Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - Ндс не предоставлена не в ту налоговую

Ндс не предоставлена не в ту налоговую

Компания сменила юрадрес: подводные камни для бухгалтера по налогам и отчетности


В настоящее время процесс смены юридического адреса ни у кого не вызывает вопросов и сложностей. Грамотные штатные юристы или юристы консалтинговых компаний, а также подробные пошаговые инструкции на просторах интернета поэтапно помогут провести процедуру подготовки необходимой документации, подачу заявлений в ИФНС, получение документов о постановке на учет в новой налоговой инспекции.

Все доведено уже практически до автоматизма, но только с юридической стороны. У бухгалтера при смене юридического адреса компании, даже если смена адреса происходит в рамках одной территориальной налоговой инспекции и меняется просто ОКТМО — уже проблем достаточно. Ну а если меняется территориальная налоговая, то вопросы из разряда, куда платить налоги, куда сдавать декларации, как зачесть ранее уплаченные в «старую» налоговую платежи и прочие вопросы «куда и как» увеличиваются в разы.

Согласно п. 4 ст. 84 НК РФ в случаях изменения места нахождения организации, снятие с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация ранее состояла на учете.

При этом снятие с учета и передача дел в ИФНС по месту нового юридического адреса компании должно осуществляться в течение пяти рабочих дней с момента внесения изменений в ЕГРЮЛ. Налоговая инспекция по новому месту учета обязана осуществить постановку на учет на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения организации. За этими фразами в теории все понятно, на практике же все не всегда так.

Попробуем разобраться по каждому налогу отдельно сначала в разрезе платежей, затем в разрезе предоставления деклараций. Для общего примера определим следующие положения: ООО «Ромашка» состоит на учете в ИФНС № 17 по г.

Москве, КПП присвоен 771701001.

В марте 2021 года организация меняет юридический адрес и переезжает в ИФНС № 4, с присвоением КПП 770401001. Дата внесения записи в ЕГРЮЛ о смене юридического адреса 25 марта 2021 года. Начнем, конечно, с налогов и деклараций для компаний на ОСН.

Согласно п. 1 ст. 288 НК РФ российские организации, имеющие обособленные подразделения, производят исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода по месту своего нахождения.

Т.е. налоговое законодательство определяет место уплаты налога на прибыль в части федерального бюджета на реквизиты той налоговой инспекции, в которой налогоплательщик числится на дату платежа.

В случае, когда происходит смена юридического адреса необходимо обратить внимание на то, внесена ли в ЕГРЮЛ запись о смене места нахождения организации на дату, когда компания уплачивает налог.

Если в выписке из ЕГРЮЛ записи о смене юридического адреса еще нет, то платить необходимо в «старую» инспекцию. Если запись в ЕГРЮЛ о смене местонахождения уже внесена, то платить необходимо уже по месту «новой» налоговой, даже если уплата налога производится в тот же день, когда в выписку из ЕГРЮЛ внесены изменения.

Согласно п. 1 ст. 289 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения. Место отправки декларации определяется аналогично тому же порядку, по которому производится уплата налога.

В декларации указывается КПП организации, присвоенное ей тем налоговым органом по месту которого она находится и по месту которого должна предоставляться декларация. Значит, если отчетность сдается за отчетный или налоговый период до момента внесения записи в ЕГРЮЛ о смене юридического адреса, то декларация предоставляется в «старую» ИФНС, если же запись о внесении изменений в ЕГРЮЛ уже существует, то декларацию необходимо предоставлять в «новую» ИФНС. Обратите внимание, что это правило действует даже тогда, когда отчетность сдается за предыдущие периоды, а организация уже переехала на новый адрес.

Рассмотрим на примере ООО «Ромашка»: Если бухгалтер предоставляет налоговую декларацию за 2018 год до 24 марта 2021 года включительно, то декларация предоставляется в ИФНС № 17 с указанием в декларации КПП 771701001. С 25 марта 2021 года и в последующие дни, налоговая декларация за 2018 год предоставляется уже в ИФНС № 4 с указанием в декларации КПП 770401001 Обратите внимание и на ОКТМО, в декларации ОКТМО указывается той территории, где организация состоит на налоговом учете в момент, когда подает декларацию.

На это обращали внимание специалисты ФНС еще в 2012 году в письме УФНС по г.

Москве от 28.08.2012 г № 16-15/080197. П. 2 ст. 174 НК РФ предписывает налогоплательщикам уплачивать налог на добавленную стоимость в бюджет по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Таким образом, НДС уплачивается аналогично порядку уплаты налога (авансовых платежей) по налогу на прибыль, т.е.

необходимо обращать внимание на дату внесения записи в ЕГРЮЛ о смене юридического адреса.

Если записи о внесении изменений в ЕГРЮЛ на дату платежа еще нет, то уплата производится в «старую» инспекцию. Если запись в ЕГРЮЛ о смене местонахождения уже внесена, то платить необходимо уже по месту «новой» налоговой инспекции.

Декларация предоставляется аналогично общему правилу, ориентируясь на дату внесения записи в ЕГРЮЛ. В теории по месту уплаты платежей и предоставления декларации все понятно. На практике же может произойти ситуация когда например согласно положений п.

1 ст. 174 НК РФ организация производит уплату НДС не единовременно, а по 1/3 равными долями. Вернемся к ООО «Ромашка», изменив даты смены юридического адреса.

ООО «Ромашка» состоит на учете в ИФНС № 17 по г.

Москве, КПП присвоен 771701001. В январе 2021 года организация меняет юридический адрес и переезжает в ИФНС № 4, с присвоением КПП 770401001.

Дата внесения записи в ЕГРЮЛ о смене юридического адреса 24 января 2021 года. Бухгалтер предоставляет 20 января 2021 г.

декларацию по НДС за 4 кв. 2018 года с КПП 771701001 в ИФНС № 17.

Первый платеж в размере 1/3. налога производится в тот же день в ИФНС № 17. Последующие платежи по сроку уплаты 25.02.2019 г. и 25.03.2019 г. производятся уже в ИФНС № 4.

В платежных поручениях ОКТМО указывается по месту нахождения на новой территории. Компании, применяющие УСН в более выгодном положении по предоставлению налоговой деклараций относительно компаний на ОСН, т.к. авансовые платежи при УСН уплачиваются ежеквартально, а декларация предоставляется раз в год.

Но и здесь есть свои нюансы П. 6 ст. 346.21 и п. 1 ст. 346.23 НК РФ предписывает налогоплательщикам, применяющим УСН, производить уплату налога и авансовых платежей по налогу, а также предоставлять налоговую декларацию в налоговые органы по месту нахождения организации. Т.е. опять же действует общее правило «ориентир на дату внесения записи в ЕГРЮЛ» Однако при предоставлении налоговой декларации при УСН при смене юридического адреса обратите внимание на следующие особенности заполнения раздела 1.1 или 1.2 в зависимости от объекта налогообложения.

Согласно порядку заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденной при смене местонахождения организации в строках 010, 030, 060, 090 указывается код ОКТМО, по которому перечислялись авансовые платежи. Обратимся к первоначальному примеру с датами смены юридического адреса ООО «Ромашка».
Обратимся к первоначальному примеру с датами смены юридического адреса ООО «Ромашка». Бухгалтер компании уплачивал авансовые платежи по налогу за 1 — 3 кв.

2018 г. в ИФНС № 17. Предоставление налоговой декларации при УСН производится после 25 марта 2021 года уже в ИФНС № 4.

В разделе 1.1 или 1.2 в зависимости от объекта налогообложения в строках 010, 030, 060 указывается ОКТМО по принадлежности к ИФНС № 17. В строке 090 необходимо указать ОКТМО по принадлежности к ИФНС № 4.

Уплатить налог необходимо будет также в ИФНС № 4, указав новый ОКТМО. Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Мы отдельно не определяем уплату налога по месту нахождения каждого обособленного подразделения, так как это следует из абз.

2 п. 7 ст. 226 НК РФ и к смене юридического адреса организации в данном ключе отношения не имеет. Итак, порядок перечисления НДФЛ определяется также по общему правилу, ориентируясь на дату внесения записи в ЕГРЮЛ. Что касается правил предоставления отчетности по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, разберемся подробнее.

Специалисты ФНС разъяснили, что в случае изменения местонахождения организации в течение года необходимо предоставлять справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ в «новую» ИФНС, но в особом порядке.

Берем опять же за основу пример с ООО «Ромашка» изменив даты смены юридического адреса. ООО «Ромашка» состоит на учете в ИФНС № 17 по г. Москве, КПП присвоен 771701001. В ноябре 2018 года организация меняет юридический адрес и переезжает в ИФНС № 4 с присвоением КПП 770401001. Дата внесения записи в ЕГРЮЛ о смене юридического адреса 25 ноября 2018 года.
Дата внесения записи в ЕГРЮЛ о смене юридического адреса 25 ноября 2018 года.

Справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в 2021 году предоставляется в «новую» ИФНС № 4, но с учетом некоторых нюансов, а именно:

  1. за период нахождения в ИФНС № 17 ООО «Ромашка» в отчетности указывает КПП ИФНС № 4, но ОКТМО указывает по принадлежности к ИФНС № 17;
  2. за период с момента перехода в ИФНС № 4 ООО «Ромашка» в отчетности указывает КПП и ОКТМО по принадлежности к ИФНС № 4.

Т.е. фактически ООО «Ромашка» предоставляет в ИФНС № 4 два комплекта отчетности с одинаковым КПП 770401001 и разными ОКТМО. Согласно п. 11 ст. 431 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны производить уплату и предоставлять расчеты по страховым взносам в ИФНС по месту их нахождения.

Т.е. и здесь действует общее правило даты внесения записи в ЕГРЮЛ. Однако в отличие от отчетности по НДФЛ сдавать два расчета с разными ОКТМО не нужно. На это указывается в . Отчетность по страховым взносам предоставляется в «новую» ИФНС с указанием нового ОКТМО с включением в расчет всех данных нарастающим итогом с начала расчетного периода, т.е.

января отчетного года. Что касается страховых взносов, ранее уплаченных в предыдущую инспекцию, то в этом же письме специалисты ФНС указывают на то, что при передаче документов из налоговой инспекции по прежнему месту нахождения в новую инспекцию будут переданы и данные по уплаченным страховым взносам, в том числе карточки «Расчеты с бюджетом».

Согласно действующего законодательства с января 2021 года налогом на имущество облагаются только объекты недвижимости. Согласно п. 6 ст. 383, ст. 385, п. 1 ст. 386 НК РФ обязанность по уплате налога и авансовых платежей по налогу, а также предоставлению декларации закреплена по местонахождению каждого из объектов недвижимого имущества.

1 ст. 386 НК РФ обязанность по уплате налога и авансовых платежей по налогу, а также предоставлению декларации закреплена по местонахождению каждого из объектов недвижимого имущества. Таким образом, при смене юридического адреса уплата налога, авансовых платежей по налогу и предоставление декларации остается неизменным по месту нахождения недвижимости. Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ налоговые декларации (расчеты) предоставляются в налоговые органы по месту учета налогоплательщика.

П. 5 ст. 81 НК РФ прямо закрепляет обязанность по предоставлению уточненных налоговых деклараций в налоговые органы по месту учета. Таким образом, если после смены юридического адреса у организации возникла необходимость в предоставлении уточненной декларации, то ее необходимо предоставлять уже в инспекцию по новому местонахождению организации, независимо от того, за какой налоговый (отчетный) период предоставляются уточнения. Однако ОКТМО в уточненной декларации необходимо указывать то же, что было указано в первоначальной декларации, разъяснения по данному вопросы даны еще в письме УФНС России по г.

Москве от 30.10. 2008 г. № 20-12/101962, Разъяснения старые и даны в части ОКАТО, но сути своей в отношении применения к ОКТМО не меняют.

Надеемся, что наши разъяснения помогли бухгалтерам разобраться, каким образом сдается отчетность и уплачиваются налоги в случае, когда организация сменила юридический адрес.

Однако хотим обратить внимание, что хотя законодательно и указано, что при смене юридического адреса документы по налогоплательщику передаются из одной налоговой в другую в течение 5 рабочих дней, как показывает практика этот процесс может затянуться до полугода, и в этом случае «новая» налоговая, получив ваши декларации, но, не увидев еще ваших ранее произведенных платежей по реквизитам «старой» налоговой вполне вероятно предложит заплатить еще раз налоги, а затем уже разбираться по факту передачи вашего «личного» дела, в том числе и карточки «расчеты с бюджетом» и здесь уже никакие теоретические разъяснения не помогут, а компания рискует получить требование об уплате налогов.

В данной ситуации пожелаем только бухгалтеру быть настойчивым и общаться с обеими налоговыми инспекциями в тесном формате, как говорится в данном ключе теория и практика могут очень сильно различаться.

:

  1. , руководитель отдела бухгалтерского аутсорсинга и налогового консультирования

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Налоговая не принимает декларацию по НДС: как действовать налогоплательщику

Евдокимова Наталья Автор PPT.RU 16 июля 2021 Налоговая не принимает отчетность — это распространенная ситуация среди российских налогоплательщиков. Очередной сбой в программном обеспечении контролирующего ведомства спровоцировал сотни вопросов у подотчетных предпринимателей и компаний. Декларации сданы, а протокол от принимающей стороны отрицательный.

Разберемся в сути проблемы и дадим алгоритм, как поступить в непростой ситуации. Фискальное законодательство обязывает всех налогоплательщиков своевременно предоставлять отчетную информацию в ИФНС.

Сведения необходимы контролерам для проверки правильности исчисления и уплаты налоговых обязательств в бюджет. За несданные декларации и расчеты предусмотрены штрафные санкции. К примеру, за несданную декларацию по НДС компанию оштрафуют на 5% от суммы налога в отчете за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Сумма штрафа не может быть меньше 1000 рублей. Но и не может превышать 30% от суммы налога в декларации. Отметим, что аналогичные меры ответственности предусмотрены практически по всем налогам и сборам, но есть исключения.

Причем за несданную «нулевку» тоже выпишут штраф.

Даже если у налогоплательщика отсутствует информация для отражения в отчетности, придется отправить в ИФНС пустую декларацию. А что в итоге? Если налоговая не принимает декларацию по НДС, то у налогоплательщика проблемы.

Необходимо определить, в чем причина отказа, устранить загвоздку и оперативно отправить верный отчет.

Обычно категория ошибки указывается в протоколе ФНС, что существенно упрощает работу бухгалтеров.

Но не все так просто. В некоторых случаях встречается неизвестная ошибка при отправке декларации. То есть непонятно, что именно не устроило принимающую сторону в отчете.

Разбираем ситуацию подробно. Но отказ должен быть мотивирован. То есть просто так, без объяснения причин, инспекция не сможет прислать отрицательный протокол к декларации по НДС и другим налогам. Контролирующее ведомство работает по административному регламенту ().

Именно регламент определяет все обстоятельства и ситуации, в которых налоговая не принимает отчеты. К таковым отнесены следующие:

  • Информация предоставлена в территориальное отделение инспекции, которое не имеет полномочий по приемке такой отчетности. Например, отчет подан в налоговую не по месту регистрации, нахождения налогоплательщика.
  • Предоставленные сведения не заверены руководителем либо иным уполномоченным представителем.
  • Налогоплательщик не предоставил в ИФНС документы, подтверждающие личность и полномочия по предоставлению отчетности.
  • При электронной отправке отчетной информации требуется усиленная цифровая подпись. Если электронная подпись не соответствует требованиям криптозащиты, то ФНС вправе не принять отчет.
  • Если отчетный формуляр подается по защищенным каналам связи, то основанием для отказа является просроченная доверенность или неактуальные паспортные данные отчитывающегося лица.
  • Декларации и расчеты не соответствуют установленным требованиям, форматам и структуре. Либо бланки заполнены не по утвержденным правилам.

В остальных случаях отказ ФНС от приемки отчетов считается неправомерным.

Практически каждый бухгалтер в своей работе задавался вопросом: что делать, если налоговая не принимает отчетность. Алгоритм действий прост и состоит из 4 шагов.

Шаг № 1. Выявляем причину отказа. Ошибка, по которой налоговики не приняли декларацию и расчет, будет прописана в протоколе. Если сведений из отрицательного протокола недостаточно, то необходимо незамедлительно обратиться в ИФНС за консультацией.

Шаг № 2. Устраняем проблему. После получения разъяснения от ФНС необходимо оперативно решить все проблемы и устранить сбои, спровоцировавшие отказ в приемке декларации по НДС. Например, если в налоговой отсутствуют сведения о руководителе, подайте заверенные копии паспорта и доверенности. Если устарела доверенность или электронная подпись при отправке по защищенным каналам связи, необходимо получить новые ключи и оформить доверенность.

Неверно составленный отчет исправьте. Проверьте актуальность формы. Проведите проверку арифметических подсчетов в декларации.

Не лишним будет сверить показатели формы с другой отчетностью.

Например, за предшествующий квартал или с сопряженными налогами (декларации по НДС и прибыли, расчеты 6-НДФЛ и РСВ и так далее).

Материалы по теме Шаг № 3. Отправляем отчет повторно. Исправленный вариант отчетности отправляем в нужную ИФНС. То есть направляем сведения в территориальное отделение инспекции по месту регистрации или месту нахождения организации, ИП или обособленного подразделения. Важно соблюсти сроки предоставления отчетных фом.

Важно соблюсти сроки предоставления отчетных фом.

Иначе штрафа за просрочку не избежать. Отметим, что если ФНС приняла первый отчет, но позже сообщила об ошибках, то компании требуется подать корректировки и пояснить ситуацию. Штрафа за просрочку сдачи не будет.

Шаг № 4. Ожидаем ответа инспекции. По идее, устранив все недочеты, компания получит положительный протокол о приемке отчетности. Но и здесь свои тонкости. Например, когда ИФНС не принимает НДС у налогоплательщика из-за отсутствия отчетности контрагента.

Почему, разберем детально. Ситуации, когда налоговая не принимает отчеты, в 2021 году повторяются с завидной частотой. Очередная проблема в базе данных ФНС — обновленный алгоритм сверки отчетности контрагентов.

Специальный программный сервис «АСК НДС» контролирует поданные декларации на соответствие показателей контрагентов. Например, компания «Весна» заявила НДС к вычету.

Причем в декларации указана фирма «Зима» как основной контрагент.

А вот компания «Зима» подала нулевые расчеты или не отправила их вовсе. А в фирме, скажем, уволился бухгалтер. Получается, что компания «Весна» заявила вычет, а фирма «Зима» его не подтвердила.

При автоматической сверке ФНС программа выдает ошибку: расхождение в отчетности контрагентов. Разногласие не является законной причиной для отказа в приемке декларации по НДС! Но на практике дела обстоят иначе: декларация сдана, но не принята. Представители ФНС еще и требуют предоставить корректирующие нулевки: привести отчетность в соответствие с отчетностью контрагента, чтобы при сверке не было разногласий.
Представители ФНС еще и требуют предоставить корректирующие нулевки: привести отчетность в соответствие с отчетностью контрагента, чтобы при сверке не было разногласий.

Данная позиция контролеров неправомерна!

Но как поступить в такой ситуации? В первую очередь налогоплательщику следует выяснить причину отказа. Возможно, декларация не принята на законных основаниях.

Тогда устраните проблему и отправьте отчет повторно.

Но если декларацию по НДС не приняли из-за отчетности контрагента, то действуйте так:

  • Обратитесь в налоговую официально. Подготовьте письменный запрос о предоставлении разъяснений причин отказа в принятии отчетности.
  • Если ответа не поступило, то обратитесь в вышестоящее отделение ФНС. Подготовьте официальную жалобу. В ней изложите свои права и обозначьте нарушения контролеров.
  • Дождитесь ответа. Вероятнее всего, контролеры пересмотрят свою позицию и примут расчет.

При составлении жалобы руководствуйтесь решением Арбитражного суда Ростовской области от 13.03.2017 № А53-31426/16, Постановлением Пятнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 13.02.2017 № 15АП-20848/2016.

Как аргументировать свою правоту:

  1. у покупателя возникает право на получение вычета по НДС независимо от выполнения контрагентом своих налоговых обязательств;
  2. все доставки, отгрузки и поставки товаров, работ, услуг подтверждены соответствующими документами (актами, накладными, договорами) и показаниями свидетелей;
  3. преступная взаимосвязь контрагентов не доказана, у налоговиков нет такой информации.

Жалоба будет рассмотрена в общем порядке. Руководителя компании могут пригласить для беседы в ИФНС.

Обязательно возьмите паспорт и учредительные документы. Возможно, именно ваша компания попала в список подозрительных субъектов, похожих на фирмы-однодневки. Но и это не основание для отказа в приемке отчетов.

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить!

Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».

Мы узнаем о неточности и исправим её. БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ КАДРОВИКУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях.

Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя!

Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2021 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .

Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Что написать налоговикам про отказ в возмещении НДС

говорить о том, как на практике суметь возместить НДС из бюджета.

В этой статье я расскажу, что делать на этапе, когда документы уже отправлены в налоговую, и Акт проверки у вас на руках. Итак, вы получили Акт о прохождении проверки и в нем обнаружили, что налоговая просит вас отказаться от правомерно, на ваш взгляд, заявленных и подтвержденных документами вычетов в книге покупок.

Первое, что стоит сделать, чтобы отстаивать свои интересы по каждой покупке, — это подготовить опровержение Акта, в котором указать, с чем вы не согласны. Все чаще на практике встречаются аргументы от налоговой «Не действующий контрагент», «Совпадение IP адреса при отправке отчетности», «Недостоверность сведений по контрагенту», «Неправомерность сделки и отсутствие ее экономического смысла», «Контрагент не отразил вас в своей книге продаж». Как с этим бороться? Поясните на каждый аргумент в письменном виде свое возражение и подкрепите его документами.

Только в этом случае обжалование Акта будет правомерным.Пример: организация ООО «Аксель» по возмещению НДС отразила в Декларации в книге покупок общую сумму налогового вычета 1 258 659 руб. Период: 4 квартал 2018 г. В Акте указано, что, в ходе проверки по заявленному вычету по НДС согласно предоставленным документам Общество неправомерно применило налоговый вычет по НДС в размере 310 982,0 руб., что повлекло неуплату НДС за 4 квартал 2018 г.

в размере 310 982,0 руб., тем самым совершило действия, которые содержат признаки налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 части первой Налогового кодекса РФ, в результате чего проверяющими предлагается исключить операции по следующим контрагентам и сдать уточненную Декларацию, добровольно оказавшись от возмещения НДС по заявлению на указанную сумму с письменным согласием.

ООО «Аксель» предоставляет следующие возражения на Акт:Общество не согласно с выводами и предложениями проверяющих, изложенными в Акте, в связи с чем на основании п. 6 ст. 100 Налогового кодекса РФ представляет свои возражения по Акту.Между Обществом (Заказчик) и ИП (Исполнитель) заключены Договора оказания услуг:

  • No О-263/0111 от 01 ноября 2018 года.
  • No 00-23 от 05 октября 2018 года.
  • No ОУ16-201 от 30 сентября 2018 года.

(далее — Договоры) предметом которых является оценка состояния транспортных средств и электротехнические работы ТС.В установленные Договором сроки Исполнитель исполнил обязательства по данным Договорам, о чем составлены первичные документы предоставленные по ТКС в налоговый орган:

  • No 392 от 29.11.2018г. в сумме 375 036,00 руб. (заявлен вычет в книге покупок по НДС 57 208,88 руб.);
  • No 15 от 19.10.2018г.

    в сумме 329 400,00 руб. (заявлен в книге покупок НДС 50 247,46 руб.

    к вычету);

  • No 14 от 13.10.2018г.

    в сумме 275 700,00 руб. (заявлен вычет в книге покупок по НДС 42 055.93 руб.);

  • No 392 от 01.12.2018г.

    в сумме 83 914,00 руб. (заявлен вычет в книге покупок по НДС 12 800,44 руб.);

  • No 19 от 11.11.2018г. в сумме 428 250,00 руб. (заявлен в книге покупок НДС 72 953,39 руб. к вычету);
  • No 17 от 03.11.2018г.

    в сумме 221 560,00 руб. (заявлен вычет в книге покупок по НДС 33 797,29 руб.);

  • No 18 от 08.11.2018г. в сумме 256 300,00 руб. (заявлен вычет в книге покупок по НДС 39 096,61 руб.);
  • No 16 от 20.10.2018г. 18 500,00 руб. (в книге покупок НДС 2 822,03 руб.).

Форма УПД, разработанная ФНС России, — это фактически счет-фактура с дополненными реквизитами первичного учетного документа.

И УПД подтверждает факт сдачи-приемки работ и услуг.

. Основные условия, чтобы ООО или ИП могли принять НДС к вычету согласно законодательству (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 Налогового кодекса РФ), следующие:

  • от ИП получены УПД. В них не найдены в ходе проверки ошибки и противоречия, отменяющих право на вычет.
  • оказанные услуги по оценке состояния ТС и электротехнические работы ТС отражены в БУ (в установленном порядке оформлены корректные УПД);
  • оказанные услуги по оценке состояния ТС и электротехнические работы ТС используются в деятельности организации, которая облагается НДС;
  • организация (ИП) — плательщиком НДС и он не освобожден от уплаты этого налога;

Что соответствует законодательно предложенным условиям и НДС возможно принять к вычету в указанном периоде: 4 кв. 2018г. В гл. 21 НК РФ не указано других условий для принятия к вычету НДС.Обществом выполнены все вышеперечисленные требования налогового законодательства РФ, соответственно, налоговый вычет по НДС в сумме 310 982,0 руб., по полученным от ИП УПД (перечислены выше), заявлен правомерно.

По такому примеру можно составить возражения по всем пунктам Акта и ожидать повторной проверки или вынесения решения по данному Акту с учетом возражений от налоговой.

Тогда сумма НДС к возмещению не изменится. «» :

  1. , управляющий директор сети московских офисов компании

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Разрыв в НДС что делать

АК Магнат 17 марта, 2021 Фискальные органы при проверке налоговых деклараций нередко выявляют нарушения, одно из которых – разрыв по НДС.

Нарушение часто допускают фирмы-однодневки, создаваемые с целью отмывания денег.ОпределенияНалоговый разрыв – это разница между той суммой, которую должен был заплатить налогоплательщик, и реально внесенными деньгами. Выявлением этого нарушения занимаются налоговые органы.Появиться налоговые разрывы могут по следующим причинам:

  1. умышленное занижение суммы сбора;
  2. случайные ошибки, допущенные при исчислении сумм налогов и заполнении деклараций;
  3. применение нелегальных схем ухода от налогов;
  4. отказ или невозможность оплачивать задолженность.
  5. незнание правил начисления налогов;

Налоговый разрыв по НДС – частое нарушение.

Выявляется он в автоматическом режиме при проведении проверки деклараций по НДС, поступивших в налоговый орган по истечении отчетного периода. Цель поиска таких нарушений – выявление недобросовестных плательщиков налогов.Все организации-налогоплательщики разделены на группы риска по выявлению разрывов по налогам:

  • Высокий уровень. Организации, которые часто допускают неточности при начислении налогов, имеющие взыскания, попадают в группу с высоким риском налоговых нарушений.
  • Низкий уровень.

    В группу включены предприятия и фирмы, которые своевременно сдают декларации и добросовестно выполняют налоговые обязательства.

  • Средний уровень. Организации, которые частично не выполняют свои обязательства по внесению платежей в бюджет, попадают в эту группу.

Чем выше риск, тем больше вероятность, что будут назначены выездные или внеочередные проверки.Как выявляются разрывыРазрывы по НДС выявляются при автоматической проверке деклараций по этому налогу (АСК НДС-2), сданных компаниями контрагентов. На наличие несоответствий указывают расхождения по суммам налогов, указанных в учетных документах продавцов и покупателей.

Разрыв определяется, если обнаружены заявления на вычет НДС, а сам налог не начисляется и не оплачивается.Примеры ситуаций для более ясного понимания определения разрыва:

  1. Один контрагент указывает в декларации суммы входящего налога или исходящего НДС по счету-фактуре со вторым контрагентом. А этот второй субъект предпринимательства показывает нулевую отчетность.
  2. Контрагент, который был указан в декларации по НДС покупателя, не зарегистрирован в налоговой инспекции.
  3. Организация-продавец, от имени которой выставлен счет, отраженный в декларации покупателя, не сдала декларацию по НДС на отчетный период.

Таким образом, разрывы появляются в том случае, когда один из участников сделки показал сумму НДС из счета-фактуры, а второй этого не сделал. Это самый простой вариант, когда участниками сделки выступают два субъекта – продавец и покупатель.Сложные разрывыНа практике чаще встречаются сложные разрывы по НДС. Они появляются в том случае, когда в сделке принимают участие более двух субъектов.

При совершении ряда последовательных сделок могут быть выявлены расхождения в начислениях налогов.

В этом случае налоговые органы полностью восстанавливают всю цепочку, проверяя каждого из участников.При выявлении сложного разрыва по НДС под проверку попадают все участники. Нередко налоговики требуют предъявления первичных документов по сделке. После их получения ведется контроль всей цепочки, чтобы выявить то звено, на котором была допущена ошибка.Простая схема образования сложного разрыва по НДС:

  1. Фирма-продавец продает товар посреднику. Продавец не отчитывается по сделке налоговым органам.
  2. Покупатель по сделке с посредником предъявляет налог к вычету.
  3. При проверке обнаруживаются расхождения между данными продавца и посредника.
  4. Посредник продает товар покупателю. По итогам сделки начисляет НДС, отражает в документах вычет и оплачивает начисленный налог, то есть действует по закону.

В результате налоговые органы обнаруживают разрыв и проводят проверку всех трех участников сделки.Что делать покупателюВнедрение автоматической проверки деклараций значительно повысило вероятность выявления нарушений.

При выявлении разночтений в отчетности покупателя и цепочки поставщиков покупателю может быть отказано в вычете входного налога.Как проходят проверкиС 2015 года все декларации по НДС подаются в электронном виде, то есть вся налоговая отчетность поступает в единый центр.

Для проверки используется автоматически работающая система «АСК НДС-2».

Функции системы:

  1. анализ данных деклараций организации и сопоставление их с данными из деклараций поставщиков.
  2. проверка правильности начисления налога и заявленных вычетов;

Поскольку НДС не прямой, а косвенный налог, эта проверка необходима. Начисления и вычеты проводятся с учетом того, какие суммы отражены в декларациях контрагентов.В результате проверки документов у всех участников сделки выявляется, правильно ли начислены и оплачены платежи в бюджет. Пример: покупатель заявляет вычеты по налогу по сделкам, по которым поставщики НДС не платили.

Отсутствие оплаты со стороны поставщика может быть обусловлено как ошибкой, так и злым умыслом. По последнему сценарию действуют фирмы-однодневки.Справка по работе программыПрограмма «АСК НДС-2» в процессе проверки составляет схему взаимодействия конечного покупателя с поставщиками и посредниками.

Названия участников сделки выделяются цветом в зависимости от того, к какой группе риска они причислены.Зеленым цветом подсвечиваются компании с низким уровнем риска, желтым – со средним, а красным – с высоким.Первые две группы могут рассчитывать на более быстрое проведение контроля. Выездные проверки в таких компаниях проводятся только плановые.

Если же в цепочке поставщиков оказывается компания, название которой подсвечено красным цветом, то налоговики на эту сделку обращают более пристальное внимание.Таким образом, автоматически работающая система проверок существенно повышает шансы инспекторов выявить допущенные нарушения.Устранение расхождений, допущенных по ошибкеЕсли автоматическая система найдет ошибки и несоответствия в начислениях и вычетах НДС, то у проверяемой организации налоговые инспекторы запросят пояснения. Если будет выяснено, что сумма налога занижена или вычет завышен, проверяемой компании придется представить первичные документы по контракту.Расхождения, которые выявляет автоматическая система, можно поделить на две группы:

  1. операции по налогу отражены у всех участников (у продавца – к оплате, а у продавца – к вычету), но их суммы не совпадают;
  2. обнаружен разрыв, то есть покупатель заявил налог к вычету, а продавец не сдал декларацию либо не отразил в ней данную сделку.

При выявлении нарушений проверяемой организации направляется требование, в котором указано, какие именно недочеты и несовпадения были обнаружены.

Указывается ошибка в виде кода.

Разрыв обозначается кодом «1».

Этот код означает, что сделка не отражена в декларации контрагента либо запись выполнена некорректно, и ошибки не позволяют ее идентифицировать.Субъект предпринимательства, получив такое требование, должен сделать следующее:

  • В течение 5 рабочих дней нужно представить в ИФНС либо уточненную декларацию по НДС (в которой спорные вычеты будут скорректированы), либо пояснения. Пояснения в утвержденной форме отправляются в электронном виде. К форме пояснения могут быть прикреплены скриншоты первичных документов.

    Иногда причиной образования разрыва бывает банальная ошибка – неправильно указанный ИНН продавца или неверный код операции.

  • Сразу направить в ИФНС квитанцию о получении документа. Оправлять необходимо по каналам телекоммуникации.

    Сделать это нужно в установленные сроки, так как если в течение 6 рабочих дней квитанция не поступит, то работники ИФНС имеют право арестовать банковские счета налогоплательщика.

  • Связаться со своим контрагентом, который не отразил в своей декларации спорную сумму налогов. Если это было сделано по ошибке, то в интересах контрагента представить в ИФНС уточненную декларацию, в которую включен оспариваемый счет-фактура.

    Случаются расхождения технического характера: контрагент отразил реализацию данной сделки в предыдущем отчетном периоде, а покупатель – в текущем.

    В такой ситуации достаточно указать на этот факт в пояснениях.

ИФНС может пригласить налогоплательщика на встречу с комиссией для обсуждения вопросов, возникших из-за выявленных налоговых расхождений. Если такое приглашение получено, ни в коем случае не следует его игнорировать. Компанию может представлять руководитель или назначенное им лицо по доверенности.Если сделка была реальной и контрагент является добросовестным налогоплательщиком, то после исправления ошибок и приведения документов в порядок ИФНС подтвердит налоговый вычет.

Проблема будет решена.Что делать, если разрыв не устранен и вычет не подтверждаютЕсли предоставленных в комитет по налогам пояснений оказалось недостаточно для устранения разрыва, то у покупателя остается два пути:

  1. смириться с отсутствием вычета;
  2. бороться за него.

Первый вариант самый простой и не требующий трудозатрат.

Однако за него придется заплатить неучтенным вычетом, а это устраивает далеко не всех покупателей.

Поэтому многие организации решают бороться за сохранение вычета. Чтобы добиться положительного результата, нужно знать, что:

  • Основная функция автоматической системы «НДС-2» – выявление подозрительных сделок. Обнаружив разрыв, налоговые инспекторы не имеют права доначислять налог покупателю.

    Более того, данные автоматической системы проверки не могут быть единственным доказательством, если дело дойдет до судебного процесса. Это сведения для внутреннего использования.

    Опираясь на них, ИФНС может сделать запрос пояснений или потребовать представить к осмотру первичные документы.

    Данных деклараций по НДС недостаточно, чтобы инспекторы могли полностью оценить правомерность и реальность сделки. Поэтому данные о проверке автоматической системой не могут быть представлены в качестве единственного доказательства для объявления вычета необоснованным.

  • Чтобы обосновать незаконность сделанного вычета, ИФНС должен провести комплекс проверочных мероприятий. Проверка направлена на поиск реальных доказательств того, что один из участников сделки нарушил закон и получил необоснованную налоговую выгоду.

    Поиск доказательств производится путем назначения налоговой проверки, в процессе которой могут быть выявлены все фактические обстоятельства проведения коммерческой операции или обнаружены фиктивные документы. В процессе проверки ИФНС может использовать любые доступные инструменты: проведение встречных и выездных проверок, опросы работников и руководства и пр.

  • Факт неуплаты компанией-поставщиком или посредником не является достаточным аргументом для признания вычета НДС неправомерным.

    Однако компании-покупателю для признания вычета придется доказать, что у нее имеются основания для получения налоговой выгоды.

Чтобы обосновать правомерность вычета, необходимо доказать, что:

  1. данные о сделке и объектах налогообложения в документах отражены без искажений;
  2. обязательства по проводимой сделке были исполнены субъектом, который является стороной договора, либо лицом, которому были переданы соответствующие полномочия.
  3. основной целью проведения сделки не являлась неуплата (или сокращение суммы) налога;

Налогоплательщикам нужно знать, что даже если на этапе проведения камеральной проверки компания-покупатель сумеет отстоять справедливость налогового вычета, есть вероятность повторных визитов. Предприятие будет включено в план выездных проверок на ближайшее время.Если же сделки, по которым был обнаружен разрыв по НДС, были крупными, то налоговый орган имеет право передать сведения о неправомерных, с их точки зрения, вычетах в отдел экономической безопасности МВД. После этого возможно назначение тематической проверки предприятия совместными силами ИФНС и МВД.Поэтому, прежде чем приступать к борьбе, стоит проанализировать все относящиеся к договору документы и учесть репутацию своего контрагента.Нужно быть готовым к тому, что ИФНС будет с особым пристрастием проверять:

  1. реальность сделки;
  2. взаимозависимость и подконтрольность участников операции, то есть покупателя и продавца;
  3. правильность оформления документов на наличие ошибок, несоответствий и прочих недочетов;
  4. наличие косвенных связей между учредителями и/или руководством проверяемых компаний.

Пояснение: доказательством подконтрольности и взаимосвязи контрагентов могут служить наличие общего персонала, единого IP-адреса, счетов в одном банке, обнаружение замкнутой цепочки движения финансовых средств и пр.

При отсутствии признаков подконтрольности будет проведена проверка на добросовестность при выборе партнера по бизнесу.Если компания-покупатель проводила проверку контрагента и проявила достаточный уровень осмотрительности, то претензий со стороны налоговиков быть не может.

За исключением тех случаев, когда инспекторы оспаривают сам факт проведения реальной сделки.Как обжаловать решение, вынесенное по результатам налоговой проверкиЕсли налогоплательщик не согласен с решением, вынесенным по результатам проверки, то он имеет право его обжаловать. Жалобу необходимо подавать:

  1. в УФНС (в первую очередь);
  2. в суд.

Сразу же подавать в суд нельзя, даже если сроки обжалования в вышестоящем налоговом органе были нарушены.Апелляционную жалобу подают в течение месяца после вручения решения под расписку.

Если решение отправлено по почте, то месячный срок начинает отсчитываться через 6 дней с момента отправки.Если сроки подачи апелляционной жалобы были пропущены, подается обычная жалоба.

Подать ее можно в течение года с момента вынесения решения. В жалобе нужно указать:

  1. наименование ИФНС;
  2. реквизиты налогоплательщика и его контакты;
  3. суть жалобы, то есть информация о нарушенных правах;
  4. номер решения, на которое подается жалоба;
  5. способ, которым желательно получить ответ, – через личный кабинет налогоплательщика, по почте и пр.
  6. требование отменить решение полностью или частично;

К жалобе необходимо приложить документы, которые подтверждают невиновность налогоплательщика или неправомерность действий инспекторов.Рассмотреть жалобу должны в течение 1 месяца. В исключительных случаях срок рассмотрения может быть продлен еще на 1 месяц.

Если жалоба была оставлена без удовлетворения, налогоплательщик может подать в суд.Судебная практикаНесколько лет назад компания-покупатель в случае предъявления претензий о неправомерном налоговом вычете могла просто заявить, что она не несет ответственности за деятельность третьих лиц (в данном случае – контрагента, не представившего декларацию). Этого было достаточно.Однако некоторое время назад было введено понятие необоснованной налоговой выгоды.

Теперь покупатель должен с особой осмотрительностью выбирать контрагента.С 2017 года действует статья 54.1 НК РФ, в которой четко указано, что факт неуплаты НДС поставщиком не является прямым основанием для признания вычета у покупателя неправомерным. Однако сокращение налоговых обязательств в результате предоставления ложных сведений о сделках не допускается.Поэтому при проверках инспекторы стремятся обнаружить умышленное искажение данных в документах налогоплательщика.

Примером неправомерных действий покупателя может служить факт подконтрольности участников, вовлеченных в налоговую схему.На практике суды часто соглашаются с наличием выявленных в ходе проверок схем по уходу от налогов.

Причем с момента внедрения автоматической системы «НДС-2» уровень подготовки доказательной базы со стороны налоговиков значительно улучшился. На выездные проверки инспектора являются с четким пониманием того, что именно нужно искать.Аргументы, которые инспекторы часто приводят во время судебных заседаний:

  1. руководство контрагента отрицает проведение спорной сделки;
  2. юридический адрес поставщика является адресом массовой регистрации, а ее учредители – собственники большого количества компаний.
  3. движение финансовых средств носит транзитный характер, после проведения сделки они переведены в наличные;
  4. выявлена взаимосвязь, подконтрольность между участниками сделки;
  5. у поставщика отсутствуют возможности выполнить условия сделки, то есть операция проведена фиктивно;
  6. участники схемы действовали согласовано с целью снизить свои налоговые обязательства;

Все эти аргументы свидетельствуют о неправомерности действий участников сделки и могут быть приняты судом в качестве доказательств.Чтобы опровергнуть обвинения в нереальности сделки, налогоплательщик может предъявить суду подтверждения, что контрагент располагал необходимыми ресурсами – у него были работники и технические возможности. Доказательствами могут послужить доверенности сотрудников поставщика, приказы о наделении их полномочиями, пропуска, копии договоров аренды помещений и прочие документы.Пока в судебной практике оспаривания нереальности сделок ситуация складывается не в пользу налогоплательщиков.

Положительные решения, подтверждающие реальность финансовых операций, принимаются редко. Однако случаи благополучного для налогоплательщика разрешения спорной ситуации есть.Поэтому организациям, уверенным в своей правоте, не стоит опускать рук и отказываться от борьбы.

Справиться с возникшей проблемой будет легче, если обратиться к адвокату, имеющему опыт в ведении подобных дел.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+