Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Как исправить излишне предоставленный вычет

Как исправить излишне предоставленный вычет

Как исправить излишне предоставленный вычет

Ошибочный детский вычет


Компании, являющейся в отношении доходов работника налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ), нужно пересчитать НДФЛ за июль — сентябрь и заполнить расчет по форме 6-НДФЛ с учетом произведенного пересчета. Расскажем подробнее. Стандартный налоговый вычет по НДФЛ на детей, предусмотренный подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, уменьшает налоговую базу по НДФЛ.

Данный вычет действует только до месяца, в котором доход налогоплательщика нарастающим итогом с начала года, исчисленный налоговым агентом, предоставляющим данный вычет, превысил 350 000 руб.

Следовательно, из-за ошибочного предоставления работнику в июле — сентябре детского вычета рассчитанный и удержанный с его доходов НДФЛ оказался заниженным. При выявлении ошибки в исчислении налога компания должна пересчитать его.

Поскольку налог исчисляется налоговым агентом на дату фактического получения работниками дохода (п.

3 ст. 226 НК РФ), пересчет надо осуществить на даты фактического получения дохода работником в июле — сентябре.

Кроме того, нужно удержать доначисленный в результате пересчета налог из доходов работника, которые компания будет ему выплачивать. При этом размер удержаний из зарплаты работника не может превышать 20% суммы выплаты (ст. 138 ТК РФ, ). Удержанный из доходов работника доначисленный налог надо перечислить в бюджет вместе с пенями, которые рассчитываются за период просрочки уплаты налога с даты фактического получения дохода в июле — сентябре (п.

1, 3 ст. 75 НК РФ). Расчет по форме 6-НДФЛ за девять месяцев компания заполняет с учетом произведенного пересчета. То есть в разделе 1 по строке 030 она показывает сумму налоговых вычетов с исключением из нее ошибочно предоставленных вычетов за июль — сентябрь, по строке 040 — сумму исчисленного в результате пересчета налога, а по строке 080 указывает сумму неудержанного налога. Из текста вопроса следует, что ошибка была выявлена в октябре, после выплаты зарплаты за сентябрь.

Следовательно, удержание и перечисление недостающей суммы налога компания будет производить уже в IV квартале.

Соответственно, суммы налога будут отражены в разделе 2 формы 6-НДФЛ только при представлении расчета за год. Обратите внимание: компании грозит штраф по ст.

123 НК РФ за неполное удержание и уплату НДФЛ в установленный срок с доходов работника за июль — сентябрь. Его размер составляет 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Но если компания до сдачи расчета за девять месяцев по форме 6-НДФЛ успеет удержать доначисленный налог (например, из выплачиваемого работнику аванса в октябре) и перечислить его вместе с пенями в бюджет, штрафа можно избежать.

Президиум ВАС РФ в постановлении от 18.03.2014 № 18290/13 разъяснил, что налоговый агент, который не исказил налоговую отчетность и уплатил налог в полном объеме до подачи первичного расчета, освобождается от ответственности по ст.

123 НК РФ за несвоевременное перечисление налога.

Порядок возврата излишне уплаченного НДФЛ: новые разъяснения ФНС

Сотрудники контролирующего органа выпустили , в котором дали разъяснения по вопросу зачета (возврата) излишне уплаченных сумм НДФЛ.

В этом письме чиновники обратили внимание на то, что порядок возврата (зачета) излишне уплаченного НДФЛ зависит от того, признаются ли данные суммы самим налогом.

В статье рассмотрим эти разъяснения более подробно.

В начале напомним, что согласно пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства налоги. В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ в целях применения гл.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ в целях применения гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ налоговыми агентами признаются российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.

2 данной статьи. Кроме того, они обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.

224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ. Также налоговыми агентами для целей применения указанной главы признаются российские организации, которые перечисляют суммы денежного довольствия, денежного содержания, заработную плату, иное вознаграждение (другие выплаты) военнослужащим и лицам гражданского персонала (федеральным государственным гражданским служащим и работникам) Вооруженных Сил РФ (п. 7.1 ст. 226 НК РФ). Удержанный НДФЛ необходимо перечислить в бюджет в сроки, которые установлены п.

1, 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ (письма Минфина РФ от 01.02.2017 № 03‑04‑06/5209, от 25.07.2016 № 03‑04‑06/43463, 03‑04‑06/43479, ФНС РФ от 26.05.2014 № Отметим, п.

9 ст. 226 НК РФ установлено, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Следовательно, перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является уплатой налога.

Таким образом, НДФЛ, перечисленный в бюджет раньше срока выплаты дохода, сотрудники налоговой не признают налогом.

В этом случае обязанность налогового агента по перечислению НДФЛ не является исполненной.

Соответственно, организация – налоговый агент обязана заново уплатить налог в полной сумме.

Такие разъяснения представлены в письмах Минфина РФ от 16.09.2014 № 03‑04‑06/46268, ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@, от 29.09.2014 № Кроме того, НДФЛ, уплаченный раньше срока, зачесть в счет предстоящих платежей не получится, его можно только вернуть из бюджета (Письмо ФНС РФ от 29.09.2014 № Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Отметим, что порядок действий организации – налогового агента зависит от причины образования переплаты:

  1. переплата по НДФЛ возникла по другим причинам, например, из-за ошибки в платежном поручении или перечисления налога ранее даты уплаты НДФЛ в бюджет (там самым он не признается налогом).
  2. НДФЛ был излишне удержан с доходов физического лица и перечислен в бюджет;

Рассмотрим подробно порядок возврата НДФЛ в каждом из вышеуказанных случаев. Ситуация, когда организация – налоговый агент излишне удержала НДФЛ с доходов физического лица и перечислила его в бюджет, может возникнуть, например, при предоставлении сотруднику имущественного или социального вычета не с начала года.

В этом случае согласно п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

При этом организация обязана сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Обратите внимание: Возврат суммы налога налогоплательщику в отсутствие налогового агента (например, в случае ликвидации организации) либо в связи с перерасчетом по итогам налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), а не организацией – налоговым агентом (п. 1 и 1.1 ст. 231 НК РФ). Возврат сотруднику-налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится организацией – налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент удерживает налог, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Такой возврат может производиться только путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении (ст. 231 НК РФ, письма ФНС РФ от 18.07.2016 № БС-4-11/12881@, Минфина РФ от 16.05.2011 № 03‑04‑06/6-112 (п.

2)). Приведем примеры возврата излишне удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ. Пример 1 20.02.2017 сотрудник подал заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ в размере 23 000 руб.

Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет со всех выплаченных организацией физическим лицам доходов, составила: – на 10.03.2017 – 18 000 руб.; – на 10.04.2017 – 18 000 руб. Как в этом случае зачесть НДФЛ? Как уже было сказано, сначала необходимо перечислить сумму излишне удержанного НДФЛ на счет сотрудника, указанный в заявлении о возврате.

Как уже было сказано, сначала необходимо перечислить сумму излишне удержанного НДФЛ на счет сотрудника, указанный в заявлении о возврате. Затем на сумму возвращенного налога нужно уменьшить сумму текущих платежей по НДФЛ, исчисленному с выплат всем физическим лицам, получившим от организации доходы, пока полностью не будет зачтена возвращенная сумма. Вся сумма излишне удержанного с доходов сотрудника налога в размере 23 000 руб.

перечислена на его карту в день выплаты зарплаты – 10.03.2017. Часть возвращенного налога в размере 18 000 руб. организация зачтет в уменьшение НДФЛ, подлежащего перечислению 10.03.2017.

Таким образом, перечислять НДФЛ в бюджет 10.03.2017 организация не будет. На оставшуюся часть возвращенного сотруднику НДФЛ в размере 5 000 руб. (24 000 — 18 000) организация уменьшит НДФЛ, подлежащий перечислению 10.04.2017.

В итоге в бюджет организация заплатит налог в сумме 13 000 руб.

(18 000 — 5 000). Пример 2 20.02.2017 сотрудник представил заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ в размере 63 000 руб.

Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет со всех выплаченных организацией физическим лицам доходов, равна: – на 10.03.2017 – 18 000 руб.; – на 10.04.2017 – 18 000 руб.; – на 10.05.2017 – 18 000 руб.

Как в данном случае зачесть НДФЛ? Из условий примера следует, что сумма подлежащего возврату сотруднику НДФЛ больше предстоящих платежей по этому налогу, так как излишне удержанный НДФЛ необходимо вернуть в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. В данном случае за возвратом излишне уплаченного НДФЛ организация должна обратиться в свою налоговую инспекцию.

Для этого в течение 10 рабочих дней со дня получения от работника заявления о возврате излишне удержанного НДФЛ организации нужно представить в налоговую инспекцию (п. 1 ст. 231 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 20.09.2013 № БС-4-11/17025):

  • выписку из налогового регистра по НДФЛ за период, когда налог был излишне удержан;
  • справку 2-НДФЛ на это лицо за период, когда был излишне удержан налог. Если организация обращается за возвратом НДФЛ, излишне удержанного в прошлые годы, нужно представить две справки: первичную и исправленную;
  • заявление о возврате излишне удержанной суммы налога;
  • документы, подтверждающие излишнее перечисление налога (например, платежное поручение, выписку).

В течение месяца со дня подачи этих документов контролирующий орган должен вернуть переплату по НДФЛ на расчетный счет организации (п. 6 ст. 78 НК РФ). Итак, если возврат излишне удержанной суммы налога осуществляется налоговым агентом с нарушением срока, установленного ст.

231 НК РФ (в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика), налоговый агент на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, обязан начислить проценты, которые также подлежат уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. К сведению: Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему РФ, недостаточно для осуществления возврата налогоплательщику излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога в срок, установленный ст. 231 НК РФ, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление о возврате налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.

Кроме заявления организация – налоговый агент должна представить в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишние удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему РФ. Далее возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ (подробно возврат по этой статье рассмотрим далее).

Обратите внимание: До осуществления возврата из бюджетной системы РФ налоговому агенту излишне удержанной с доходов налогоплательщика и перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога налоговый агент вправе произвести такой возврат за счет собственных средств. Согласно п. 1 и 2 ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по начисленным пеням. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Пунктом 5 ст. 78 НК РФ предусмотрено, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно.

В силу п. 14 ст. 78 НК РФ правила, установленные данной статьей, распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. Сотрудники налогового ведомства, как уже было сказано, считают, что перечисление в бюджет суммы, превышающей величину фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является уплатой налога.

Данная сумма рассматривается ими как денежные средства, ошибочно перечисленные в бюджет. В связи с этим контролеры могут вернуть налог налоговому агенту в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, при условии что у такого налогового агента не должно быть задолженности по иным федеральным налогам.

В этом случае налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ.

Отметим, что факт ошибочного перечисления сумм по реквизитам уплаты НДФЛ, как и факт излишнего удержания и перечисления налога, подтверждается на основании выписки из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и платежных документов согласно абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ. Что касается зачета излишне уплаченной суммы НДФЛ в счет будущих платежей по данному налогу, сотрудники контролирующего органа отметили, что согласно п.

9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Следовательно, перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является уплатой налога. Соответственно, как указали сотрудники налоговой инспекции, ошибочно перечисленную по реквизитам уплаты НДФЛ сумму можно зачесть в счет погашения задолженности по налогам соответствующего вида, а также в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида. Под иными налогами понимаются федеральные налоги, за исключением НДФЛ.

Такие разъяснения представлены в Письме ФНС РФ от 06.02.2017 № От редакции: С полным текстом Письма ФНС РФ № ГД-4-8/2085@ вы можете ознакомиться в журнале

«Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера»

(№ 4, 2017). Отметим, что до этого письма налоговики указывали лишь на возможность возврата налоговому агенту суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ.

В новом же письме контролирующий орган уже допускает и зачет, в частности, в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида.

Таким образом, организациям, которые перечислили по реквизитам уплаты НДФЛ сумму, не являющуюся удержанным с доходов физических лиц налогом, можно будет зачесть данную сумму в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида. Для этого необходимо подать в инспекцию соответствующее заявление.

К сведению: Зачет (возврат) излишне либо ошибочно уплаченных сумм НДФЛ за период до 01.01.2016 осуществляется в порядке, описанном выше. Об этом также сказано в Письме ФНС РФ от 06.02.2017 № * * * В заключение обозначим следующее:

  • если организация ошибочно перечислила по реквизитам уплаты НДФЛ сумму, не являющуюся удержанным с доходов физических лиц налогом, ее можно будет зачесть в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида или вернуть в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.
  • для возврата излишне удержанного с доходов физического лица НДФЛ организация – налоговый агент обязана письменно сообщить работнику об излишнем удержании налога. Сделать это нужно в течение 10 рабочих дней со дня, когда была обнаружена ошибка. Далее необходимо получить от работника заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ с указанием реквизитов банковского счета для перечисления денег. Вернуть НДФЛ наличными денежными средствами нельзя. Подать такое заявление работник должен до истечения трехлетнего срока со дня уплаты в бюджет излишне удержанного налога;
  • если сумма подлежащего возврату сотруднику НДФЛ больше предстоящих платежей по данному налогу (излишне удержанный НДФЛ необходимо вернуть в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика), организация должна обратиться в налоговую инспекцию с соответствующим заявлением и подтверждающими документами (например, с платежным поручением, выпиской). После этого в соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ в течение месяца со дня подачи таких документов контролирующий орган должен вернуть переплату по НДФЛ на расчетный счет организации;

Источник: :

  1. , эксперт журнала

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Стандартные НДФЛ-вычеты в нестандартных ситуациях

Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 сентября 2011 г.На вопросы отвечала Н.Г.

Бугаева, экономист Со стандартными вычетами по НДФЛ приходится иметь дело любому бухгалтеру, который считает зарплату.

Мы собрали вопросы, регулярно возникающие у наших читателей, и дали краткие ответы и рекомендации. С.Т. Привалова, г. Энгельс Я не собираю с работников заявления на стандартные вычеты — и без того знаю, у кого один ребенок, у кого двое, а у кого их нет. «Коллега по цеху» напугала, что если среди наших работников есть совместители (а у нас такие есть), то заявления должны быть у меня обязательно.

«Коллега по цеху» напугала, что если среди наших работников есть совместители (а у нас такие есть), то заявления должны быть у меня обязательно.

Так ли это?

Тексты упоминаемых в статье Писем Минфина можно найти:

: Вообще не иметь заявлений на вычет опасно. Ведь их наличие — одно из обязательных условий для предоставления вычетов. И в общем-то без заявления предоставлять вычет вы не вправе.

Если НДФЛ в бюджет по работнику будет уплачен не полностью, то при отсутствии заявления на вычет налоговая ответственность будет грозить именно вашей организации. Поэтому во избежание споров с проверяющими хотя бы одно «бессрочное» заявление должно быть у вас от каждого работника, которому вы предоставляете вычеты. М.Д. Голенцова, г. Москва В 2010 г.

у нашей работницы умер супруг. Она стала единственным родителем ребенка, но удвоенный вычет по НДФЛ мы ей не предоставляли, так как не получали от нее ни заявления, ни подтверждающих документов.

Недавно она принесла в бухгалтерию заявление на двойной вычет и пообещала пожаловаться начальству, что мы ее не поставили в известность о праве на больший вычет.

Обязан ли бухгалтер ежегодно напоминать работникам о необходимости представить документы, подтверждающие их право на налоговые вычеты? Сообщать в бухгалтерию о появлении права на какой-либо стандартный вычет по НДФЛ работники должны самостоятельно. : Конечно, если у работника произошли серьезные изменения в личной жизни, влияющие на расчет налога, и бухгалтер знает о них, то лучше рассказать работнику о возможности получения большего вычета и необходимых для этого документах.

Но проводить такой налоговый ликбез бухгалтер не обязан. Ведь применение вычета — это право работника, которым он может воспользоваться или нет. Учитывая, что муж работницы умер в прошлом году, вы можете посоветовать ей обратиться в инспекцию по месту жительства за возвратом переплаты НДФЛ за 2010 г., , А НДФЛ с доходов за 2011 г.

Учитывая, что муж работницы умер в прошлом году, вы можете посоветовать ей обратиться в инспекцию по месту жительства за возвратом переплаты НДФЛ за 2010 г., , А НДФЛ с доходов за 2011 г.

вы можете пересчитать и вернуть ей по ее заявлению. Е.В. Гвоздева, г. Ярославль В январе приняли на работу двух работников.

И в этом году стандартные вычеты по НДФЛ им не предоставляли: ни на них самих, ни на детей. А в августе оба принесли заявления на вычеты.

Как нам поступить сейчас: начать предоставлять вычеты с августа или сделать пересчет с начала года? : Для пущей уверенности этот вопрос мы переадресовали специалистам налоговой службы.

КОТОВ Кирилл Владимирович Советник отдела налогообложения физических лиц Управления налогообложения ФНС России “Если работник написал заявление на вычет по НДФЛ в середине года, то есть позже, чем у него появилось право на вычет, то предоставлять ему вычет с начала года или нет, решает работодатель. А с того месяца, когда было получено заявление на вычет, он обязан его предоставлять, но лишь при соблюдении условия о лимите совокупных доходов по соответствующему стандартному вычету, ”. Как видим, есть два варианта.

ВАРИАНТ 1. Сделать пересчет НДФЛ. Тем более что по НК РФ право на вычет не зависит от месяца, в котором подано заявление, и срок подачи такого заявления тоже не установлен.

Тогда по заявлению работника на возврат НДФЛ вы возвращаете ему необходимую сумму налога, одновременно уменьшив на эту же сумму НДФЛ, перечисляемый в бюджет по этому и другим работникам.

ВАРИАНТ 2. Начать предоставлять вычет с того месяца, когда поступило заявление, если пересчитывать ничего не хочется. В итоге за год у работника может быть удержана бо´льшая сумма НДФЛ, чем если бы вычет предоставлялся с начала года.

Излишне удержанный с него налог он сможет вернуть в своей инспекции после окончания года.

Для этого в налоговую работнику нужно будет подать декларацию, заявление и документы, подтверждающие право на вычет, , . Т.С. Морткович, г. Новосибирск У одного из наших работников ребенок-инвалид.

Справка об инвалидности выдана 12 мая 2011 г., а принес он нам ее в августе 2011 г.

вместе с заявлением о возврате НДФЛ за май — июль. Можно ли предоставить работнику вычет на ребенка в двойном размере с мая?

: Можно. Здесь важна именно дата установления инвалидности. Право на двойной вычет работник получает не с месяца подачи вам заявления и не с даты выдачи справки, а именно с момента, когда его ребенок был признан инвалидом (эта дата указана в справке); ; , ; . Работник может получить положенные ему с месяца установления инвалидности вычеты:

  1. обратившись в свою налоговую, , .
  2. с вашей помощью благодаря перерасчету;

М.Л.

Фильченкова, г. Выборг Наша работница — единственный родитель ребенка-инвалида. Каков размер вычета по НДФЛ в этом случае?

Какой код вычета следует указать в справке 2-НДФЛ? : На ребенка-инвалида 1000-руб­ле­вый вычет удваивается.

Также единственному родителю ребенка положен двойной детский вычет. Поэтому вашей работнице нужно предоставлять вычет в размере 4000 руб. (1000 руб. x 2 x 2); ; вплоть до месяца, в котором ее доход нарастающим итогом с начала года достигнет 280 000 руб.

В справке по форме № 2-НДФЛ нужно будет указать код вычета «112». С.Ю. Зеленская, г. Сергиев Посад В июле к нам устроился работник, который с последнего места работы уволился 14 января 2011 г. Он принес справку 2-НДФЛ, из которой видно, что в 2011 г. стандартные вычеты ему не предоставлялись. Можем ли мы предоставить сотруднику стандартные вычеты, не полученные им в этом году у предыдущего работодателя, и вычеты, которые он не получил в период, пока нигде не работал?
Можем ли мы предоставить сотруднику стандартные вычеты, не полученные им в этом году у предыдущего работодателя, и вычеты, которые он не получил в период, пока нигде не работал? Если бывший работодатель вычеты не предоставлял, то вернуть уплаченный с тех доходов налог можно только через свою инспекцию.

: Нет, вы это делать не вправе. Налоговый агент начисляет НДФЛ и предоставляет вычеты только:

  1. по тем суммам налога, которые сам удерживал, .
  2. с тех сумм дохода, источником которых он является;

Если же между организацией и физлицом трудовых отношений нет, то и о вычетах речи идти не может. А вычеты, которые не были предоставлены другим работодателем и в «безработный» период, работник сможет получить после окончания календарного года, , .

А.К. Гомозова, г. Москва Можно ли предоставить участнику нашего ООО (резиденту) стандартный детский вычет при выплате ему процентов по полученному от него займу?

: Да. Ведь проценты по займам, выплачиваемые резидентам, облагаются НДФЛ по ставке 13%, , . А значит, этот доход можно уменьшить на стандартный вычет, . При этом вам необходимо получить от участника заявление на предоставление вычета и документы, подтверждающие право на него.

И.Е. Баканева, г. Челябинск Наш работник написал заявление о том, что согласно Постановлению Правительства РФ № 958 от 11.12.92 (касающемуся участников испытаний ядерного оружия, ликвидаторов радиационных аварий и т.

д.) его заработная плата освобождается от уплаты всех налогов. Можно ли на основании этого Постановления не удерживать НДФЛ из зарплаты работника и не делать отчисления во внебюджетные фонды? Или ему положены обычные налоговые льготы?

: Начнем с того, что в этом Постановлении нет ни слова о налоговых льготах. Но если у работника есть документ, подтверждающий, что он относится к такой категории, как граждане из подразделений особого риска, в частности удостоверение ветерана подразделения особого риска; , то ему положен стандартный вычет по НДФЛ в размере 3000 руб. ежемесячно. Ограничений по доходу для предоставления данного вычета нет.

Что касается страховых взносов, то никаких льгот в отношении доходов, выплачиваемых участникам действий подразделений особого риска, не предусмотрено. А значит, взносы надо начислять по общим правилам и тарифам, как и в отношении других ваших работников, , . А.Н. Кириллова, г. Шуя Недавно приняли работницу на 0,3 ставки с окладом 1900 руб.

Кроме того, ей положены ежемесячные вычеты: на себя — 400 руб.

и на двоих несовершеннолетних детей — по 1000 руб.

Как удерживать НДФЛ? : Никак.

Сумма доходов работницы в течение всего года будет меньше, чем сумма положенных ей вычетов. В такой ситуации налоговая база по НДФЛ равна нулю, соответственно, и налог удерживать вы не должны. Но справку 2-НДФЛ на работницу по итогам года все равно надо представить.

Да и налоговый регистр на нее тоже вести нужно.

К.О. Беспалова, г. Санкт-Петербург Работник уходил в отпуск на 28 календарных дней с 14 февраля 2011 г. Отпускные и заработная плата за январь были перечислены 7 февраля 2011 г.

и в сумме не превышали 40 000 руб.

Но с учетом заработной платы за февраль общий доход работника с начала года превысил 40 000 руб. Нужно ли было при выплате отпускных предоставить ему стандартный вычет (400 руб.) за февраль? : Дата получения дохода в виде отпускных — это дата их выплаты.

И хотя отпускные — февральский доход работника; ; , предоставлять 400-руб­ле­вый вычет за февраль было не нужно. Ведь вычет предоставляется с учетом совокупной суммы доходов за месяц.

А в сумме отпускные и зарплата за февраль превысили 40 000 руб.

Е.Н. Астахова, г. Воронеж Наша работница ушла в отпуск с последующим увольнением 11 января 2011 г. Отпускные ей были выплачены и НДФЛ по ним перечислен в бюджет 30 декабря 2010 г.

При расчете НДФЛ с отпускных за январь мы предоставили ей стандартный вычет на ребенка за январь (к декабрю 2010 г.

работница утратила право на стандартные вычеты за этот год). Правильно ли мы сделали? : Нет. Выплаченные отпускные — декабрьский доход работника; ; .

И если к декабрю 2010 г. право на детский вычет работница уже утратила, то применять вычет к ее отпускным, пусть и выплаченным за январь, оснований не было. Впервые в 2011 г. вычет мог быть применен только в отношении зарплаты работницы (или других доходов) за январь. Учтите, что такое неправильное предоставление вычета может привести к начислению пусть и незначительных, но все же пени и штрафа, , .

Ведь вы удержали и перечислили в бюджет налог в меньшей сумме, чем должны были. А.М. Дынина, г. Владимир У работника жена не работает, сидит дома с ребенком. Имеет ли он право воспользоваться стандартным вычетом на ребенка в двойном размере?

: Нет. Если у ребенка есть оба родителя, мать или отец могут претендовать на двойной вычет, только если один из родителей от своего вычета отказывается в пользу другого. Но, по мнению Минфина, такой отказ возможен, только когда этот родитель имеет доход, облагаемый по ставке 13%, .

Налоговики считают, что главное условие для отказа от вычета — наличие трудовых отношений между работником и работодателем.

Поэтому если один из работников находится в отпуске по уходу за ребенком или взял отпуск без сохранения заработной платы, то он может отказаться от получения вычета в пользу своего супруга. Если же он вообще не работает, то такой отказ невозможен.

Н.Е. Панкратова, г. Астрахань К нам в компанию устроился взрослый ребенок нашего же работника. Ему еще нет 24 лет и он учится на дневном отделении.

Должны ли мы по-прежнему предоставлять его родителю стандартный вычет в размере 1000 руб.? : Должны. Поскольку в такой ситуации соблюдаются все условия для предоставления детского вычета родителю. Ведь о том, что ребенок при этом еще и не должен работать, в НК РФ нет ни слова.

Данную позицию подтверждают и специалисты ФНС России. “Запретов на предоставление родителю вычета на работающего ребенка — студента очной формы обучения моложе 24 лет — положения ст. 218 НК РФ не содержат. Более того, сам такой студент также может претендовать на обычный стандартный вычет на себя в размере 400 руб.

ежемесячно”. КОТОВ Кирилл Владимирович ФНС России Поэтому, если ребенок и учится, и работает, детский вычет работнику может быть предоставлен так же, как и любому другому работнику.

Понравилась ли вам статья?

  1. Ничего нового не нашел
  2. Нужно больше примеров
  3. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  4. Слишком много слов
  5. Есть ошибки
  6. Нет ответа по поставленные вопросы
  7. Статья появилась слишком поздно
  8. Другое
  9. Почему оценка снижена?
  10. Аргументы неубедительны
  11. Тема не актуальна

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  1. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  2. я не подписчик, но хочу им стать
  3. я подписчик электронного журнала
  • , № 8, № 8
  • , № 11
  • , № 13
  • , № 4
  • , № 15
  • , № 3
  • , № 1
  • , № 2
  • , № 7
  • , № 6, № 6
  • , № 23
  • , № 20, № 20
  • , № 10, № 10
  • , № 5, № 5
  • , № 7
  • , № 24
  • , № 6
  • , № 12
  • , № 3
  • , № 2, № 2
  • , № 4, № 4, № 4
  • , № 15
  • , № 24, № 24, № 24, № 24, № 24
  • , № 8, № 8
  • , № 3, № 3
  • , № 11
  • , № 2, № 2
  • , № 1, № 1
  • , № 5, № 5, № 5, № 5
  • , № 4, № 4, № 4, № 4, № 4
  • , № 22
  • , № 13, № 13, № 13
  • , № 14
  • , № 12
  • , № 9, № 9
  • , № 18, № 18, № 18, № 18
  • , № 15
  • , № 10
  • , № 20
  • , № 23
  • , № 7, № 7, № 7

Нужно ли возвращать переплату по налоговому вычету?

Переплата по налоговому вычету может возникнуть по ошибке налоговой службы либо самого налогоплательщика. Подобное случается редко, потому как сотрудники ФНС обязаны досконально проверять документы перед фактическим перечислением средств. Если же прецедент имеет место, то торопиться с возвратом переплаты не стоит.

Необходимо дождаться от налоговиков официального решения, в котором будут указаны основания для подобного требования. Далее, следует действовать по обстоятельствам.

Под налоговым вычетом понимают часть ранее уплаченного налога на доходы физлиц (НДФЛ), возвращаемую ФНС налогоплательщику в связи с понесенными им расходами по ряду направлений.

Категории, по которым могут быть произведены траты и впоследствии осуществлен возврат, определены законодательством. Существуют следующие группы вычетов:

  • . Возврат средств производится в зависимости от трат на получение образования, расходов на лекарственные препараты и медицинское обслуживание, а также вкладов в финансирование будущей пенсии и в благотворительность.
  • . Вычет предоставляется при наличии детей, а также действует для отдельных категорий плательщиков. В частности, ликвидаторов аварии в Чернобыле, инвалидов ВОВ и граждан, получивших увечья в период прохождения службы, инвалидов 1 и 2 группы и других лиц. Такой вид вычета обычно оформляется через работодателя.
  • . В этом случае под вычетом подразумевается льгота по налогу на доход предпринимателя. В категорию входят ИП, находящиеся на основном налоговом режиме, а также, нотариусы, юристы и прочие специалисты, зарабатывающие частной практикой. Вычет можно получить и с авторского вознаграждения, и по договорам подряда, оказания услуг и другим соглашениям гражданско-правового характера.
  • . В этом случае вернуть 13% НДФЛ допускается при свершении каких-либо действий с объектами недвижимости (жилые и не жилые помещения, земля, какие-либо постройки). Вычет предоставляется в случае реализации имущества, его покупки, а также по процентам, выплаченным по ипотеке.
  • Инвестиционные. Здесь идет речь о возврате средств с дохода при продаже ценных бумаг, а также с суммы, внесенной на личный инвестиционный счет в течение 3-х лет. Сюда же входит вычет с прибыли, полученной в результате сделок с ценными бумагами (акции, паи, облигации и прочее).

Важно понимать, что воспользоваться правом на вычет могут лишь те граждане, что вносят подоходный налог в размере 13%. А вот безработные граждане или, например, ИП, применяющие упрощенную схему налогообложения, такой возможностью не обладают.

Согласно правилам, ФНС перед перечислением вычета налогоплательщику обязана досконально проверить документы и информацию, имеющуюся в системе.

Подобные действия считаются гарантией того, что при возврате не будет допущено каких-либо ошибок. Но вот в реальности случаются прецеденты, когда по истечении некоторого промежутка времени налогоплательщику поступает звонок или приходит уведомление о том, что ранее предоставленный ему вычет оказался неверным. Соответственно суть подобного извещения заключается в требовании вернуть лишнюю сумму обратно.

И тут человек начинает сомневаться, а стоит ли вообще обращать внимание на такие звонки, правомерны ли они, и что делать, если налоговая потребовала вернуть вычет.

На самом деле, решение проблемы зависит от сопутствующих факторов. Но, как показывает практика, вероятнее всего, средства потребуется вернуть.

Для начала стоит пояснить, что в Налоговом Кодексе нет статьи, предусматривающей взыскание средств с налогоплательщика в обратном порядке. То есть, если налоговая сама после проверки вернула человеку некую сумму, то требовать ее возврата она не вправе. Но существуют исключения. Изначальное решение о перечислении вычета может быть отменено в нескольких случаях.

А именно:

  1. плательщик нарушил законодательство РФ (подлог документов, сговор с инспектором);
  2. гражданин совершал действия с неким умыслом;
  3. налогоплательщик сам допустил ошибку (внес неверные сведения в налоговую декларацию).

Если факт указанных обстоятельств имел место, то ФНС вправе запросить перечислить переплату по вычету.

Но важно запомнить, что реагировать на какие-либо требования следует только после того, как со стороны налоговой поступит официальный документ, а не письмо или извещение, подписанное рядовым сотрудником.

Вообще, это правило действует для всех случаев.

Проще говоря, и тогда, когда ошибку допустили налоговики, и тогда, когда сам налогоплательщик предоставил неверные сведения.

Соответственно, важно запомнить — если из ФНС поступает звонок, в котором работник обозначенной организации сообщает, что по ранее выплаченному вычету была обнаружена переплата и требует перечислить деньги, то торопиться не стоит.

В этом случае следует запросить официальное решение о необходимости возврата средств, причем подписанное руководителем налоговой. К тому же в бумаге должны быть четко обозначены причины, побудившие ФНС к предъявлению претензий.

А вот на устные просьбы реагировать не рекомендуется. Потому как если ошибка допущена налоговой, то здесь усматривается прямое намерение исправить собственный недочет без огласки.

Итак, как уже было сказано, в НК РФ нет нормы, предусматривающей возврат средств, фактически перечисленных налоговой плательщику.

То есть, вроде бы ФНС не имеет права требовать деньги. Однако в этом случае госорганизация может сослаться на главу 60 Гражданского Кодекса о необоснованном обогащении и взыскать средства через суд. Разумеется, если сам налогоплательщик откажет в перечислении переплаты.

Здесь можно привести довольно известный пример о том, как некоторое время назад тремя служащими были приобретены объекты недвижимости в рамках ипотеки для военных.

После чего эти же граждане обратились в ФНС с просьбой предоставить им вычет. Налоговая, проверив документы и не найдя ошибок и каких-либо препятствий, одобрила операцию и вернула всем обратившимся НДФЛ.

Но спустя целых 3 года (срок давности по взысканию средств) в ФНС обнаружили ошибку, которая была связана с тем, что имущественный вычет не может производиться с сумм, оплаченных средствами господдержки (статья 220 НК РФ, пункт 5).

А военная ипотека как раз предоставляет деньги из бюджета. Проще говоря, налоговая сама допустила промах, но средства все-таки решила вернуть. Причем через суд. Основанием для обращения послужила обозначенная выше глава ГК РФ о неосновательном обогащении.

В итоге судебные инстанции, включая Верховный Суд, вынесли решение о взыскании вычета с тех самых военнослужащих.

Однако люди не согласились и обратились дальше – в Конституционный Суд. Последний, в свою очередь, постановил (Постановление № 9-П от 24 марта 2017 года), что люди должны вернуть деньги, которые по ошибке им выплатила ФНС несколько лет назад.

Правда с учетом срока исковой давности. Если подробнее, то в пользу плательщиков были приняты следующие решения:

  • срок давности определяется судом без заявления сторон.
  • при получении денег от ФНС в результате ошибки последней, сумму следует вернуть, но без учета пени;
  • при отсутствии нарушений законодательства со стороны плательщика, ФНС может взыскать переплату по вычету только в течение 3-х лет с момента проведения операции;
  • суд обязан разбираться в причинах ошибки — имелся ли у налогоплательщика умысел либо он не знал о правилах в момент предоставления документов;

Согласно тому же постановлению, если налоговая, проверив декларацию, ошибочно одобрила вычет – это неосновательное обогащение плательщика. Соответственно, при наличии каких-либо промахов со стороны ФНС, переплату следует возвращать, поскольку Конституционный Суд решил, что система неэффективна и полностью избежать ошибок невозможно.

Если обобщить все вышесказанное, то суть такова – если ФНС требует вернуть переплату по вычету, и налицо ошибка (налоговой или гражданина), то лучше всего это сделать. Но только после того, как на имя налогоплательщика поступит официальное решение с указанием причин подобного требования.

Если же вычет получен законно, ошибок в документах нет и сам налогоплательщик в этом уверен (причем лучше всего дополнительно разбираться в нюансах законодательства), то опасаться нечего. Такой вычет никто отменить не может. Стоит помнить и о следующем:

  1. если деньги не вернуть мирно, ФНС обратится в суд и взыщет сумму через приставов.
  2. если вычет был перечислен более 3-х лет назад, налоговая не может потребовать его возврата, даже если выявит ошибку;

Правда если сумма достаточно велика, можно обратиться в ФНС с просьбой о рассрочке выплаты.

Если налоговая откажет и начнет взыскание через суд, то деньги будут удерживаться из заработной платы, причем не единоразово, а по частям.

Вообще ходят слухи о том, что в НК РФ в ближайшем будущем будут внесены поправки о возврате переплаты по вычету.

Но пока подобные корректировки находятся на уровне проектирования, и когда они обретут силу — неизвестно. Если налоговая желает вернуть вычет либо переплату по нему, следует запросить официальное решение с указанными в нем причинами, обосновывающими подобное требование. При допущении ошибки налогоплательщиком либо самой ФНС – средства придется вернуть.

Причем если этого не сделать, то структура, вероятнее всего, обратится в суд и взыщет сумму принудительно. А вот если доподлинно известно, что документы в порядке и вычет получен законно, то отменить его никто не вправе.

Кого заставят вернуть обратно налоговый вычет

2 февраля 2021Налоговый вычет дает отличную возможность хотя бы частично компенсировать свои расходы на покупку жилья, оплату лечения, образования и ряда других услуг.

Когда сама ФНС одобряет вычет и перечисляет в счет него деньги, согласитесь, сложно усомниться в том, что эти средства действительно получены на законных основаниях и принадлежат налогоплательщику по праву. Но, к сожалению, встречаются случаи, когда, вернув подоходный налог, через некоторое время ФНС требует его обратно, ссылаясь на отсутствие права у гражданина.

Конституционный суд РФ в свое время признал, что даже налоговая служба не застрахована от ошибки, а потому имеет полное право обратиться с иском о взыскании неосновательного обогащения в виде переплаты налогового вычета. Главное условие для нее – соблюсти трехлетний срок исковой давности со дня одобрения спорной суммы вычета налогоплательщику (постановление от 24 марта 2017 г.). Над кем же из счастливых получателей налогового вычета нависла угроза расстаться с деньгами?

Рассмотрим три категории граждан, которые фигурируют в судебной практике в роли ответчиков перед налоговой:1. Получатели государственных субсидийСамые высокие размеры налоговых вычетов полагаются, разумеется, в связи с наибольшими расходами – прежде всего, это расходы на приобретение собственного жилья.

Налоговый кодекс предусматривает возможность принять к вычету для подоходного налога затраты на покупку жилого дома, квартиры или комнаты.

Однако если налогоплательщик воспользовался мерами государственной поддержки и оплатил хотя бы частично стоимость жилья за счет бюджетных средств, такие расходы к вычету уже не принимаются.

За последние несколько лет прошел целый ряд судебных споров между ФНС и военнослужащими, которые приобрели жилье по накопительной ипотечной программе и получили при этом налоговый вычет.

Дело в том, что ФНС не учла особенности этой программы (средства на накопительный счет военнослужащего начисляются за счет государства), и приняла все расходы к вычету, без разграничения на бюджетные и личные деньги налогоплательщика.

А затем обратилась с исками о возврате излишне полученного вычета.

К счастью, суд признал необоснованным начисление неустойки на эти суммы, т.к. недобросовестность ответчиков не подтвердилась, а вот сам вычет пришлось возвращать.2.

Получатели материнского капиталаЗдесь похожая с предыдущей ситуация: расходы на покупку жилья, компенсированные средствами материнского капитала, в налоговый вычет не засчитываются. Если налогоплательщик частично оплатил жилье средствами материнского капитала, а заявил при этом к вычету всю сумму, то излишне выплаченный налог ФНС может истребовать обратно в пределах 3-летнего срока исковой давности. Но это не распространяется на те случаи, когда стоимость жилья превышает 2 млн рублей.

Это максимально допустимая сумма расходов, принимаемая к вычету.

Поэтому в 2 млн можно включить свои личные расходы, а материнский капитал компенсирует остаток и не будет учтен в налоговом вычете. Тогда все возможные претензии от ФНС исключаются.3.

Купил квартиру у близкого родственникаЕще одно основание для отказа в предоставлении налогового вычета – заключение сделки по покупке жилья между взаимозависимыми лицами.Верховный суд РФ признал, что в число взаимозависимых лиц в контексте вопроса о предоставлении налогового вычета входят близкие родственники: дети, супруг, родители, родные братья и сестры, а также опекуны и их подопечные (Дело № 38-КГ15-3). Если после возврата подоходного налога на основании вычета ФНС выяснит, что стороны сделки являются близкими родственниками друг другу, она имеет полное право обратиться в суд с иском о взыскании неосновательного обогащения.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+