100), действительная стоимость доли – 2 500 000 руб. (10 000 000 руб. Ч 25%). Остаточная стоимость передаваемого имущества на 13 апреля 2012 г.

– 4 000 000 руб. В данном случае в бухгалтерском учете общества должны быть сделаны следующие проводки на дату регистрации права собственности на передаваемое недвижимое имущество: Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств», Кредит 01 – списана первоначальная стоимость недвижимого имущества; Дебет 02, Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – списана сумма накопленной амортизации по выбывающему объекту ОС; Дебет 75, Кредит 91, субсчет «Прочие доходы» – 2 500 000 руб.

– передано недвижимое имущество в счет погашения задолженности перед участником; Дебет 91, субсчет «Прочие расходы», Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 4 000 000 руб. – списана остаточная стоимость переданного имущества.

Если с учредителем (участником), выходящим из состава общества, организация рассчитается имуществом, то с разницы между действительной и номинальной стоимостью доли нужно начислить НДС. Такая обязанность распространяется только на те общества, которые являются плательщиками этого налога. Общества, которые применяют специальные налоговые режимы, НДС не платят (п.

Общества, которые применяют специальные налоговые режимы, НДС не платят (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (п.

1 ст. 146 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров признается передача на возмездной или безвозмездной основе права собственности на эти товары.

На основании п. 2 ст. 146 НК РФ в целях исчисления НДС не признаются объектом налогообложения операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ. Так, согласно п.п.

5 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при выходе (выбытии) из хозяйственного общества. Таким образом, передача имущества участнику при его выходе из общества признается объектом обложения НДС в размере превышения стоимости переданного участнику имущества над его первоначальным взносом в уставный капитал общества. При этом обращаем внимание, что в соответствии с п.

1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ. То есть в целях исчисления НДС необходимо учитывать рыночную стоимость имущества.

По мнению Минфина России, выраженному в письме от 15.11.2005 № 03-03-04/1/355, стоимость имущества, выдаваемого в натуре при выходе участника из состава общества, должна быть подтверждена заключением независимого оценщика.

В соответствии с п.п. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров, в том числе ОС, учитываются в стоимости таких товаров в случаях их приобретения для производства и (или) реализации товаров, операции по реализации которых не признаются реализацией товаров в соответствии с п.

2 ст. 146 НК РФ. Поскольку передача имущества участнику в пределах первоначального взноса не облагается НДС, организации необходимо восстановить сумму налога, приходящуюся на часть ОС, соответствующую первоначальному взносу участника (п.п. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). При этом суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость ОС, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Учитывая изложенное, в примере 3 начисление и восстановление НДС может быть отражено следующими записями: Предположим, что остаточная стоимость ОС соответствует его рыночной стоимости.Дебет 91, субсчет «Прочие расходы», Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» – 715 500 руб.

– начислен НДС на передаваемое имущество;Расчет:(4 000 000 руб. – 25 000 руб.) х 18% = 715 500 руб.Дебет 19, Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» – 4 500 руб.

– восстановлена сумма НДС, соответствующая первоначальному взносу участника в уставный капитал;Расчет: 25 000 руб. х 18% = 4500 руб.Дебет 91, субсчет «Прочие расходы», Кредит 19 – 4 500 руб.

– «восстановленный» НДС включен в состав расходов.Налог на прибыль Как следует из разъяснений Минфина России, в случае выхода участника из ООО и передачи ему в счет оплаты действительной стоимости его доли амортизируемого имущества, разница между действительной стоимостью его доли и остаточной стоимостью амортизируемого имущества по данным налогового учета общества для целей налогообложения прибыли включается в состав внереализационных доходов (письма Минфина России от 19.12.08 г. № 03-03-06/2/174, от 24.09.08 г. № 03-03-06/2/127). В примере 3 ситуация обратная – остаточная стоимость имущества превышает действительную стоимость доли участника.

Следовательно, внереализационного дохода у организации не возникает.

Но вместе с тем организация не вправе признать и внереализационный расход. При определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на произведенные расходы. Расходами признаются обоснованные, документально подтвержденные затраты, осуществленные для деятельности, направленной на получение дохода (п.

1 ст. 252 НК РФ). В соответствии с п.п. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, учитываются в составе внереализационных расходов. Однако выбытие ОС в связи с передачей участнику в счет погашения задолженности при его выходе из общества не является ликвидацией ОС.

Учитывая, что выплата стоимости доли выбывающему участнику осуществляется за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером уставного капитала (п.

8 ст. 23 Закона № 14-ФЗ), выплата действительной стоимости доли участнику не учитывается при налогообложении прибыли на основании п. 1 ст. 270 НК РФ. Сумма превышения остаточной стоимости недвижимого имущества над действительной долей участника также не может быть учтена в целях налогообложения.

Таким образом, в примере 3 остаточная стоимость передаваемого участнику недвижимого имущества не учитывается в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.НДФЛ В случае если из состава учредителей выходит физическое лицо, у организации возникает обязанность удержать НДФЛ с дохода в виде действительной стоимости доли, полученной этим физическим лицом при выходе из общества. По общему правилу организация, выплачивающая доходы физическим лицам, признается налоговым агентом по уплате НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). При фактической выплате доходов она обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.

224 НК РФ.ПРИМЕР 4 ООО «Каскад» 13.04.12 г. получило от одного из участников (физического лица – резидента РФ) заявление о его выходе из ООО. Уставный капитал общества равен 100 000 руб.

Номинальная стоимость доли выбывающего участника составляет 25 000 руб. (доля оплачена в полном размере путем перечисления денежных средств на расчетный счет общества).

Размер чистых активов, определенный на основании данных бухгалтерской отчетности, составленной по состоянию на 31 марта 2012 г., – 1 400 000 руб. Размер доли участника, подавшего заявление о выходе из общества, составляет 25% (25 000 руб. / 100 000 руб. х 100), действительная стоимость доли – 350 000 руб.

(1 400 000 руб. х 25%). Доля выплачена участнику с расчетного счета общества 15 мая 2012 г. Рассмотрим бухгалтерские записи, которые необходимо сделать для примера 4:13.04.2012 г.Дебет 81, Кредит 75, субсчет

«Расчеты с участниками, подавшими заявление о выходе из общества»

– 350 000 руб. – отражена задолженность ООО перед участником в сумме действительной стоимости его доли.15.05.2012 г.Дебет 75, субсчет

«Расчеты с участниками, подавшими заявление о выходе из общества»

, Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 45 500 руб.

– начислен НДФЛ;Расчет: 350 000 руб. х 13% = 45 500 руб.Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», Кредит 51 – 45 500 руб. – уплачен в бюджет НДФЛ;Дебет 75, субсчет

«Расчеты с участниками, подавшими заявление о выходе из общества»

, Кредит 51 – 304 500 руб.

– участнику, подавшему заявление о выходе из общества, выплачена действительная стоимость его доли. В соответствии с п. 1 ст. 211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций в натуральной форме в виде имущества, налоговая база определяется как стоимость этого имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ. При выплате доходов в натуральной форме организация не имеет возможности удержать со стоимости передаваемого имущества НДФЛ.

Поэтому в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ общество обязано не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. В таком случае согласно п.п. 4 п.

1, п. 2 и п. 3 ст. 228 НК РФ физические лица самостоятельно уплачивают налог с сумм, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, и представляют в налоговый орган декларацию.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Суммы, выплачиваемые учредителю (участнику) при его выходе из общества, нельзя учесть ни как оплату труда, ни как вознаграждение за выполненные работы (оказанные услуги) по гражданско-правовому договору. Поэтому эти выплаты не облагаются:

  1. взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2.03.2000 г. № 184).
  2. взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.09 г. № 212-ФЗ);

:

  1. , ведущий аудитор, ООО «Мир Консалтинга»
  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

наследование 24

ООО является наиболее популярным видом юридического лица.

Данная организация может создаваться одним человеком или несколькими учредителями. При этом нередкой является сделка, представленная отчуждением определенной компании. Содержание: Наиболее часто в процессе создания такой организации принимает участие два или больше учредителей.

Каждый из них делает вклад в уставный капитал компании, поэтому является ее совладельцем. Отчуждение доли ООО представляет собой процесс, когда определенная часть компании переводится собственником на родственника, другого учредителя или просто иного гражданина.

Важно! Чтобы официально осуществить данную сделку, необходимо учитывать все условия и правила ее проведения.

Процесс отчуждения доли ООО может осуществляться любым учредителем компании, который принимает решение передать эту часть фирмы иному лицу. Сам процесс не считается сложным, но для его совершения непременно учитываются правила:

  1. все учредители компании обладают другого владельца компании, поэтому если собственник планирует продать часть фирмы другим лицам, то первоначально он оповещает о своем намерении других учредителей, для чего используется непременно письменная форма уведомления;
  2. допускается осуществить отчуждение только в случае, если в уставных документах ООО отсутствуют ограничения для этого;
  3. после уведомления учредителей, надо подождать месяц, а если за это время другие собственники фирмы не предприняли никаких действий для выкупа, то выделяется часть организации третьему лицу.
  4. если оплачивается лишь некоторая часть стоимости доли, то отчуждению подлежит исключительно эта часть;
  5. если в уставе указывается, что не допускается совершить этот процесс, то разрешается сначала внести изменения в документ, а после спланировать и осуществить данную сделку;
  6. все участники компании могут приобретать долю на предложенных собственником условиях, а также могут уплатить реальную стоимость доли человеку, занимающемуся отчуждением;
  7. доля определенного учредителя компании выделяются только после полной ее оплаты;

Важно! Долевое отчуждение фирмы имеющимся партнерам допускается исключительно после выставления доли на продажу.

Все правила относительно отчуждения доли ООО прописываются в ст.

93 ГК. Статья 93 ГК РФ, Переход доли в уставном капитале ООО к другому лицу. Пояснения в этом видео: При этом учитываются сведения:

  1. допускается отчуждать часть фирмы в отношении других учредителей организации или третьих лиц;
  2. непременно должно быть получено согласие на процесс, проводимый с помощью публичных торгов, у других совладельцев ООО;
  3. п. 4 ст. 93 ГК указывает, что процедура возможна для части доли, которая была оплачена;

Статья 93.

Переход доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью к другому лицу 4.

Доля участника общества с ограниченной ответственностью может быть отчуждена до полной ее оплаты только в части, в которой она уже оплачена.

  1. п. 11 ст. 21 ФЗ содержит сведения, что сделка непременно осуществляется после нотариального заверения всех документов, а в ином случае велика вероятность, что данный процесс будет признан недействительным;

Статья 21. Переход доли или части доли участника общества в уставном капитале общества к другим участникам общества и третьим лицам 11.

Сделка, направленная на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению путем составления одного документа, подписанного сторонами.

Несоблюдение нотариальной формы влечет за собой недействительность этой сделки.

Нотариальное удостоверение этой сделки не требуется в случаях перехода доли или части доли к обществу, предусмотренных пунктом 18 настоящей статьи и пунктами 4 — 6 статьи 23 настоящего Федерального закона, и в случаях распределения доли между участниками общества и продажи доли всем или некоторым участникам общества либо третьим лицам в соответствии со статьей 24 настоящего Федерального закона. Если участник общества, заключивший договор, устанавливающий обязательство совершить при возникновении определенных обстоятельств или исполнении другой стороной встречного обязательства сделку, направленную на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, неправомерно уклоняется от нотариального удостоверения сделки, направленной на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, приобретатель доли или части доли, совершивший действия, направленные на исполнение указанного договора, вправе потребовать в судебном порядке передачи ему доли или части доли в уставном капитале общества.

В этом случае решение арбитражного суда о передаче доли или части доли в уставном капитале общества является основанием для государственной регистрации вносимых в единый государственный реестр юридических лиц соответствующих изменений.

Сделка, направленная на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, во исполнение опциона на заключение договора может быть совершена путем отдельного нотариального удостоверения безотзывной оферты (в том числе путем нотариального удостоверения соглашения о предоставлении опциона на заключение договора), а впоследствии нотариального удостоверения акцепта. Безотзывная оферта считается акцептованной с момента нотариального удостоверения акцепта.

После нотариального удостоверения акцепта нотариус обязан в течение двух рабочих дней со дня удостоверения акцепта направить оференту извещение о состоявшемся акцепте.В случае, если безотзывная оферта совершена под отменительным или отлагательным условием, акцептант представляет нотариусу, удостоверяющему акцепт, доказательства, подтверждающие ненаступление или наступление соответствующего условия.

  1. покупатель доли становится участником организации с того момента, когда сделка будет заверена нотариусом и сведения будут внесены в ЕГРЮЛ.

Таким образом, отчуждение должно осуществляться исключительно при учете определенных норм и правил закона, так как иначе существует вероятность, что данная процедура не будет осуществлена законным способом. Для продажи части фирмы непременно составляется специальное соглашение, которое дополнительно нотариально заверяется.

Договор отчуждения доли (части доли) в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью можно скачать ниже бесплатно.

. Важно! Участие нотариуса при отчуждении доли снижает риск того, что часть фирмы захватывается незаконным способом.

Для составления соглашения используется специальная форма документа, куда вносятся сведения о предмете соглашения, его параметрах и покупателе. Передача права на часть организации без удостоверения может осуществляться разными способами:

  1. передача реорганизованным учредителем фирмы своего имущества .
  2. приобретение части другими учредителями, воспользовавшимися своим преимущественным правом;
  3. между партнерами фирмы;

Образец заявления об отказе от преимущественного права покупки доли.

Покупка долей самим ООО осуществляется в ситуации:

  1. в уставе указывается о невозможности отчуждения третьему лицу;
  2. если участники не выразили желания о покупке, то общество все равно в такой ситуации должно выделить средства на приобретение, после чего купленная часть делится между учредителями.

Продажа на торгах выполняется, если это разрешено уставными документами и другие совладельцы фирмы не выразили желания самостоятельно купить часть компании. Участвовать в покупке доли ООО могут:

  1. частные лица;
  2. правовые лица;
  3. российские или иностранные граждане.

К нюансам процесса относится:

  1. нотариус при засвидетельствовании сделки может отнестись с недоверием к тому, что стороной сделки выступает ООО.
  2. допускается включение в стороны самого владельца акций, поэтому у него появляются определенные обязанности;
  3. в Российском законодательстве отсутствуют сведения о том, с учетом каких нюансах осуществляется данный процесс, поэтому такой договор может признаваться недействительным;

Таким образом, перед началом процесса отчуждения каждый учредитель фирмы должен тщательно изучить нюансы этой процедуры.

Как происходит нотариальное удостоверение сделки по отчуждению доли ООО?

Смотрите видео: Чтобы осуществить этот процесс законно и правильно, изучает определенная пошаговая инструкция. Она заключается в действиях:

  1. в организацию передается заверенная нотариусом оферта;
  2. если нет , то определяются все остальные учредители компании, обладающие преимущественным правом покупки;
  3. определяется оптимальная стоимость имеющейся части фирмы, которая будет вычленяться;
  4. после нахождения покупателя, составляется договор купли-продажи, который обязательно нотариально заверяется.
  5. если отказываются учредители выкупать эту часть, то надо подождать месяц, после чего можно продавать долю на торгах;
  6. первоначально изучается уставная документация организации, чтобы убедиться, что в ней отсутствует информация относительно того, что имеется запрет на продажу некоторой доли ООО другим лицам;

Важно!

Обычно другие владельцы долей предпочитают выкупать эту часть, чтобы не уменьшить количество учредителей.

Чтобы осуществить отчуждение, непременно подготавливается документация владельцем доли:

  1. устав организации;
  2. выписка из ЕГРЮЛ;
  3. свидетельство о регистрации;
  4. правильно составленное заявление.
  5. изменения, которые были зарегистрированы в нем;
  6. свидетельство о постановке на учет;
  7. справка об оплате отчуждаемой части фирмы;
  8. договор о создании компании;

Все документы должны быть нотариально заверенными, так как данная сделка предполагает обязательное участие в ней нотариуса.

Образец договора. Для передачи доли непременно формируется специальное соглашение. Оно создается в письменном виде и непременно в нем указывается информация:

  1. информация о неразглашении информации, об отсутствии конкуренции, о гарантиях и о составе кадастра организации.
  2. предмет сделки, представленный полноценной долей или некоторой ее частью;
  3. стоимость доли и правила перечисления средств;
  4. отсутствие преимущественного права;
  5. обязательства новых участников;
  6. информация об отсутствии каких-либо ограничений на вычленение доли;
  7. залог;

Данный документ непременно проверяется нотариусом, после чего происходит его заверение.

Таким образом, отчуждение доли ООО считается достаточно сложным процессом, который должен осуществляться в правильной последовательности действий. Для этого учитывается наличие преимущественного права приобретения у других совладельцев фирмы, а если они отказываются от этого права, то выделение части фирмы производится с помощью торгов.

Важно правильно регистрировать сделку и заверять ее нотариально, чтобы она была законной и отсутствовала возможность для признания ее недействительной.

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+