Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - Налог на прибыль авансовые платежи

Налог на прибыль авансовые платежи

Налог на прибыль авансовые платежи

Налог на прибыль организаций


Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Некоторые доходы освобождены от налогообложения.

Их перечень предусмотрен . Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.

  1. в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;
  2. в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;
  3. других доходов, предусмотренных .
  4. в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);
  5. в виде взносов в уставный капитал организации;

Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.

Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, нужно учесть для уплаты налога на прибыль. Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.).

Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли.

Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты. Прямые

  1. Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг
  2. Материальные расходы ()
  3. Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг ()

Косвенные.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Расходы, установленные в , не уменьшают полученные организацией доходы.

Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Все поименованные в нем расходы, ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

Как законно сэкономить на авансовых платежах по налогу на прибыль

Первый кейс — благодаря изменениям, внесенным Федеральным законом № 121-ФЗ от 22.04.2020года в п.

3 ст. 286 НК РФ был повышен лимит доходов средней выручки за квартал с 15 до 25 млн. руб., который позволяет платить налог на прибыль только поквартально, без уплаты еще и ежемесячных авансовых платежей.

Это тот редкий случай, когда послаблением реально можно воспользоваться без каких-либо особых препонов, достаточно лишь внести изменения в учетную политику. Можно поступить так прямо сейчас, то есть в середине года.

В итоге в 2021 г. компании с выручкой не больше 100 млн. руб. за предыдущие 4 кв. платят только квартальные авансовые платежи, рассчитанные из фактической прибыли (п. 2 ст. 2 Закона № 121-ФЗ).Второй кейс — начиная с апреля 2021 г.

в любое время можно перейти на ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли.

К этому кейсу имеет смысл присмотреться компаниям с выручкой более 100 млн. за год, которые первой «льготой» воспользоваться не смогут.

В таком случае можно, к примеру, налог за июнь считать по фактической прибыли, полученной с января по май, за июль из прибыли полученной за январь-июнь и т.д. При резком падении выручки это действительно выгодно, посмотрим на цифрах за полугодие почему: Допустим, за 6 мес.

2021 года фирмой получена следующая прибыль: за январь — 200 000 руб.; за февраль — 300 000 руб.; за март —50 000 руб.; за апрель — 20 000 руб.; за май — получен убыток 150 000 руб.; за июнь — получен убыток 150 000 руб.

Квартальный авансовый платеж по итогам 1-го кв., причитающийся к уплате в бюджет до 28 апреля, составляет 110 000 руб. ((200 000 руб. 300 000 руб. 50 000 руб.) 20%). Авансовый платеж, рассчитанный как 1/3 квартального авансового платежа по итогам 1-го кв.

и подлежащий уплате в течение 2-го кв. по срокам 28 апреля, 28 мая и 28 июня, составит 36 666,66 руб. (110 000 руб. : 3). В итоге за шесть месяцев придется перечислить в бюджет 220 000 руб.

(110 000 руб. (36 666,66 руб. 3)). Теперь посчитаем, если бы налог платится ежемесячно, исходя из фактической прибыли начиная с января 2021 года: —за январь — 40 000 руб.

(200 000 руб. 20%); — за январь—февраль — 60 000 руб.

((200 000 руб. 300 000 руб.) 20% — 40 000 руб.); — за январь—март — 10 000 руб. ((200 000 руб. 300 000 руб. 50 000 руб.) 20% — (60 000 руб. 40 000 руб.)); — за январь—апрель — 4 000 руб. ((200 000 руб. 300 000 руб. 50 000 руб. 20 000 руб.) 20% — (60 000 руб. 40 000 руб. 10 000 руб.)); — в мае и июне компания не будет платить налог на прибыль, потому что в мае и июне получен убыток.
40 000 руб. 10 000 руб.)); — в мае и июне компания не будет платить налог на прибыль, потому что в мае и июне получен убыток.

В результате при этом способе общая сумма налога к уплате составит — 114 000 руб.

(40 000 руб. 60 000 руб. 10 000 руб. 4 000 руб.). При первом способе сумма налога к уплате была — 220 000 руб.

Сравним оба способа и получаем разницу — 106 000 руб. (220 000 руб. — 114 000 руб.), она произошла из-за того, что налог считался из фактической прибыли и нет необходимости платить авансовый платеж по итогам 1-го квартала.

Для того чтобы воспользоваться вторым кейсом нужно также в середине года внести изменения в учетную политику организации.

А также подать в ФНС уведомление по форме КНД 1150103 о переходе на ежемесячную оплату налога на прибыль исходя из фактической прибыли с определенного месяца. Неудобством ежемесячной уплаты налога на прибыль является только то, что бухгалтеру придется формировать декларацию и отправлять ее в налоговую инспекцию каждый месяц. «» :

  1. , руководитель ООО «Авирта» (каналы и )

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Как рассчитать авансовый налог на прибыль

Автор статьи Практикующий юрист с 2012 года Авансовый платеж по налогу на прибыль обязателен для всех компаний. Порядок уплаты (ежемесячно или раз в квартал) зависит от вида налогоплательщика и суммы прибыли.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль, читайте далее. На практике их часто называют авансовым налогом на прибыль. Это отчисления в бюджет, сделанные до установленного срока.

Они обязательны для всех организаций за исключением библиотек, театров и музеев. Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль обязательна для:

  1. всех российских юрлиц независимо от организационно-правовой формы;
  2. иностранных компаний, фактически управляемых из РФ;
  3. постоянных представительств иностранных компаний в нашей стране.
  4. зарубежных юрлиц, получающих доходы в РФ;
  5. зарубежных фирм, признанных налоговыми резидентами России;

От расчета авансовых платежей по налогу на прибыль и их уплаты освобождены:

  1. театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями.
  2. компании-участницы центра «Сколково»;
  3. предприятия на специализированном налоговом режиме;

Выделяют 2 вида: ежемесячные платежи по налогу на прибыль и ежеквартальные платежи. В соответствии с поправками в НК РФ в 2018 году организации с доходом по итогам предыдущих четырех кварталов не более 15 млн руб.

в среднем за 3 месяца могут отказаться от ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль и перейти к расчету по итогам квартала. Для недавно созданных юрлиц порог увеличили еще больше. Они могут производить расчет авансового платежа раз в квартал при выручке менее 5 млн руб.

в месяц или 15 млн руб. за 3 месяца. В отличие от авансовых платежей по налогу на прибыль по итогам квартала ежемесячные рассчитываются исходя из предполагаемого, а не фактического дохода.

Читайте также Обратите внимание! Если юрлицо в текущем квартале получило меньшую прибыль или даже работало себе в убыток, оно не освобождается от авансового платежа по налогу на прибыль.

Они признаются переплатой. Эту сумму можно вернуть, зачесть в счет будущих платежей или погасить ею другие налоги.

По умолчанию все организации рассчитывают авансовые платежи по итогам квартала и уплачивают их как по его завершении, так и ежемесячно в течение следующего квартала. Даже если компания имеет право на ежеквартальные отчисления, она может направить соответствующее уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря.

Итак, ежемесячные платежи по налогу на прибыль платят коммерческие организации с выручкой более 15 млн руб. в среднем за квартал и все желающие, направившие уведомление. Читайте также Ежеквартально это могут делать:

  1. некоммерческие организации, не получающие прибыли с продаж;
  2. автономные учреждения;
  3. участники простых и инвестиционных товариществ;
  4. компании с выручкой менее 15 млн руб. в среднем за квартал;
  5. выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
  6. инвесторы соглашений о разделе продукции;
  7. представительства иностранных организаций;
  8. бюджетные учреждения, кроме библиотек, театров, музеев;

Рассмотрим, как происходит расчет авансовых платежей по налогу на прибыль.

Сначала нужно подсчитать сумму налога за отчетный период.

Для этого умножаем налоговую базу отчетного периода, исчисленную нарастающим итогом, на ставку. Чтобы рассчитать аванс по итогам квартала, вычитаем из суммы исчисленного нарастающим итогом за отчетный период авансового платежа сумму, получившуюся по итогам предыдущего отчетного периода (но в рамках текущего налогового периода). Чтобы узнать размер доплаты, то есть четвертого квартального платежа, из суммы прибыли, исчисленной нарастающим итогом за год, вычитаем уплаченные в этом году квартальные авансовые платежи за 9 месяцев.

Видим, что размер итогового платежа по налогу на прибыль уменьшается на сумму авансов. Если по итогам года оказалось, что фирма получила убыток, четвертый авансовый платеж будет нулевым. Рассмотрим сроки уплаты. В случае с ежеквартальными платежами дата, когда нужно внести деньги, совпадает с днем сдачи отчетности.

Заплатить необходимо до 28 числа месяца, который следует за окончанием квартала. Обратите внимание! Отчетными периодами считаются квартал, полугодие и 9 месяцев.

При внесении авансового налога обратите внимание на реквизиты.

Платеж проходит по коду бюджетной классификации (КБК).

Ошибка хотя бы в одном символе приведет к тому, что деньги уйдут в счет другого налогоплательщика и не зачтутся вам либо будут значиться в невыясненных платежах.

Важно разбивать суммы по бюджетам.

По закону 3% ставки идет в государственную казну, а оставшиеся 17% — в региональную. Последний показатель может быть уменьшен до 12,5% нормативно-правовыми актами в субъектах. Датой оплаты считается день списания суммы со счета предприятия на основании платежного поручения банку.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль бывают двух видов:

  1. из расчета фактически полученной прибыли;
  2. по результатам полученного за квартал дохода.

В первом случае прибыль организации определяется нарастающим итогом. Налог высчитывается по результатам отчетного периода с учетом авансов. Во втором случае компания вносит суммы равными долями, которые рассчитаны по предыдущему кварталу.

При уплате налога учитываются ранее внесенные авансы и вносится доплата по результатам квартала. Оплата по фактическому доходу предполагает, что отчетный период — это предыдущий месяц.

11-й месяц является последним.

После него подается декларация на весь срок. Уплата взносов за месяц не освобождает юрлицо от общего квартального расчета. Каждый последующий платеж определяется возрастающим итогом с 1-го дня периода, включая месяц расчета. Обратите внимание! При ежемесячном способе уплаты авансовые платежи так же, как и квартальные, уменьшают сумму налога на прибыль.

Обратите внимание! При ежемесячном способе уплаты авансовые платежи так же, как и квартальные, уменьшают сумму налога на прибыль. В 2018 году порядок расчета авансового налога на прибыль не претерпел изменений:

  1. в 4 квартале — 1/3 разницы между авансами, начисленными за 9 месяцев и за полугодие.
  2. во 2 квартале — треть платежа за 1 квартал;
  3. в 3 квартале — 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и авансом, приходящимся на 1 квартал;
  4. ежемесячный платеж в 1 квартале равен сумме, которую компания платила в минувшем году;

Минфин ранее разъяснил, какие кварталы следует считать предыдущими.

Ведомство сообщило, что под ними понимают четыре предшествующих текущему. Доходы компании в последнем квартале налогового периода также включаются в расчет средней величины доходов. Приведем пример расчета авансового налога на прибыль для ежеквартального метода.

Допустим, предприятие за 1 квартал получило 300 тыс.

руб. прибыли, за полугодие — 100 тыс. убытка, за 9 месяцев — 600 тыс.

прибыли. Ставка налога на прибыль — 20%. Итак, квартальный авансовый платеж за 1 квартал составит 300 тыс. руб. x 20% = 60 тыс. руб. При этом в декларации важно отразить, какая сумма пойдет в федеральный, а какая в региональный бюджет: 6 тыс. руб. и 54 тыс. руб. соответственно. 60 тыс. руб. компания должна перевести в казну до 28 апреля.
60 тыс. руб. компания должна перевести в казну до 28 апреля.

За полугодие авансовый платеж будет нулевым. При этом сумма квартального авансового платежа, исчисленного и уплаченного по итогам I квартала, подлежит уменьшению и признается переплатой по налогу. В налоговой декларации за полугодие прописываются те же цифры, что и в 1 квартале: 60 тыс.

руб., 6 тыс. руб. и 54 тыс. руб. По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит: 600 тыс. руб. x 20% = 120 тыс. руб. Сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам 9 месяцев, составит 60 тыс.

руб. (120 тыс. руб. — 60 тыс. руб.). 60 тыс. нужно перечислить в казну до 28 октября.

В федеральный и региональный бюджет пойдут 12 тыс. руб. и 108 тыс. руб. соответственно.

Допустим, компания выплатила за кварталы предыдущего года следующие суммы:

  1. за 6 месяцев — 700 тыс. руб.;
  2. за 9 месяцев — 1,300 тыс. руб.

В текущем году за 1 квартал предприятие перечислило в казну 100 тыс.

руб., а за 6 месяцев — 200 тыс.

руб. На основании этих данных рассмотрим ежемесячную сумму авансового платежа по налогу на прибыль, которую необходимо уплачивать в каждом квартале текущего налогового периода и I квартале следующего года. Итак, в 1 квартале размер авансового платежа равен тому, который компания уплатила в 4 квартале предыдущего года: (1,300 тыс.

руб. — 700 тыс. руб.) / 3 = 200 тыс.

руб. в январе, феврале и марте. Поскольку рассчитанная сумма равнялась 100 тыс. руб., возникла переплата в 500 тыс.

руб. Для 2 квартала ежемесячный платеж равен 100 тыс. руб. / 3 = 33 333 руб. Переплату компания решила направить в счет платежей за 2 квартал. Таким образом, переплата по итогам 2 квартала составила 400 тыс.

руб. (500 тыс. руб. — 33 333 руб. x 3). В 3 квартале компания не производила авансовые выплаты из-за отрицательной разницы между платежами за полугодие и 1 квартал. А сумму за 9 месяцев она зачла в счет переплаты.

В 4 квартале сумма ежемесячного платежа составила (200 тыс. руб. — 0 руб.) / 3 = 66 666 руб.

За нарушение сроков внесения налога на прибыль установлены санкции. Это пени — проценты от суммы обязательств. Они выплачиваются за каждый день просрочки.

Размер установлен в ст. 75 НК РФ.

Для физлиц и ИП — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, для организаций — 1/300 ставки рефинансирования при просрочке менее месяца и 1/150, начиная с 31 календарного дня неисполнения обязательств. Неуплаченную сумму налога ФНС имеет право через суд взыскивать со счетов организаций и за счет имущества. Но предварительно госорган направляет письменные требования.

Они отсылаются в течение 3 месяцев со дня образования просрочки.

Если налогоплательщик никак не реагирует, инспекция имеет право возвратить деньги принудительно. Взыскание осуществляется в течение 2 месяцев.

Штрафы за несвоевременную уплату авансов, как и за их невнесение, в действующем законодательстве не предусмотрены.

Налог на прибыль организации уплачивают по итогам своих финансовых показателей в финансовом году, учитывая сделанные авансовые отчисления. Окончательную сумму прописывают в декларации.

В итоге в бюджет вносится разница между исчисленным налогом и суммой всех авансовых платежей за год. Если вместо прибыли по итогам года предприятие получило убыток, доплату вносить не нужно, но и переплата не будет накапливаться на счету налогоплательщика.

Не используется она и в счет будущих периодов. Чтобы использовать оставшиеся средства, нужно обратиться в территориальную налоговую инспекцию.

Подайте заявление по установленной форме.

Включите в него:

  1. сумму к возврату;
  2. данные инспекции;
  3. реквизиты предприятия;
  4. основания появления переплаты;
  5. реквизиты счета для перевода.

Заверить заявление должен руководитель компании.

Обязательно ставится печать. Документ можно подать лично или направить по почте. Рассчитывать на скорый возврат денег не стоит. Сначала заявление рассмотрят, после этого проведут камеральную проверку.

Все это занимает до 3 месяцев.

В течение 5 дней после принятия решения о возврате ФНС уведомляет заявителя. Обратите внимание! Не смогут получить переплату компании, задолжавшие бюджету любого уровня.

В этом случае деньги пойдут на налог, начисленные пени и штрафы.

Согласования с налогоплательщиком в таких ситуациях закон не требует.

В ФНС придется обращаться и в случае обнаружения ошибки в учете. Если компания ранее заявила в декларации меньшую сумму, она должна доплатить и перевести в бюджет пени за каждый день просрочки. Авансовые платежи по налогу на прибыль обязаны вносить все коммерческие компании за редким исключением.

Разница лишь в порядке их уплаты.

Фирмы с доходом менее 15 млн руб. за квартал имеют право на ежеквартальное внесение, а предприятия с большей выручкой обязаны перечислять деньги в бюджет ежемесячно. Последний вариант предполагает 2 разновидности: с доплатой за квартал или по фактической прибыли. Перейти на ежемесячную схему могут все компании по своему желанию.

Перейти на ежемесячную схему могут все компании по своему желанию. Для этого необходимо уведомить ФНС до конца года.

Если у организации появилось право на применение ежеквартального метода, уведомлять налоговую службу не нужно. Однако Минфин все же советует уведомлять налоговый орган при любой смене порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.

В течение года дважды менять способ внесения аванса не допускается.

Обратите внимание! При смене порядка уплаты новый способ необходимо отразить в политике фирмы по учету.

Все авансовые платежи отражаются в декларации по налогу на прибыль. За просрочку уплаты налога начисляются пени. Чем больше период задолженности, тем выше процент пени.

Если он менее 30 дней, они рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, если более — 1/150 ставки. Редактор Практикующий юрист с 2006 года

Что с ежемесячными авансами по налогу на прибыль в 2021 году

Федеральным законом от 22.04.2021 № 121-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», установлено, что в 2021 году организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 25 млн. руб. за квартал, вправе уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль только по итогам каждого квартала, без уплаты ежемесячных авансовых платежей (п.

2 ст. 2 Закона № 121-ФЗ). Отметим, что данная норма касается только 2021 года. Если к лету (или осени) ничего не изменится, то в 2021 году надо будет вернуться к требованиям, установленным п. 3 ст. 286 НК РФ, то есть платить ежемесячные авансы, если доход превышает 15 млн.

руб. ФНС России своим письмом толково и подробно разъяснила порядок действий плательщиков налога на прибыль в этой ситуации. Итак, сейчас май 2021 года. Возможно, что организация еще в начале апреля (ну смогли они) сдала налоговую декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2021 года. Предположим, что доход от реализации с апреля 2021 по март 2021 (сумма строк 010 Листа 02 соответствующих Деклараций) составил 72 млн.

руб. Налог на прибыль 1 квартала 2021 года — 1,8 млн. руб. В подразделе 1.2 Раздела 1 этой Декларации были показаны ежемесячные авансовые платежи за апрель-июнь: по 90 тыс. руб. в строках 120-140, и по 540 тыс.

руб. — в строках 220-240. Сумма доходов меньше 100 млн. руб., и, начиная с апреля, обязанности по перечислению в бюджет трижды по 600 тыс. руб. не возникает. ФНС России в вышеуказанном письме рекомендует отправить уточненную декларацию за I кв.

2021 года, показав в строках 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 Раздела 1 нули. Воспользоваться правом не платить ежемесячные авансы в июле-сентябре смогут те организации, у которых сумма дохода от реализации с июля 2021 по июнь 2021 будет меньше 100 млн.

руб. В IV квартале — те, у кого доход будет меньше этой величины с октября 2021 по сентябрь 2021.А вот что делать организации, если доход с октября 2021 по сентябрь 2021 меньше 100 млн. руб., но больше 60 млн., в I квартале 2021 года?

В подразделе 1.2 декларации за 9 месяцев такая контора укажет нули, так как платить ежемесячные авансы в октябре-декабре она не обязана. Но надо ли ей будет платить авансы в январе-марте 2021 года? Ведь лимит в 100 млн. руб. установлен только на 2021 год.

В 2021 (если все будет хорошо), опять должны вернуться к цифре в 60 млн.

руб. Будем надеяться, что к концу года ФНС эту ситуацию также своевременно разъяснит.
«» :

  1. , независимый эксперт по методологии бухгалтерского учета и налогообложения

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 14 августа 2017 г. Уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль только по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев могут организации, у которых доходы от реализации за предшествующие 4 квартала не превышают в среднем за каждый квартал 15 млн руб.

(). Суммы начисленных авансов/налога по итогам отчетных периодов/года рассчитываются нарастающим итогом и отражаются в Декларации по налогу на прибыль (утв. ) следующим образом: В нашем материале мы приводим формулы расчета авансовых платежей для организаций, не уплачивающих торговый сбор и не производящих уплату налога за пределами РФ, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль.

Отчетный период/год Налоговая база нарастающим итогом, руб. Ставка налога, % Сумма начисленного аванса/налога нарастающим итогом, руб. Сумма аванса/налога, подлежащая уплате, руб.

I квартал 100000 20 (3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный) 20000 20000 I полугодие 300000 60000 40000 9 месяцев 700000 140000 80000 Год 1500000 300000 160000 Эти суммы распределяются между федеральным и региональным бюджетами.

К примеру, по итогам I квартала в федеральный бюджет нужно перечислить 3000 руб. (20000 руб. х 3%/20%), в региональный – 17000 руб.

(20000 руб. х 17%/20%). 1. В декларациях отражаются начисленные суммы авансов, а не фактически уплаченные. Например, если по итогам I квартала вы должны были заплатить в бюджет 10000 руб., а по факту перечислили лишь 5000 руб., то при расчете авансового платежа, подлежащего уплате по итогам I полугодия, в декларации все равно показывается 10000 руб. 2. Если сумма авансового платежа/налога за текущий отчетный период/год получилась меньше, чем сумма авансовых платежей за предыдущий отчетный период, то в бюджет ничего платить не нужно ().

Такое возможно, например, при получении убытка за текущий отчетный период/год. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Авансовые платежи по налогу на прибыль. Примеры

20 октября 2017 г.

13:25 Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор ООО «» Организация — плательщик налога на прибыль должна осуществлять уплату авансовых платежей по указанному налогу по итогам каждого отчетного (налогового) периода с уплатой ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода. Рассмотрим на примерах порядок начисления, отражения в бухгалтерском учете и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.

Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в 1 квартале, рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 285, НК РФ): Ежемесячный платеж в 1-м квартале = (Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев предыдущего года — Начисленный авансовый платеж за 1-е полугодие предыдущего года)/3; Полученный по этой формуле результат равен ежемесячным авансовым платежам, уплачиваемым в IV квартале предыдущего года. Поэтому ежемесячные платежи 1 квартала можно не рассчитывать отдельно, а платить в той же сумме, что и в 4 квартале предыдущего года.

Общая сумма ежемесячных платежей, подлежащих уплате в 1 квартале, указывается в строке 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во 2, 3 и 4 кварталах, рассчитываются по формулам (п. 2 ст. 285, НК РФ): Ежемесячный платеж во 2-м квартале = (Начисленный авансовый платеж за 1-й квартал)/3; Ежемесячный платеж во 3-м квартале = (Начисленный авансовый платеж за 1-е полугодие — Начисленный авансовый платеж за 1-й квартал)/3; Общая сумма ежемесячных платежей, подлежащих уплате в каждом из этих кварталов, указывается в строке 290 Листа 02 декларации, представляемой по итогам предыдущего квартала.

Если результат расчета ежемесячного платежа отрицательный или равен нулю, платить ежемесячные платежи в текущем квартале не надо ( НК РФ).

Если по итогам предыдущего квартала имеется переплата по налогу на прибыль (сумма налога к уменьшению по декларации), она автоматически засчитывается в счет уплаты ежемесячных авансовых платежей текущего квартала. В 1-м квартале компания уплатила ежемесячные авансовые платежи (строка 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года, строка 210 Листа 02 декларации за I квартал) на общую сумму 7 млн руб. Начисленный авансовый платеж за 1-й квартал (строка 180 Листа 02 декларации за I квартал) — 6 млн руб.

Поскольку начисленный платеж за I квартал меньше уплаченных в этом квартале ежемесячных платежей, квартальный авансовый платеж в апреле компания не уплачивает. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во 2-м квартале, составит 2 млн руб.

(6 млн руб. / 3). В то же время за 1-й квартал компания уплатила больше, чем должна (7 млн руб. вместо 6). Следовательно, у нее есть переплата по налогу на прибыль в сумме 1 млн руб.

(7 млн руб. — 6 млн руб.). Поэтому до 28 апреля достаточно уплатить ежемесячный авансовый платеж в сумме 1 млн руб. (2 млн руб. — 1 млн руб.). Другие ежемесячные платежи 2-го квартала (в мае и в июне) уплачиваются в полной сумме — по 2 млн руб.

Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от величины выручки компании за четыре квартала, предшествующие отчетному (п. НК РФ). Например, для того чтобы определить, как уплачивать авансовые платежи в 1-м квартале 2017 г., надо посмотреть сумму выручки за 1 — 4 кварталы 2016 г.

Если выручка не превышает 60 млн руб., то платить только квартальные авансовые платежи. Отдельно сообщать об этом в ИФНС не нужно. Сообщение об изменении порядка уплаты авансовых платежей может прислать вам сама ИФНС (Письмо ФНС от 14.03.2016 N Если выручка больше 60 млн руб., то можно платить (Письмо Минфина от 03.03.2017 N 03-03-07/12170): — или квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала; — или ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, в этом случае декларация подается ежемесячно ( НК РФ).

Выбранный способ нужно закрепить в налоговой учетной политике. При этом Организация может изменить порядок уплаты авансовых платежей только с нового года.

Для этого не позднее 31 декабря предыдущего года нужно направить в свою инспекцию соответствующее уведомление ( НК РФ). Отметим, что вновь созданные организации определяют способ уплаты авансовых платежей в особом порядке.

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от того, как каким способом начисляются и уплачиваются авансовые платежи (п.

1 ст. 287, НК РФ). Для наглядности приведем сроки уплаты авансовых платежей в 2017 г.

в таблице ( НК РФ): За какой период уплачиваются авансовые платежи Способ уплаты авансовых платежей Квартальные и ежемесячные в течение квартала Только квартальные январь 30.01.2017 — февраль 28.02.2017 — март 28.03.2017 — I квартал 28.04.2017 28.04.2017 апрель 28.04.2017 — май 29.05.2017 — июнь 28.06.2017 — Полугодие 28.07.2017 28.07.2017 июль 28.07.2017 — август 28.08.2017 — сентябрь 28.09.2017 — 9 месяцев 30.10.2017 30.10.2017 октябрь 30.10.2017 — ноябрь 28.11.2017 — декабрь 28.12.2017 — Срок уплаты налога на прибыль за год одинаков для всех налогоплательщиков — не позднее 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287, НК РФ). Таким образом, за 2016 г.

надо уплатить не позднее 28.03.2017, а за 2017 г.

— не позднее 28.03.2018. При этом за нарушение сроков уплаты авансовых платежей и налога на прибыль предусмотрена административная ответственность в виде начисления пени. Организации, уплачивающие ежемесячные в течение квартала и квартальные авансовые платежи, отражают их в декларации по налогу на прибыль следующим образом (п.

п. 4.3, 4.3.2, 5.7, 5.8, 5.11 Порядка заполнения декларации). Все авансовые платежи, которые подлежали уплате в течение отчетного (налогового) периода В какой строке декларации отражается Как заполняется эта строка В декларации за I квартал В декларации за другие отчетные периоды (полугодие, 9 месяцев) и год Общая сумма В строке 210 Листа 02 Вписывается показатель строки 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года Вписывается сумма показателей строк 180 и 290 Листа 02 декларации за предыдущий <*> Сумма, начисленная в федеральный бюджет В строке 220 Листа 02 Вписывается показатель строки 330 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года Вписывается сумма показателей строк 190 и 300 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период Сумма, начисленная в бюджет субъекта РФ В строке 230 Листа 02 Вписывается показатель строки 340 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года Вписывается сумма показателей строк 200 и 310 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период <*> <*> Если Организация платит торговый сбор, то полученный результат надо уменьшить на сумму торгового сбора из строки 266 Листа 02 декларации за отчетный период.

Авансовый платеж, начисленный за отчетный период (налог за год) В какой строке декларации отражается Как заполняется эта строка Общая сумма В строке 180 Листа 02 Вписывается произведение показателей строк 120 и 140 Листа 02 этой декларации Сумма, начисленная в федеральный бюджет В строке 190 Листа 02 Вписывается произведение показателей строк 120 и 150 Листа 02 Сумма, начисленная в бюджет субъекта РФ В строке 200 Листа 02 Вписывается произведение показателей строк 120 и 160 Листа 02 Если показатель строки 120 Листа 02 равен нулю, то в строках 180 — 200 ставится прочерк. Авансовый платеж (налог за год) к доплате по этой декларации В какой строке декларации отражается Как заполняется эта строка Сумма к уплате в федеральный бюджет 1. В строке 270 Листа 02. 2. В строке 040 подраздела 1.1 разд.

1 Вписывается разница показателей строк 190 и 220 Листа 02, если строка 190 Листа 02 > строки 220 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк Сумма к уплате в бюджет субъекта РФ 1. В строке 271 Листа 02. 2. В строке 070 подраздела 1.1 разд.

1 Вписывается разница показателей строк 200 и 230 Листа 02, если строка 200 Листа 02 > строки 230 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк <*> Авансовый платеж (налог) к уменьшению по этой декларации В какой строке декларации отражается Как заполняется эта строка В федеральный бюджет 1. В строке 280 Листа 02. 2. В строке 050 подраздела 1.1 разд. 1 Вписывается разница показателей строк 220 и 190 Листа 02, если строка 220 Листа 02 > строки 190 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк В бюджет субъекта РФ 1.

В строке 281 Листа 02. 2. В строке 080 подраздела 1.1 разд. 1 Вписывается разница показателей строк 230 и 200 Листа 02, если строка 230 Листа 02 > строки 200 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк <*> <*> Если Организация платит торговый сбор, то сумму сбора можно учесть при расчете авансового платежа к доплате (уменьшению) в бюджет субъекта РФ.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в следующем квартале В какой строке декларации отражается Как заполняется эта строка <*> В декларации за I квартал В декларации за другие периоды Общая сумма В строке 290 Листа 02 Вписывается показатель строки 180 Листа 02 Вписывается разность показателей строк 180 Листа 02 декларации за текущий и предыдущий отчетные периоды Сумма к уплате в федеральный бюджет В строке 300 Листа 02 Вписывается показатель строки 190 Листа 02 Вписывается разность показателей строк 190 Листа 02 декларации за текущий и предыдущий отчетные периоды Сумма к уплате в бюджет субъекта РФ В строке 310 Листа 02 Вписывается показатель строки 200 Листа 02 Вписывается разность показателей строк 200 Листа 02 декларации за текущий и предыдущий отчетные периоды <*> В строках 290 — 310 ставится прочерк:

  1. если заполняется декларация за год.
  2. если исчисленный показатель строки равен нулю или меньше нуля;

Обращаем Ваше внимание на то, что в декларации за 9 месяцев надо также отразить сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале следующего года:

  1. сумму, подлежащую уплате в бюджет субъекта РФ, — по строке 340 Листа 02, которая равна показателю строки 310 Листа 02.
  2. сумму, подлежащую уплате в федеральный бюджет, — по строке 330 Листа 02, которая равна показателю строки 300 Листа 02;
  3. общую сумму — по строке 320 Листа 02, которая равна показателю строки 290 Листа 02;

Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в каждом из месяцев следующего квартала В какой строке декларации отражается Как заполняется эта строка в декларации за I квартал, полугодие, 9 месяцев <*> Сумма к уплате в федеральный бюджет 1.

В строке 120 подраздела 1.2 разд.

1. 2. В строке 130 подраздела 1.2 разд.

1. 3. В строке 140 подраздела 1.2 разд. 1 В каждую строку вписывается сумма, равная 1/3 показателя строки 300 Листа 02 Сумма к уплате в бюджет субъекта РФ 1.

В строке 220 подраздела 1.2 разд.

1. 2. В строке 230 подраздела 1.2 разд.

1. 3. В строке 240 подраздела 1.2 разд. 1 В каждую строку вписывается сумма, равная 1/3 показателя строки 310 Листа 02 Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат от деятельности организации, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету (п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Информация о формировании конечного финансового результата отражается на счете 99 «Прибыли и убытки». На указанном счете отражаются также суммы начисленного условного расхода (дохода) по налогу на прибыль в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

По итогам отчетного периода в бухгалтерском учете отражается сумма условного расхода по налогу на прибыль, определяемая исходя из суммы бухгалтерской прибыли, полученной за отчетный период, и действующей ставки налога на прибыль (независимо от суммы налогооблагаемой прибыли) (п.

20 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Далее, независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка) в бухгалтерском учете организации отражается сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и признаваемая в целях ПБУ 18/02 условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.

Сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» (субсчет по учету условных расходов по налогу на прибыль) в корреспонденции с кредитом счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». В соответствии с п.21 ПБУ 18/02 исходя из величины условного расхода (условного дохода) организация определяет текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток), то есть налог на прибыль для целей налогообложения путем корректирования величины условного расхода (условного дохода) на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода. Здесь возможны следующие варианты:

  1. по итогам отчетного периода возникают Разницы между прибылью по данным бухгалтерского и прибылью по данным налогового учета.
  2. по итогам отчетного периода не возникают Разницы между прибылью по данным бухгалтерского и прибылью по данным налогового учета

Если разницы между прибылью по данным бухгалтерского и налогового учета по итогам отчетного периода не возникло, то в этом случае сумма условного расхода по налогу на прибыль равна сумме текущего налога на прибыль, определяемого в порядке, установленном п.

п. 21, 22 ПБУ 18/02. По итогам девяти месяцев 2017 г. организацией был получен убыток, в связи с чем суммы ежемесячных авансовых платежей в IV квартале 2017 г. и, соответственно, в I квартале 2018 г.

не уплачивались. По итогам I квартала 2018 г. прибыль по данным бухгалтерского и налогового учета составила 127 000 руб. Отчетными периодами в бухгалтерском и налоговом учете признаются I квартал, полугодие и девять месяцев.

Законом субъекта РФ не предусмотрено применение пониженной ставки по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ. В учете Организации авансовый платеж по налогу на прибыль, подлежащий уплате по итогам I квартала 2017 г., если ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале 2017 г.

не уплачивались, следует отразить следующими записями: Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб.

Первичный документ Отражен финансовый результат за I квартал 2018 г.

90-9, 91-9 «Бухгалтерская прибыль (убыток) до налогообложения» 99-1″Бухгалтерская прибыль (убыток) до налогообложения» 127 000 Бухгалтерская справка-расчет Отражен условный расход по налогу на прибыль в сумме авансового платежа по итогам I квартала (127 000 x 20%) 99-2″Условный расход (доход) по налогу на прибыль» 68″Расчет налога на прибыль» 25 400 Бухгалтерская справка-расчет Уплачен авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала 68″Расчет налога на прибыль» 51 25 400 Выписка банка по расчетному счету В этом случае необходимо применять Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. Пример. Торговая организация, применяющая УСН, получила от покупателя в марте 2017 г. 100-процентный аванс в счет предстоящей поставки товаров, договорная стоимость которых составляет 90 000 руб.

Данный товар, покупная стоимость которого составляет 50 000 руб., отгружен покупателю в установленный договором срок — в апреле 2017 г.

Задолженность перед поставщиком товара у организации отсутствует.

Авансовые платежи по налогу на прибыль Организация уплачивает ежеквартально Дадим необходимые пояснения: В рассматриваемой ситуации, в 1-й квартале 2017 года организацией начислен налог на прибыль в сумме 18 000 руб.

(90 000 руб. Х 20%). При этом в бухгалтерском учете операции по формированию финансового результата по этой сделке не отражаются.

Это значит, что в бухгалтерском учете необходимо сформировать Отложенный налоговый актив на сумму 18 000 руб.

При этом в учете следует сделать проводку: ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68/ОНА — 18 000 руб. Далее, текущий налог на прибыль за 6 месяцев 2017 года для целей налогообложения составляет 6 000 руб. Таким образом, по итогам 6 месяцев 2017 года у Организации возникла переплата в бюджет по налогу на прибыль в сумме 12 000 руб.

(18 000 руб. – 6 000 руб.) Это значит, что в бухгалтерском учете по счету , субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» должно быть отражено дебетовое в размере 12 000 руб.

Для этого в бухгалтерском учете необходимо погасить ранее сформированный Отложенный налоговый актив на сумму 6 000 руб. При этом в учете следует сделать проводку: ДЕБЕТ 68/ОНА КРЕДИТ 09 — 12 000 руб.

Таким образом, в бухгалтерском учете данные операции с учетом требований ПБУ 18/02, следует отразить следующими записями: Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ Бухгалтерские записи в 1-м квартале 2017 года Получен аванс от покупателя 51 62 90 000 Выписка банка по расчетному счету Отражен ОНА (90 000 руб. х 20%) 09 68/ОНА 18 000 Бухгалтерская справка-расчет Бухгалтерские записи во 2-м квартале 2017 года Признана выручка от продажи товара 62 90 90 000 Договор купли-продажи, Товарная накладная Списана покупная стоимость проданного товара 90-2 41 50 000 руб.

Бухгалтерская справка-расчет Отражен финансовый результат за 6 месяцев 2017 г.

(90 000 руб. – 50 000 руб.); 90-9, 91-9 «Бухгалтерская прибыль (убыток) до налогообложения» 99-1″Бухгалтерская прибыль (убыток) до налогообложения» 40 000 Бухгалтерская справка-расчет Отражен условный расход по налогу на прибыль в сумме авансового платежа по итогам I квартала (40 000 x 20%) 99-2″Условный расход (доход) по налогу на прибыль» 68″Расчет налога на прибыль» 8 000 Бухгалтерская справка-расчет Частично погашен ОНА (90 000 руб.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+